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第16课 中国赋税制度的演变（下）
【限时训练】
1.被孟子称为“贱丈夫”的民间商人，最初是不合法的，不能到城里市场上去交易。他们只能在野外找个土岗，“以左右望”，获取利益。后来，民间商人向政府纳过税后就可以在城里的市场上进行交易了。这一变化反映了（　　）
A．政府放弃重农抑商政策 B．民间商人推动商业市镇崛起
C．政府不再监管商业活动 D．民间商人可以取得合法地位
2．汉文帝时，算赋(汉代对成年人所征的丁口税)由每人每年120钱减至每人每年40钱，徭役则减至每3年服役一次。景帝时，把秦时17岁傅籍(秦汉时适龄男子必须在专门的名册登记，并开始服徭役、兵役)的制度改为20岁始傅。上述措施(　　)
A．抑制了民间工商业的发展B．拓宽了农民的收入来源
C．利于农业经济的恢复发展D．推动征税标准重大变革
3．唐代的两税法是一次划时代的赋税变革，它取代了以丁身作为征税标准的租庸调制。两税法的原则是：户无主客，以见(现)居为簿；人无丁中，以贫富为差。这一政策的调整(　　)
A．从根本上减轻了农民的负担B．以财产性收入作为征税依据
C．促进了租佃关系的迅速发展D．以政府严格控制户籍为前提
4．万历初(约1581年)，张居正在全国范围内清丈土地和推广“一条鞭法”。“总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮、赋役、力差、银差悉并为一条，皆计亩征银，故谓之一条鞭。”“一条鞭法”(　　)
A．彻底解决了明政府的财政困难B．加强了农民与市场之间的联系
C．政府加紧了对百姓的人身控制D．开始以田亩作为主要征税标准
5．下表是明清时期耕地和人口变化的数据表。清前期人口比明初增加的政府因素是(　　)
时期 耕地面积 人口
明初洪武年间 8.5亿亩 6 600余万
清前期(乾隆年间) 10亿亩 4.1亿
A.大量耕地开垦可以养活更多的人B．摊丁入亩政策使百姓不再隐藏人口
C．一条鞭法减轻了农民的赋税负担D．重农抑商政策对农业生产的影响
6．有学者研究认为“中国古代赋役结构演变的主要途径有两条，一是人头税逐渐向资产税转化，二是力役逐渐由现役向代役、雇役转化，而这两条途径的最终汇合点为田亩税”。这两条途径最终完成汇合是在(　　)
A．唐朝两税法 B．宋朝募役法C．明朝一条鞭法 D．清朝摊丁入亩
7．唐代两税法依照丁壮和财产多少定出户等纳税。但直到清雍正“摊丁入亩”才废除了人头税，转变为财产税。这一变革导致了(　　)
A．商品经济受阻 B．资本主义萌芽产生C．闭关锁国的加强 D．民众的人身控制减弱
8．鸦片战争后，中国的关税主权遭到破坏，主要表现在(　　)
A．中国不能单独决定关税税率B．中国海关须由外国人管理
C．英国有权决定中国关税税率D．中国关税必须保持低税率
9．1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税；1950年，政务院明确规定：海关税率须根据国家经济状况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产，保护国内工业的要求”。税率规定的变化旨在(　　)
A．长期稳定我国海关关税的税率B．维护国家关税主权、保护民族经济
C．限制中外贸易、保护国内市场D．扭转中外贸易逆差、开辟海外市场
10．1992年前，我国进出口平均关税税率高达47.2%。之后则逐年降低关税水平，到2002年关税总水平已降至12%,2010年之后基本保持在9.8%左右。这一时期关税税率的调整(　　)
A．标志我国市场经济体制基本建立B．反映了我国产业结构调整的完成
C．是履行加入世界贸易组织承诺的义务需要D．是落实国家经济体制改革的需要
11. 阅读材料，回答问题。
阅读材料，完成下列要求。（25分）
材料一
清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。
——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
材料二1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。
——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
材料三1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济史》等
根据材料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。
根据材料三并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
【知识拓展】
1.井田制
我国奴隶社会的土地国有制度.那时,道路和渠道纵横交错,把土地分隔成方块,形状像“井”字,因此称做“井田”.属周王所有,分配给奴隶主使用.奴隶主不得买卖和转让井田,还要交一定的贡赋.
2.均田制
中国古代一种分配土地和交纳赋税相结合的制度。 北魏于公元485年颁布均田令，国家把无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，而受田的农民拥有土地的使用权。此后在授田对象、授田年限、赋役等方面多有变化，至唐中叶止。
3.方田均税法
王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分「方田」与「均税」两个部分。「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
4.募役法
又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。
5.从秦汉时期发展到明清时期赋税制度演变的内在规律？
在税收对象上，对于“两税法”确立的“资产为宗”的计税原则，以后各代基本没有改变，整个趋势是财产税的比重越来越大，人头税的比重越来越小。及至清朝前期推行“摊丁入亩”制度后，财产税一统天下，人头税被彻底抛弃。
在税收形态上，其间实物税虽然一直存在着，但较之货币税已经变为次要角色。自“两税法”后，货币税越来越受到人们的青睐。明朝后期施行“一条鞭法”之后，将绝大多数的实物税都改成了货币税，更加凸显了货币税的主体地位。
在税收结构上，随着社会经济的发展，抑商观念在人们的心目中越来越淡。从宋朝开始，农商兼重的呼声越来越高，最终成为主流意识。由此带来的是，工商业得以长足发展，工商税收得以快速增长，甚至数度赶上和超越农业税。如果用两个字来概括这一阶段人们对工商业及其税收的态度，当以“正视”为妥。
【时空坐标】
1第16课 中国赋税制度的演变 答案版
自主学习:
一、中国古代的赋役制度：简述我国古代赋役制度发展严格概况。
1、秦汉时期：说出秦汉时期主要的赋役名目。
（1）赋税：大致包括三部分：田赋、人头税(口赋、算赋)和徭役。
①秦朝田赋税率极高，汉初田赋税率大大降低，直至降到三十税一。
②秦朝口赋极重。汉朝人头税分口赋、算赋，还征收财产税。
（2）徭役：有更卒、正卒与戍卒3种。（承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动）
2、隋唐时期：说出隋唐时期的主要赋役制度。隋唐时期主要赋役制度实施的基础是什么？说出唐朝两税法实施的原因和主要内容。
（1）主要赋役制度：①隋朝主要征收租调役。②唐朝继承，成为租庸调制。（租，指地租。调，指绢、布等。庸，指缴纳一定的绢、布来替代徭役）
（2）基础(前提)：均田制的推行。
（3）两税法：
①实施：唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏，780年，唐朝废除租庸调，推行两税法。
②具休内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
3、宋元时期：宋元时期主要的赋役有哪些？
（1）宋承唐制，征收两税，但附加税多且重。北宋中期王安石变法，实行募役法。
（2）元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别实行于北方与南方；另外还有科差（元朝赋税名目之一）。
4、明清时期：
（1）明朝：明代主要的赋役有哪些？张居正推行一条鞭法是在什么背景下实施的？是怎么一回事？一条鞭法的实施有何历史意义？
①主要的的赋役：明初赋税分夏税、秋粮两次征收，主要征收米麦实物。
②一条鞭法：商品经济的高度发展，白银流通量的增加；1581年，张居正推行一条鞭法，实行赋役合并、部分丁役摊入田亩；折成银两，统一征收；
③意义：一条鞭法上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”，是中国赋役制度上的重大变革。
（2）清朝：清代的赋役有哪些主要规定？“摊丁入亩”的实行有何历史意义？
①康熙帝时期；1712年，规定“盛世滋丁，永不加赋”，开始征收固定丁银。
②雍正帝时期：实行“摊丁入亩”，即把丁银分摊到田赋中，统一征收。
③意义：彻底废除了人头税，进一步减弱了国家对百姓的人身束缚。
●中国古代赋税的特点及发展趋势：中国古代赋税有哪些特点？呈现出怎样的发展趋势？
（1）特点：结构上，以农业税为主，商业税比重较轻。 依据上，历代王朝都编订户籍，作为依据。
（2）发展趋势：标准由人丁为主到以土地为主，方式由实物为主到以货币为主，种类由繁杂向简单转变，时间上由不定时逐渐到基本定时。
（海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”）
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1、关税问题：我国关税最早出现于什么时期？简述我国关税的发展概况。
（1）出现：中国的关税最早出现在西周时期。（注意：关税的出现要早于海关机构的设立）
（2）发展：
①长期都是国内关税与国际关税并立。（1937年，中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税）
②鸦片战争后，《南京条约》规定协定关税，中国开始丧失关税自主权(失去了自主调整税率的权力，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中)。
③1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，发起“改订新约”运动。取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
④新中国成立后，政务院颁布了《海关进出口税则》，是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。真正收回关税自主权。
⑤国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。1985年，国务院颁布了《进出口关税条例》和《海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
⑥1987年，全国人大常委会通过了《海关法》，进一步完善了关税的基本制度。
（了解了关税，再看个人所得税：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。英国是世界上最早开征个人所得税的国家。英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，使个人所得税成为今日各国广泛征收的一个税种。）
2、个人所得税问题：简述我国个人所得税制度产生与发展概况。个人所得税制度的实施有何历史作用？
（1）产生：我国的个人所得税制度起步于民国时期。1936年，国民政府开始征收个人所得税。
（2）发展：
①新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②1980年，全国人大通过《个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
（3）历史作用：对调节个人收入，缩小贫富差距和实现社会稳定发挥了积极作用。
探究一结合材料说明两税法前后中国赋税征收发生的变化
在税收对象上，对于“两税法”确立的“资产为宗”的计税原则，以后各代基本没有改变，整个趋势是财产税的比重越来越大，人头税的比重越来越小。
在税收形态上，自“两税法”后，货币税越来越受到人们的青睐。
探究二根据材料客观分析摊丁入亩的影响
（1）积极影响：完成了我国历史上赋与役的合并；封禁人身依附关系进一步减弱，雇佣关系有所发展；有利于资本主义萌芽和发展；赋役负担比以前均平合理，有利于人口的增长，百姓安居，生产发；简化了征收手续，有利于财政收入的稳定。
（2）局限性：“永不加赋”并未实现，摊丁入地时不少地区丁银的实摊额超过了原额；当外国鸦片输入后，白银大量外流，银价上涨，以银纳税，人民无形中增加了负担。
探究三根据材料归纳秦汉时期对工商业的态度，以汉武帝时期的措施为例说明
（1）完全继承了商鞍重农抑商的思想，明显“歧视”工商业，并对工商业采取了重税政策
（2）均输平准；"算缗令"与"告缗令"；不得衣丝乘车；商人一入市籍不得为官；盐铁官营
探究四根据材料归纳宋朝后对待工商业机器税收的态度，以宋代市的发展为例说明其原因。
（1）从宋朝开始，农商兼重成为主流意识。人们对工商业及其税收的态度转为正视。
（2）突破时间和空间的限制；草市有了完备的饮食服务设施；不再受官吏的直接监管
限时训练
1-5DCBBB 6-10DDABD
11.（1）变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率和出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。
原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。
（2）特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了本国民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
1中国赋税制度的演变（上）
教研组长________ 级部主任__________教务主任_________
【课标要求】
了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生其在中国的实行。（把握两条线索：赋税的主要对象从人丁逐步转向财产；赋役长期并行，役的内容逐渐并入赋税。此外注意古代针对某些特殊产品和工商业领域的专卖、征榷制广义上也属于赋税制度的范围。）
【重点难点】
学习重点：中国古代赋税制度的演变过程
学习难点：中国赋税制度演变的规律
【知识梳理】
一、中国古代的赋役制度：简述我国古代赋役制度发展严格概况。
1、秦汉时期：说出秦汉时期主要的赋役名目。
（1）赋税：大致包括三部分： 赋、 税(口赋、算赋)和 役。
①秦朝田赋税率极高，汉初田赋税率大大降低，直至降到 。
②秦朝口赋极重。汉朝人头税分口赋、算赋，还征收 税。
（2）徭役：有 卒、 卒与 卒3种。
2、隋唐时期：说出隋唐时期的主要赋役制度。隋唐时期主要赋役制度实施的基础是什么？说出唐朝两税法实施的原因和主要内容。
（1）主要赋役制度：①隋朝主要征收 。②唐朝继承，成为 制。
（2）基础(前提)： 制的推行。
（3）两税法：
①实施：唐朝中期，土地兼并导致 制破坏，780年，唐朝废除 ，推行 法。
②具休内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分 、 两次征收。
3、宋元时期：宋元时期主要的赋役有哪些？
（1）宋承唐制，征收两税，但附加税多且重。北宋中期 变法，实行募役法。
（2）元朝基本上沿袭唐朝的 与 法，分别实行于北方与南方；另外还有 。
4、明清时期：
（1）明朝：明代主要的赋役有哪些？张居正推行一条鞭法是在什么背景下实施的？是怎么一回事？一条鞭法的实施有何历史意义？
①主要的的赋役：明初赋税分 税、 粮两次征收，主要征收米麦实物。
②一条鞭法：商品经济的高度发展， 流通量的增加；1581年，张居正推行 法，实行 合并、部分丁役摊入田亩；折成 ，统一征收；
③意义：一条鞭法上承唐朝 法，下启清朝“ ”，是中国赋役制度上的重大变革。
（2）清朝：清代的赋役有哪些主要规定？“摊丁入亩”的实行有何历史意义？
①康熙帝时期；1712年，规定“ ， ”，开始征收固定丁银。
②雍正帝时期：实行“ ”，即把丁银分摊到田赋中，统一征收。
③意义：彻底废除了 税，进一步减弱了国家对百姓的 束缚。
●中国古代赋税的特点及发展趋势：中国古代赋税有哪些特点？呈现出怎样的发展趋势？
（1）特点：结构上，以 税为主， 税比重较轻。 依据上，历代王朝都编订 籍，作为依据。
（2）发展趋势：标准由 为主到以 为主，方式由 为主到以 为主，种类由 向 转变，时间上由 逐渐到 。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1、关税问题：我国关税最早出现于什么时期？简述我国关税的发展概况。
（1）出现：中国的关税最早出现在 时期。
（2）发展：
①长期都是 关税与 关税并立。（1937年，中国正式宣布废除 关税，实行统一的 关税）
②鸦片战争后，《 条约》规定协定关税，中国开始丧失关税 权。
③1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，发起“ ”运动。取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
④ 成立后，政务院颁布了《海关进出口税则》，是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。真正收回 自主权。
⑤国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。1985年，国务院颁布了《进出口关税条例》和《海关进出口税则》，强化了关税制度的 化建设。
⑥1987年，全国人大常委会通过了《海关法》，进一步完善了 的基本制度。
2、个人所得税问题：简述我国个人所得税制度产生与发展概况。个人所得税制度的实施有何历史作用？
（1）产生：我国的个人所得税制度起步于 时期。1936年，国民政府开始征收 税。
（2）发展：
①新中国成立以后，在 体制下，没有征收个人所得税。
②1980年，全国人大通过《个人所得税法》，我国的 税制度正式确立。
（3）历史作用：对调节 收入，缩小 差距和实现社会 发挥了积极作用。
【自主探究】
探究一：公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。
——据李剑农《中国经济史稿》等
结合材料说明两税法前后中国赋税征收发生的变化
探究二 摊丁入亩完成了我国历史上赋与役的合并，即人头税归并于财产税的过程；封禁人身依附关系进一步减弱，是生产力得到某种程度的解放。雇佣关系有所发展，这是生产关系的一个重大变革，有利于资本主义萌芽和发展；摊丁入亩后，赋役负担比以前均平合理；地丁合一后，简化了征收手续，有利于财政收入的稳定；宣布“滋生人丁，永不加赋”，有利于人口的增长，百姓安居，生产发展。——《中国赋税史》
“永不加赋”并未实现，摊丁入地时不少地区丁银的实摊额超过了原额。比如直隶原额为420800余两，按户部奏准的每田赋银一两摊丁银二钱七厘多计算，实际摊421233两，多出四百多两。各省都如此，全国的溢额总数相当大。征收银两时还有增征的耗羡等负担，此外，当外国鸦片输入后，白银大量外流，银价上涨，以银纳税，人民无形中增加了负担。——《中国赋税史》
根据材料客观分析摊丁入亩的影响
探究三 在税收结构上。这一阶段中，随着手工业和商业的发展，工商税收具备了一定规模，农业税独大的税收结构已经不再。但是，由于当时的统治者完全继承了商鞍重农抑商的思想，明显“歧视”工商业，并对工商业采取了重税政策，造成了其间工商业的处境艰难，发展缓慢。 ——《中国税制演进规律初探》
根据材料归纳秦汉时期对工商业的态度，以汉武帝时期的措施为例说明
探究四在税收结构上，随着社会经济的发展，抑商观念在人们的心目中越来越淡。从宋朝开始，农商兼重的呼声越来越高，最终成为主流意识。由此带来的是，工商业得以长足发展，工商税收得以快速增长，甚至数度赶上和超越农业税。如果用两个字来概括这一阶段人们对工商业及其税收的态度，当以“正视”为妥。
——《中国税制演进规律初探》
根据材料归纳宋朝后对待工商业机器税收的态度，以宋代市的发展为例说明其原因。
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