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普通高中历史 · 选择性必修 1 ·《国家制度与社会治理 》
第五单元 货币与赋税制度
第 16 课 中国赋税制度的演变
▲ 元朝纳粮彩绘壁画
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
学习聚焦
古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
一、中国古代的赋役制度
赋役包括：田赋、人头税和徭役。
1.秦汉
田赋
秦朝：“收泰半之赋”（也就是要缴纳
田地产量的三分之二作为田赋）
西汉：汉初“与民休息”，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一；汉景帝改为三十税一。
人头税
秦朝
征收极重的人头税（称口赋或户赋）
汉朝
①人头税——
口赋
算赋
规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱。
15—56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
②财产税——算缗钱（对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税）“税民资”（对财产总额征收）
▲
里
耶
秦
简
户
籍
簿
徭役
古代统治者强迫平民从事的无偿劳动，包括力役 、杂役、军役等。
对象
秦朝男子17岁、西汉汉昭帝改为23岁起役。
种类
更卒
正卒
戍卒
法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
到郡国和京城服兵役两年。
到边塞屯戍，役期一般是一年。
▲ 睡虎地秦墓
竹简《徭律》
2.隋唐
隋朝
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
唐朝
对象：针对21—59岁之间的成年男子征收。
基础：国家推行均田制（国家向成年男子授田，始于北魏）
内容：租：田租即土地税
调：向政府缴纳一定数量的绢或布
庸：缴纳一定的绢或布来替代徭役
①唐朝前期——租庸调制
▲郧县贺思敬庸调布
1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓。上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月 日”“专知官主簿花”等字样。
有田则有租
有家则有调
有身则有庸
史料阅读
赋役之法:每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书·食货志上》
②唐朝后期——两税法
唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
原因
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
内容
唐德宗建中元年（780年），宰相杨炎建议颁行“两税法”。两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法是对当时赋役制度较全面的改革。大历十四年（779年）五月，唐德宗即位，宰相杨炎建议实行两税法。
3.北宋
①前期：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
②中期：募役法。因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
▲ 王安石
（1021—1086）
①元朝基本上沿袭唐朝的赋税制度，北方和南方分别推行不同税制。
北方：推行租庸调制，征丁税、地税。南方：实行两税法，征夏税、秋粮。
②但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
4.元朝
科差：是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
5.明朝
前期
明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
后期
一条鞭法
背景：商品经济的发展与白银流通量的增加
内容：赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由
丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
6.清朝
①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
②雍正帝即位后，将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
▲《清圣祖实录》卷249
“滋生人丁，永不加赋”谕旨
思考点：分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
学习聚焦
关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
1.关税
含义
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的就要被征税。
②鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。
演变
（1）中国古代：
（2）中国近代：
①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
《南京条约》规定，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。这项规定开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
▲ 罗伯特·赫德（1835—1911）
历史纵横
晚清中国海关总税务司赫德
罗伯特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
②近代中国人民为实现关税自主不懈努力
国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（3）中国现代：
①新中国成立后：政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。统一了全国关税制度。
②改革开放以来：1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》；1987年，通过了《中华人民共和国海关法》
关税自主
▲ 中华人民共和国海关总署大楼
2.个税（个人所得税）
含义
演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（1）中华民国时期（我国的个人所得税制度起步）
①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
历史纵横
个人所得税的起源和演进
英国是世界上最早开征个人所得税的国家。1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后这成为英国的一个固定税种。英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，使个人所得税成为各国广泛征收的一个税种。
（1）中华人民共和国时期
①新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
③《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
思考点：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
史料阅读
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得；
(二)劳务报酬所得；
(三)稿酬所得；
(四)特许权使用费所得；
(五)经营所得；
(六)利息、股息、红利所得；
(七)财产租赁所得；
(八)财产转让所得；
(九)偶然所得。
——《中华人民共和国个人所得税法》(2018年8月31日修正)
个人所得税计算方法（按5000元起征标准）：
应缴纳个税 = ROUND(MAX((应税总额-5000)
*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}
-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0),2)
问题探究
2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集资料，了解取清农业税的意义。
学习拓展
搜集资料，进一步了解中国收回关税自主权的过程。
小结1：中国古代赋税制度的演变
秦 汉 隋 唐 北 宋 元 朝 明 朝 清 朝
田赋、人头
税和徭役
租调役
前期租庸调
后期两税法
前期租庸调
中期募役法
北方租庸调
南方两税法
明初分夏秋征收
正统江南金花银
康熙固定丁银
雍正摊丁入亩
小结2：近代以来中国关税制度的演变
晚清 中华民国 中华人民共和国
1840
1912
1949
今
1842
《南京条约》的签订中国丧失关税自主权
国民政府“改订新约”，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
1928
中华人民共和国成立实现关税自主
小结3：中国个人所得税制度的起源与演变
中华民国 中华人民共和国
1912
今
1914
北洋政府制定了所得税条例
1936
国民政府公布条例征收个税
1980
全国人大通过《个人所得税法》个人所得税制度正式确立
1949
1980
计划经济体制
没有征收个税
《汉书严安传》载:“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。"由此可见秦朝( )
A.徭役、兵役繁重
B.刑罚十分严酷
C.赋税很沉重
D.人民很勤劳
课堂练习
A
唐朝租庸调制规定男子除租、调外，还可以纳绢或布代役;两税法规定每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税。这一变化反映了( )
A.国家废除了长期以来的人丁税
B.国家对农民人身控制松弛
C.政府实行不抑兼并的土地政策
D.小农经济不断发展的结果
课堂练习
B
1928年7月,《中美关税条约》签订,美国成为世界上第一个承认中国关税自主权的国家，同时承认南京国民政府的合法地位。其战略意图是( )
A.结成世界反法西斯同盟
B.缓解严重的资本主义经济危机
C.防止日本对中国的独占
D.排除苏联影响，维护资本主义
课堂练习
D
右图秦简户籍簿，释文：“东成户人士五夫，妻大女子沙，子小女子泽若，子小女子伤。”东成，里名。户人，户主。士
五，身份称谓，指无爵或免爵者。女子，女性。大、小，
课役身份的标志，登记于户籍，作为征发赋役的依据。
夫、沙、泽若、伤，均为人名。下列对该秦简解读较合
理的是（ ）
①秦朝赋役管理比较严格 ②秦朝地方基层机构是“里”
③侧面反映秦朝文字统一 ④男户主需缴税， 女子不用
A.①②③ B.①②
C.①②③④ D.①③
课堂练习
B
右图是我国个人所得税起征点
变化示意图。下列关于个人所得税
的说法不正确的是 ( )
A.英国是世界上最早开征个人所得税的国家
B.我国的个人所得税制度起步于民国时期
C.新中国成立以后立即恢复征收个人所得税
D.个税有利于调节个人收入和实现社会稳定
课堂练习
C

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