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第八课财政与税收
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考情回顾
考向预测
1.财政收入与支出
(1)财政收入的构成　(2)税收与财政的关系　(3)影响财政收入的因素
(4)财政支出　(5)财政支出的构成　(6)财政收支平衡
2．财政的作用
(1)财政与基础设施工程　(2)财政与宏观调控　(3)财政与人民生活保障
3．税收及其种类
(1)税收　(2)税收的基本特征
(3)税收的种类　(4)税收的作用
4．依法纳税
(1)纳税人　(2)负税人　(3)依法纳税
本课的重点知识有：财政收入、支出的构成；财政收支的关系；影响财政收入的因素；财政的作用；税收的作用、依法纳税等。命题以选择题为主。如2012年天津卷第5题考查了影响收入的因素及社会公平等知识、广东卷第26题考查了影响财政收入的因素等知识。2012年浙江卷第25题考查了税收的作用、海南卷第25题考查了税收的种类、大纲全国卷第25题考查了增值税的特点和作用、重庆卷第26题考查了开征个人所得税的作用和意义
本部分考查的热点话题是国家利用财政、税收等经济杠杆对国民经济运行进行宏观调控及利用财政和税收等手段调节个人收入，实现社会公平。
(1)结合2013年我国经济工作会议精神，分析财政在宏观调控、促进国民经济平稳较快发展中的作用
(2)结合财政对“三农”、教育、就业、社保等重大民生问题的支出，认识财政在促进社会公平、改善人民生活中的作用
(3)结合税收在房地产、节能减排、经济结构调整等方面政策的调整，分析我国税收的性质和作用
财政的作用
[识记层级]
1．财政的含义
财政是国家的收入和支出。
2．财政的作用
(1)国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。
(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
[理解层级]
1．正确理解财政的作用
作用
表现
举例
是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会
社会保险、最低生活保障
具有促进资源合理配置的作用
如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置
增加对西部地区的投入，加强基础设施建设，加大科研投入
具有促进国民经济平稳运行的作用
通过对财政支出数量的控制，可以保持社会总供给和总需求基本平衡，避免经济出现大起大落
扩张性财政政策、紧缩性财政政策
[特别提醒]　快速辨别财政的三个作用的技巧
凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
2．正确认识国家的财政政策
根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为扩张性、紧缩性和稳健的财政政策。
(1)扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策的手段主要是降低税率和增加财政支出。
(2)紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。紧缩性财政政策的手段主要是提高税率和减少财政支出。
(3)介于扩张性财政政策和紧缩性财政政策之间的是稳健的财政政策或中性的财政政策。
3．财政政策和货币政策
财政政策
货币政策
区
别
含义
财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施
货币政策是指一国中央银行(货币当局)为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施
内容
财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等
与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等
政策制
定者
国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过
中央银行直接制定
联系
(1)都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段
(2)在一定条件下，二者相互配合起作用
[应用层级]
[例1]　(2012·北京高考)经济波动的不同阶段有不同表现，政府可采取的措施也有所不同。下表中正确的选项是(　　)
选项
经济衰退期
经济过热期
可能的表现
可采取的措施
可能的表现
可采取的措施
A
税收减少
增加税收
失业减少
降低利率
B
企业投资减少
降低利率
税收增加
减少税收
C
物价上涨
提高利率
企业投资增加
增加税收
D
失业增加
减少税收
物价上涨
提高利率
[解题规范]
第一步：审题干
定考点
考查物价、财政政策、货币政策、宏观调控等知识
抓关键
经济衰退：减少税收，降低利率；经济过热：增加税收，提高利率
第二步：析选项
选项
对应度
原因
A
说法错误
在经济衰退期，总需求不足，政府可以采取扩张性的财政政策，减少税收
B
说法错误
经济过热时应当减少财政支出，增加税收
C
说法错误
在经济衰退期，总需求不足，政府可以降低利率，以刺激消费需求
D
正确
经济萧条的时候应增加支出、减少税收；经济过热时应减少支出、增加税收、提高利率
[方法技巧]
掌握财政政策和货币政策的运用方法
经济运行状况
对策
经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足制约，物价低迷
财政政策
货币政策
增加经济建设支出、实行结构性减税，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
增加货币发行量，降低存贷款基准利率和存款准备金率
扩张性财政政策和适度宽松的货币政策
经济出现过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价持续上涨
减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价总水平， 给经济“降温”
减少货币发行量，抑制流动性过剩，提高存贷款基准利率和存款准备金率
紧缩性财政政策和适度从紧的货币政策
1．(2011·福建高考)通货膨胀率一般是用居民消费价格指数(CPI)来衡量的物价涨幅，国际上通常把CPI涨幅达到3%作为警戒线。读图，下列说法正确的是(　　)
A．在A点时，适宜采取扩张性财政政策，降低利率
B．从B点到C点，适宜减少财政支出，降低货币流通速度
C．从C点到D点，适宜扩大财政盈余，降低存款准备金率
D．在E点时，适宜增发国债，增加货币供给
解析：选B　本题主要考查财政政策和货币政策的相关知识，意在考查考生准确运用财政政策和货币政策分析现实问题的能力。在A点时我国经济运行态势良好，此时适宜实施稳健的财政政策，故A不选；从C点到D点，经济呈现下滑趋势，此时适宜实施积极的财政政策，而不是扩大财政盈余，故C不选；在E点时CPI涨幅已经超过了3%的国际警戒线，面临通货膨胀压力，此时应减少市场中的货币流通量，而不应该增加货币的供给，故D不选；从B点到C点，通货膨胀压力加大，所以应该减少财政支出，降低货币流通速度，从而控制市场中的货币流通量，以稳定物价，故选B。
财政收入和财政支出
[识记层级]
1．财政收入
(1)财政收入的含义及构成。
①含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。
②构成：财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。
(2)税收与财政的关系：税收是国家组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。
(3)影响财政收入的因素：主要是经济发展水平和分配政策。
2．财政支出
(1)财政支出的含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。
(2)财政支出的构成：按照具体的用途，财政支出可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。
(3)财政收入和支出的关系：有财政收支平衡、财政盈余、财政赤字三种情况。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。
[理解层级]
1．正确理解财政收入的构成及影响因素
(1)国家取得财政收入的形式，是指财政资金的构成和内容分类。根据国家取得收入的具体渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入，简言之即税、利、债、费。其中，税收是财政收入的主要来源，税收在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。
(2)财政收入的制约因素。
财政收入受很多因素影响，但主要受经济发展水平和分配政策的影响。
①经济发展水平。经济发展水平包括经济总规模和生产的技术水平两个方面。具体地说，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源于流的关系。只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。
②分配政策。分配政策主要指确定财政资金比例的宏观分配政策。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。相反，如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
[特别提醒]　经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，但是并不能说经济发展了，财政收入就一定增加。因为影响财政收入多少的因素还有分配政策等其他因素。
2．关于财政支出的理解
(1)财政支出从动态看，是对财政资金进行分配的过程；从静态看，是预算支出的财政资金。
(2)财政支出作为财政分配的另一个方面，是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。通过对财政资金的分配，国家的各项职能才能得以实现，也就是说财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映政府的政策。
[应用层级]
[例2]　(2012·广东高考)对图解析正确的是(　　)
A．该省财政收入是随着居民收入水平的增长而增长的
B．该省地区生产总值应与居民收入水平保持同步增长
C．该省财政收入快速增长是地区生产总值增长的基础
D．该省财政收入的比重过大不利于个人购买力的增加
[解题规范]
第一步：审题干
定考点
考查的知识点是影响财政收入的因素。影响财政收入的主要因素是经济发展水平和分配政策
抓关键
图表中财政收入与GDP、居民收入的增长情况
第二步：析选项
选项
对应度
自主分析
A
说法错误
财政收入是随着经济的发展而增长的，不是随着居民收入水平的增长而增长的
B
说法错误
“同步增长”说法错误
C
说法错误
大力发展经济是地区生产总值增长的基础
D
正确
在社会财富总量不变的情况下，财政收入过多，会导致居民手中的财富减少，从而不利于个人购买力的提高
2．观察下面甲、乙、丙、丁四幅图片，属于财政收支平衡的是(　　)
A．甲、乙　　 B．甲、丙
C．丙、丁 D．乙、丁
解析：选B　本题考查财政收支平衡的知识。财政收支平衡有三种情况：收入等于支出、收入大于支出略有盈余、支出大于收入略有赤字。通过对四幅图的计算，甲图的财政收支差额为0.1亿元，乙图的财政收支差额为5亿元，丙图的财政收支差额为0.3亿元，丁图的财政收支差额超过5亿元，所以甲、丙属于财政收支平衡，故选B。
税收及其种类
[识记层级]
1．含义
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
3．种类
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。其中，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
4．增值税
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
5．个人所得税
是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源；是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。
6．作用
(1)税收是组织财政收入的基本形式。
(2)税收是调节经济的主要杠杆。
(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。
[理解层级]
1．全面把握税收的基本特征
(1)注意区分税收与利、债、费的不同特点，知道强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入的主要标志。
　　项目
特征　　
税
利
债
费
强制性
有
没有
没有
有
无偿性
有
有
没有
没有
固定性
有
没有
没有
没有
(2)税收的强制性要求做到两个“必须”(纳税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税)。
(3)国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，即税收具有无偿性。但在我国，税收取之于民、用之于民。
(4)税收的固定性是相对的。税收的固定性并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。例如农业税的减免、个人所得税起征点的变化、出口退税率的变化、对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税等，不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。
(5)税收的三个基本特征紧密联系，不可分割，统一于税法。
2．增值税与个人所得税比较表
增值税
个人所得税
征税
对象
生产经营中的增值额
个人所得额
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
计税
方法
基本税率为17%
按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率
特点
不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
作用
有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长
国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
财政和税收的作用
财政和税收的作用一直是高考考查的重点，尤其是公共财政和结构性减税问题。对这一知识的考查不仅涉及分配公平问题，还涉及对人民生活和生产发展的影响。尤其是近几年财政加大对民生领域的支出，结构性减税以促进发展方式转变。
(一)常见设问角度
(1)运用经济生活知识，说明“十二五”期间各级政府加大公共财政对民生支出的依据。
(2)为什么要加强公共财政向民生倾斜、让人民共享改革发展成果？
(3)运用经济生活知识，简要分析结构性减税对我国经济生活的影响。
(4)运用经济生活知识，说明营业税改征增值税的意义。
(二)常考知识点
财政与基础设施工程、财政与宏观调控、财政与人民生活保障、税收的作用。
(三)必背答题术语
(1)财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
(2)财政具有促进资源合理配置的作用。如国家通过财政支持某些行业、某些地区的建设，投资基础设施行业，等等。
(3)财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
(4)税收——宏观调控的重要杠杆。税收是国家参与国民收入分配和再分配的重要手段。合理规定不同税种和税率，通过税种和税率的调整，来影响、引导和控制生产、交换、分配和消费等活动，促进国民经济的发展。
(5)国家可以通过不同税种的建立、税目的增减和税率的升降，调节不同部门、企业的利润水平，从经济利益上鼓励国民经济需要的行业和产品发展，抑制乃至淘汰无助于国民经济发展的行业和产品。

[应用层级]
[例3]　(2012·浙江高考)2011年，国家将个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效果是(　　)
A．促进分配公平，达到财政收支平衡
B．完善收入分配制度，提高企业生产效率
C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担
D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级
[解题规范]
第一步：审题干
定考点
考查税收的作用
抓关键
准确掌握增值税和营业税的特点
第二步：析选项
选项
对应度
自主分析
A
不符合题意
“达到财政收支平衡”，题干没有体现
B
不符合题意
题干没有涉及“企业生产效率”
C
正确
起征点上调，其直接效果是增加中低收入者收入，减轻小微企业负担
D
不符合题意
国家提高税收起征点，有利于刺激居民消费需求，推动企业转型升级，但这个属于间接效果
3．(2012·重庆高考)近年来，我国个人所得税税制改革引起了广泛讨论。
根据上图，甲乙两方案相比，下列说法正确的是(　　)
①甲方案有利于B家庭，有利于增加国家税收收入
②乙方案有利于A家庭，有利于增加国家税收收入
③甲方案有利于B家庭，有利于缩小家庭收入差距
④乙方案有利于A家庭，有利于缩小家庭收入差距
A．①③　　　　　　　　　　 B．①④
C．②③ D．②④
解析：选B　解答本题的关键在于从整体上评价甲乙两方案。甲方案中，A家庭缴纳个税较多，对A家庭不利，对B家庭有利，比较甲乙两方案，甲方案有利于增加国家税收，但不利于缩小家庭收入差距，①入选，③不选；乙方案中，A家庭缴纳个税较少，对A家庭有利，对B家庭不利，比较甲乙两方案，乙方案不利于增加国家税收，但有利于缩小家庭收入差距，②不选，④入选，故选B。
依法纳税
[识记层级]
1．我国税收的性质
取之于民、用之于民。
2．违反税法的行为
偷税、欠税、骗税、抗税。
[温馨提示]　偷税和骗税的区别主要在于其目的不同。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠，则属于骗税行为。
3．纳税人的义务与权利
纳税人要自觉履行依法诚信纳税的义务和增强主人翁意识，行使纳税人权利。
[理解层级]
1．依法纳税是公民的基本义务
(1)纳税人与负税人的含义。纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人；负税人是实际负担税款的单位或个人。
(2)公民自觉纳税的必要性。税收是国家存在、发挥作用的物质基础，任何国家的公民都要纳税。我国税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础，因而在我国公民应自觉纳税。
(3)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。自觉诚信纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚信纳税，履行公民的基本义务。我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。
(4)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，这样既维护了国家的利益，也维护了公民自身的合法权益。
2．违反税法的表现
含义
手段
处理
联系
偷税
纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
欺骗、隐瞒等方式
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任
四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
没有按时缴纳而拖欠
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为
骗取税收减免
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
暴力、威胁等手段
误区：公民纳税，国家受益。
警示：错误。(1)税收是取得财政收入的基本形式，是国家为实现其职能服务的。国家通过税收为自身的存在和发展提供物质保障。
(2)我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收是取之于民、用之于民的。国家把公民缴纳的税集中起来，无论是用于经济建设，发展科、教、文、卫事业，还是用于社会保障体系等，都是为维护人民利益服务的。公民在生活中能够享受到国家通过财政提供的各种服务。因此，公民纳税，国家受益这一观点是片面的。
[应用层级]
[例4]　(2011·江苏高考)“十一五”期间，全国共计完成农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明(　　)
①我国税收取之于民，用之于民
②税收是国家组织财政收入的最普遍形式
③国家财政支出可以促进经济社会协调发展
④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提
A．①②　　　　　　　　　　 B．①③
C．②④ D．③④
[解题规范]
第一步：审题干
定考点
考查我国税收的性质、财政的作用
抓关键
加大向西部和贫穷地区的投资力度
第二步：析选项
选项
对应度
自主分析
①
正确
国家将车辆购置税用于加大向西部和“少边穷”地区投资体现了我国的税收取之于民，用之于民
②
不符合题意
材料没有说明财政与税收的关系
③
正确
中央投资向西部和“少边穷”地区倾斜，有利于经济社会协调发展
④
说法错误
效率是公平的基础和前提
4．依法纳税是公民的基本义务。这是因为(　　)
①公民的权利与义务是统一的　②税收是国家财政支出的基础　③国家税收取之于民、用之于民　④税收具有无偿性、固定性
A．①③ B．②③
C．②④ D．③④
解析：选A　本题考查依法纳税是公民的基本义务的原因，必须从公民与纳税的关系中说明。①③正确说明了公民与纳税的关系，说明了依法纳税是公民的基本义务的原因。②④的内容是正确的，但与题目要求不符。
[综合迁移拓展]
正确认识国家的财政政策
(1)财政政策就是国家通过财政收支的数量、方向、结构，税收政策等来控制经济的运行。
(2)财政政策的分类：根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可以分为积极的财政政策(扩张性财政政策)、稳健的财政政策、紧缩性财政政策。
①扩张性财政政策：是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济发展主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，主要是降低税率和增加财政支出，来刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。
②紧缩性财政政策：是指通过财政分配活动来减少和抑制社会总需求。在经济过热，经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，来抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”。
③稳健的财政政策：既不是扩张的，也不是紧缩的，而是在财政预算收支上有压有保，有保有限，有严有宽；在项目建设上有上有下，有长线有短线。压与保、严与宽、上与下相结合，适度在其中。始终保持预算收支基本平衡、结构均衡。稳健的财政政策是平衡的、匀称的财政政策，它既不“缺位”，也不“越位”，可称之为“中性”的财政政策。
(3)运用。
如何运用财政政策？用一句话来说就是逆风向调节，即财政政策的运用方向与宏观经济形势相反。
①当经济增长滞缓，社会需求不足时，政府采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。
②当经济发展过热，社会需求旺盛时，政府采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出和增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率。
③当经济发展协调稳定时，政府采取稳健的财政政策。稳健的财政政策是规模与效益、速度与质量相统一，是高水平、高质量的财政政策。
[主干数字记忆]
[随堂笔记]　____________________________________________________________
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热点一　加大财政对民生的支出
1．2013年3月5日，财政部在十二届全国人大一次会议上所作的《关于2012年中央和地方预算执行情况与2013年中央和地方预算草案的报告》中指出：2013年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、文化方面的支出安排合计157 12.5亿元，比上年预算数增长13.5%。财政支出的上述安排有利于(　　)
①实现共同富裕，消除个人收入差距　②扩大消费需求，加快转变发展方式　③使人民共享发展成果，促进社会公平
④提高劳动报酬在初次分配中的比重
A．①②　　　　　　　　　　 B．②③
C．③④ D．①④
解析：选B　本题考查财政用于增加民生支出的意义。①错误，共同富裕并不等于平均分配。④不符合题意，财政支出属于再分配。
2．从家电下乡启动至2012年1月31日，安徽省累计销售家电下乡产品1 499.8万台，销售金额374.3亿元。其中，已获财政补贴的家电下乡产品1 469.3万台，财政补贴金额45.4亿元。此举(　　)
①是政府在运用行政手段扩大内需　②有利于扩大内需，促进经济增长　③有利于提高农村居民的生活水平　④是市场在调节家电资源的优化配置
A．①② B．②③
C．①④ D．③④
解析：选B　本题考查家电下乡的意义。对家电下乡产品给予一定的补贴，是政府运用经济手段的体现，①不选。材料强调的是宏观调控对市场发展的作用，④不符合题意。
热点二　继续实施结构性减税
2013年3月5日上午，，国务院总理温家宝在第十二届全国人民代表大会第一次会议所作的《政府工作报告》中指出，要继续实施积极的财政政策，完善结构性减税政策，适时扩大“营改增”试点地区和行业范围。据此回答3～4题。
3．对结构性减税认识正确的是(　　)
①税收是国家财政收入的主要来源　②有利于调整分配政策，减轻企业负担　③是落实积极的货币政策的表现　④有利于促进国民经济平稳运行
A．①④ B．①③
C．②③ D．②④
解析：选D　本题考查实施结构性减税政策的意义。①不符合题意。③错误，结构性减税属于财政政策。
4．下图是我国三税改革起征点的变化趋势。
在这一变化趋势下，不考虑其他因素，直接带来市场的良性效应是(　　)
①社会消费增加　②企业内涵式增长　③商品出厂价提高
④中小企业周转资金增加
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：选B　本题考查我国三税起征点改革的积极意义。①正确，个人所得税具有很强的收入再分配职能，能够缩小收入差距，促进社会公平与和谐。个人所得税起征点提高，会使整个中低收入的工薪阶层受益，从而刺激消费需求。④正确，增值税、营业税起征点提高，能让更多的中小企业免于征税，中小企业周转资金增加。
热点三　2012年经济工作会议
5．2013年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。实施稳健的货币政策有利于(　　)
①增加财政投资，拉动经济增长　②控制信贷规模，缓解通胀压力　③调整经济结构，优化资源配置　④抑制消费需求，稳定市场物价
A．①② B．①③
C．②③ D．③④
解析：选C　本题考查货币政策。①不是货币政策，应排除。④错误，稳健的货币政策并不抑制居民的消费需求。
6．2013年经济工作要坚持“稳中求进”。“稳中求进”最可靠的途径是增加消费，之所以把消费作为“稳中求进”最可靠的途径，是基于(　　)
①生产决定消费的质量和数量　②消费对经济的增长起决定作用　③消费对经济的拉动作用具有可持续性　④消费是经济增长和产业结构调整的动力
A．①② B．①③
C．②③ D．③④
解析：选D　本题考查消费对扩大内需的重要性。①不符合题意，材料强调的是消费的重要性，不是生产的重要性。 ②错误，直接生产过程是起决定作用的环节。
一、单项选择题(在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的)
1．2012年1月～7月累计，全国财政收入74 467亿元，比去年同期增长11.6%，其中税收收入增长9%。这说明(　　)
A．财政收入制约着经济发展水平
B．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的
C．分配政策和分配制度制约着财政收入的规模
D．价格水平对财政收入有着重要的影响
解析：选B　本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平与财政收入是根与叶、源与流的关系，经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，B正确。
2．2012年1月～7月全国财政主要支出项目情况
财政支出(亿元)
增长率(%)
教育支出
9 326
32%
社会保障和就业支出
7 517
16.3%
医疗卫生支出
3 662
25%
住房保障支出
2 029
39.2%
该表说明我国(　　)
①着力保障和改善民生，促进社会和谐　②采取稳健的货币政策，促进经济平稳运行　③发挥财政作用，促进经济社会协调发展　④提高职工工资在初次分配中的比重
A．①②　　　　　　　　　　 B．①③
C．③④ D．②③
解析：选B　本题考查财政的作用。②错误，财政支出属于财政政策，不属于货币政策。④错误，社会保障支出属于再分配而不是初次分配。
3．2012年8月～12月，福建省开展了为期5个月的交通运输建设攻坚战，确保完成投资380亿元，力争完成430亿元。其中，港航工程确保完成95亿元。这体现了(　　)
A．财政支出具有促进资源合理配置的作用
B．财政是改善人民生活的物质保证
C．财政在资源配置中起基础性作用
D．国企利润是财政收入的主要来源
解析：选A　此题考查财政的作用。福建财政拨款用于交通运输建设体现了财政促进资源合理配置的作用，A正确。市场在资源配置中起基础性作用，C错误。财政收入的主要来源是税收收入，D错误，排除。B不符合题干主旨。
4．收入分配越是趋向平等，洛伦茨曲线的弧度越小，基尼系数也越小，反之，收入分配越是趋向不平等，洛伦茨曲线的弧度越大，那么基尼系数也就越大。下列措施中有利于洛伦茨曲线弧度变小的是(　　)
A．实施积极财政政策，扩大内需，促进经济发展
B．增加税收，减少财政支出
C．加大财政社会保障支出范围
D．反对平均主义，合理拉开收入差距
解析：选C　本题考查财政支出的有关知识。A采取措施促进经济发展，没有体现公平问题，排除。B属于紧缩性的财政政策，主要针对经济发展而言，排除。C有利于缩小社会整体收入差距，故答案为C。D强调对效率的维护，没有涉及公平，故排除。
5．一般说来，当经济增长滞缓，经济运行主要受需求不足的制约时，为促进经济增长，可以采用的财政措施有(　　)
①增发国债，增加财政支出　②降低存贷款利息率，增加货币供应量　③减发国债，减少财政支出　④降低税率，减少税收，减少财政收入
A．①② B．①③
C．②④ D．①④
解析：选D　本题考查财政措施。经济增长滞缓属于通货紧缩，应该增加支出，增发国债，减少税收和财政收入，①④正确。而降低存贷款利率，不是财政政策，故②不符合题意；③不符合题意。故D正确。
6．2008年1月～2012年7月我国居民CPI走势图(　　)
A．P点适宜增加财政支出，减发国债
B．O点适宜压缩财政支出，减发国债
C．P点适宜减少财政支出，提高税率
D．O点适宜提高税率，加大基础设施投资
解析：选B　本题考查财政政策的有关知识。P点时，物价低迷、经济萧条，应采取扩张性的财政政策，即增加支出、减少税收、增发国债。O点时，物价上涨、通货膨胀的压力较大，应采取紧缩性财政政策，即减少支出、增加税收、减发国债。答案选B。
7．经国务院批准，我国逐步提高中央企业国有资本收益收取比例，央企上缴红利比例最高由此前的10%提高到15%，并将扩大中央国有资本经营预算实施范围。预计将增收380亿至500亿元。下列有关央企上缴红利说法正确的有(　　)
①是国家财政收入的重要形式　②在财政收入中占主导地位　③提高上缴比例会加大央企负担，不利于其做大做强　④有利于全体人民共享发展成果
A．①④ B．②③
C．①② D．③④
解析：选A　本题考查的是财政收入。央企是国有企业，是国民经济的主导，央企上缴红利是国家财政收入的重要形式，①符合题意，税收在财政收入中占主导地位，②不符合题意；根据国企的发展状况提高上缴比例，这不会加大央企负担，③不符合题意；经济发展，财政收入增加有利于全体人民共享发展成果，④符合题意。
8．从2012年1月1日起，国务院决定在上海等地交通运输业和部分现代服务业中率先开展了营业税转增值税改革试点，在现行的增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%的两档低税率。营业税转增值税改革(　　)
①意味着对生产经营活动中的经营额征税　②有利于促进生产专业化和社会分工的发展　③有效解决重复征税问题，实现社会公平　④直接减少国家税收收入，增强企业发展动力
A．①② B．②③
C．②④ D．③④
解析：选B　本题考查营业税转增值税改革的意义。①错误，营业税是对生产经营活动中的经营额征税。增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的一种税。④错误，将营业税改征增值税，不一定使国家税收收入减少，但是有利于完善税制，消除重复征税。有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力。
9．2012年8月15日，财政部决定发行300亿记账式附息(十四期)国债，8月16日开始计息。这一政策发挥影响的路径是(　　)
①筹集建设资金　②刺激经济发展　③增加国内需求　④增加财政收入
A．④→①→③→② B．①→③→②→④
C．④→③→①→② D．①→②→③→④
解析：选A　本题考查增发国债的意义。发行国债筹集资金，可以增加财政收入，用于扩大投资需求和消费，拉动经济发展。因此A符合题意。
10．2012年1月1日起实施的《中华人民共和国车船税法》将车船税分7个梯度按照排量进行征税。这主要是为了(　　)
①抑制汽车生产和消费，缓解资源压力　②引导消费者节能减排，进行绿色消费　③大幅增加财政收入，增强国家调控能力　④鼓励发展小排量汽车，优化汽车产品结构
A．①② B．①③
C．②④ D．③④
解析：选C　本题考查税收的有关知识。车船税法的实施并不能抑制汽车生产和消费，对大排量汽车的销售有一定影响，对总体影响不大，①不符合题意；车船税法的实施不能大幅增加财政收入，③的说法不科学；这样做可以引导消费者节能减排，优化汽车产品结构，②④符合题意。
11.针对右边漫画喻指的纳税人，你应该(　　)
A．向国家工商行政管理部门申诉
B．向纳税人宣传国家税法知识，提高他的纳税意识
C．强制其依法缴税
D．代替税务机关征收其应纳税额
解析：选B　本题考查公民提高纳税意识的有关知识。漫画反映了生活中存在的偷税行为，作为公民应向纳税人宣传国家税法知识，提高他的纳税意识。A、C、D做法不可取。
12．2012年下半年，某市税务稽查分局集中进行财税大检查，在检查过程中发现该单位存在下列现象：有收入没有入账、建立账外现金收支账，收取的钱款存在企业另外以公司股东个人名义开立的储蓄存折上，这些收入绝大部分未开发票未申报销售收入。该公司的行为属于违反税法的(　　)
A．偷税行为 B．欠税行为
C．骗税行为 D．抗税行为
解析：选A　本题考查违反税法的行为。根据题干中收入没有入账及绝大部分未开发票未申报销售收入等情况可以判断为偷税。故选A。
二、非选择题
13．在经济平稳较快发展的基础上，2012年全国公共财政收入56 875.8亿元，同比增长31.2%。全国公共财政支出44 435.1亿元，同比增长31.4%，各项重点支出得到较好保障。2012年下半年，我国将切实做好以下8项重点财政工作。
1
加强和改善财政宏观调控
2
着力保障和改善民生
3
大力支持加快水利改革发展
4
继续抓好预算支出执行工作
5
加强地方政府性债务管理
6
全面预算公开
7
进一步加强两基建设
8
认真做好2013年预算编制工作
(1)请运用财政作用这一知识说明它对完成以上重点工作的意义。
(2)有人认为：“解决民生问题关键在于增加财政收入”。请运用经济生活相关知识评析该观点。
解析：第(1)问考查财政的作用，要结合材料回答财政在促进社会公平、合理配置资源、促进经济平稳运行的作用。第(2)问考查学生辩证地分析和阐释问题的能力，要看到观点的合理性，同时还要看到观点的片面性，加以辩证地分析。
答案：(1)①财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。缩小收入差距，完善社会保障体系等措施以扩大内需保持经济增长。
②财政具有促进资源合理配置的作用。通过加大基础设施投入，增加经济建设支出以保证经济的正常运转。
③财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在当前形势下，政府采取积极的财政政策，减少税收，刺激总需求增长，来稳定经济，促进发展。
(2)①财政收入的增加能够为促进社会公平，改善人民生活提供物质保障。
②国家财政集中过多，会影响企业生产发展和个人消费水平提高。国家应制定合理的分配政策，正确处理国家、企业和个人的关系。
③改善民生还必须优化财政支出结构，加大对文化、教育、科学、卫生和社会保障等民生方面的支出。
④改善民生从根本上要靠发展生产、增加社会财富。
14.阅读下列材料，结合所学知识回答问题。
材料一　美国著名经济学家、“供给学派”代表人物阿瑟·拉弗提出的“拉弗曲线”理论(见右图)，曾得到美国前总统罗纳德·里根的青睐和支持。在1980年的总统竞选中，里根将这一理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一。里根执政后，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。
材料二　我国近几年结构性减税的内容
税种
税改内容
税收减免
个人所得税
起征点提高到3 500，由九级调整为7级
企业所得税
企业所得税减免优惠项目：①从事农、林、牧、渔业项目的所得；②从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；③软件生产企业或集成电路设计(生产)企业；④需要国家重点扶持的高新技术企业；⑤技术先进服务型企业；⑥动漫企业减免企业所得税；⑦小型微利企业可享受20%优惠税率。
增值税
①从生产型增值税向消费型增值税的转变，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣；
②小规模纳税人增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%
税收增加
资源税
提高磷矿石、玉石、珍珠岩等矿产资源税
增值税
提高金属矿、非金属矿的采选产品的增值税率
消费税
提高烟酒的消费税率，停征养路费，改征成品油消费税
(1)结合材料一，简要概括“拉弗曲线”理论所描述的经济学道理。
(2)根据材料二，运用《经济生活》知识，说明我国实施结构性减税的意义。
解析：第(1)问，可以直接根据图表得出信息，注意分成两个不同的阶段，即税率在E点前后的税收收入的不同。第(2)问，先指出材料中几种不同税种的变化情况，再结合课本上对这几种税种的作用进行分析。
答案：(1)“拉弗曲线”是描绘税收与税率关系的曲线：一般情况下，税率越高，政府的税收收入就越多；但税率的提高超过一定的限度时，政府的税收收入反而会减少。
(2)结构性减税是积极财政政策的重要内容，它是宏观调控政策的重要内容，它在改善人民生活、促进资源合理配置和国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。具体表现在：①促进节能减排，保护环境，转变经济发展方式，促进可持续发展。对矿产资源税和烟酒消费税及成品油消费税的征收，促使了人们对资源的合理利用，保护环境。②促使了技术革新和产业升级。改增值税为消费税，不仅避免了重复征税，鼓励了企业增加固定资产投资，鼓励企业向资金、技术密集型发展；对高新技术企业的减免，有利于促使企业自主创新，有利于产品和产业升级。③促进了企业的发展，提高了企业的竞争力。企业所得税的减免和增值税转型，减轻了企业的负担，增加了企业的收入，促进了企业的发展。④促进了就业，增加居民收入，扩大消费。个税调整，直接减轻了居民的税负负担，增加了居民收入，扩大了消费；对小微企业的税收优惠，有利于小微企业的发展，增加就业，方便人民生活。
知识点
知识点阐释
个人收入的分配
我国的分配制度
按劳分配为主体、多种分配方式并存
理论原因：生产力落后，生产资料所有制决定分配制度
现实原因：我国现阶段实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，决定必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度
按劳分配
地位
个人消费品分配的基本原则，主体地位
原因
(必然性)
前提条件：生产资料公有制
物质基础：我国的生产力发展水平
直接原因：我国劳动的性质和特点(存在差别，谋生手段)
意义
有利于调动积极性和创造性；有利于激发劳动者努力学习科技，提高技能；有利于促进生产力的发展
按生产要素分配
按个体劳动者劳动成果分配
按生产要素分配(劳动、资本、技术、管理)
意义：体现国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重；有利于调动劳动、技术、管理和资本等生产要素的活力；有利于让一切能够创造社会财富的源泉充分涌流，造福人民
我国的分配原则
提高效率，促进公平
公平
意义：有助于协调人们之间的经济利益关系；有利于实现经济的发展、社会和谐
效率与公平的关系
一致性
效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证
侧重点不同
矛盾
如何实现社会公平(处理效率与公平的关系)
1.“一个坚持”：坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的收入分配制度
2.“两个举措”：①保证居民收入在国民收入分配中占合理比重、劳动报酬在初次分配中占合理比重；②再分配更加注重公平
3.完善社会保障制度，提高低收入者的收入水平，调节过高收入，保护合法收入，取缔非法收入
国家收入的分配
财政
实现渠道
国家预算和国家决算
必要性：实施和履行国家职能
财政收入
形式：税收收入、利润收入、债务收入、其他收入——税收是主要来源
影响财政收入的主要因素：经济发展水平对财政收入的影响是基础性的(根本原因)
分配政策的影响(合理的分配政策：保证财政收入稳步增长，促进企业持续发展，提高人民生活水平)
财政支出
种类：经济建设支出(比例最大)；科教文卫事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出 ；债务支出
收支关系
收入 > 支出→财政节余→财政资金没有得到最充分的利用；收入＝支出→财政相等→最理想；收入 < 支出→财政赤字→利弊要具体分析，要控制在一定限度；财政收支平衡
财政的作
用(三个促进)
人民生活有保障
促进社会公平、改善人们生活的物质保障
集中力量办大事(不同时期的财政作为国家宏观调控政策的不同)
促进资源合理配置
总需求不足或通货紧缩时→扩张性财政政策(增加支出，减少税收)
促进国民经济平稳运行
总需求过旺或通货膨胀时→紧缩性财政政策(减少支出，增加税收)
税收
必要性
国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
基本特征
强制性、无偿性、固定性(三者关系)
分类
根据征税对象的不同分为：流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税
增值税
优点：避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入稳定增长
个人所得税
计税：超额累进税率、比例税率
意义：国家财政收入的重要来源；调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
纳税人
税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人
纳税人不一定是负税人
负税人
最终承担税款的单位和个人
依法纳税的必要性
我国税收取之于民、用之于民， 国家通过税收实现全体人民的根本利益；税收是组织财政收入的主要来源，是国家实现职能的物质基础
违税行为
偷税、欠税、骗税、抗税
增强“纳税人意识”
公民应当自觉履行纳税义务。公民还要行使权利——增强监督意识；关注税收的征管和使用；批评和检举
长效热点(三)　完善收入分配制度，实现社会公平
[热点缘由]　完善收入分配制度，实现社会公平是近几年高考的一个长效热点，无论是选择题还是主观试题都多次考查过这一重点。从理论层面看，分配是连接生产和消费的桥梁和纽带，分配是否公平会影响到生产效率，会影响到人民生活水平的提高。从实践层面看，我国目前存在着严重的分配不公现象，两极分化严重，分配制度改革已是经济领域改革的关键问题，它直接影响到劳动者生产积极性的提高与和谐社会的建设。党的十八大报告指出：共同富裕是中国特色社会主义的根本原则。要坚持社会主义基本经济制度和分配制度，调整国民收入分配格局，加大再分配调节力度，着力解决收入分配差距较大问题，使发展成果更多更公平惠及全体人民，朝着共同富裕方向稳步前进。因此高考复习一定要重视收入分配公平问题。

常考命题角度
必背答题术语
社会公平的含义
收入分配的公平，主要表现为收入分配的相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要
重视社会公平的意义
(1)有利于让人民共享发展成果，是坚持以人为本的科学发展观的体现
(2)公平的收入分配是社会主义分配原则的体现，是社会主义共同富裕目标的要求，它有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐
(3)公平是提高经济效率的保证
(4)是社会主义生产目的的体现，也有利于实现社会主义市场经济的共同富裕这一根本目标
(5)它有利于刺激消费、扩大内需，加快转变经济发展方式，促进经济发展
如何实现社会公平
(1)生产决定分配，要实现分配公平必须大力发展社会生产力，创造社会财富，为实现分配公平奠定物质基础
(2)制度保证：坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为我国实现社会公平、形成合理有序的分配格局提供重要的制度保证
(3)重要举措：①要逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。着力提高低收入者的收入，逐步提高最低工资标准，建立企业职工工资正常增长机制和支付保障机制
②再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。要加强政府对收入分配的调节，保护合法收入，调节过高收入。通过强化税收调节，整顿分配秩序，把收入差距控制在一定范围之内，防止两极分化，实现公平分配
效率与公平的关系
效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证
如何处理好效率和公平的关系
(1)处理好效率与公平的关系，既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊
(2)既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富

[典例]　(2011·江苏高考)材料一　
图表1：江苏省GDP和财政收入情况(单位：亿元)
图表2：江苏省财政支出有关情况(单位：亿元)
　　年份
项目　　
2007年
2008年
2009年
财政总支出
2 506
3 202
3 956
教育支出
490
584
676
一般公共服务支出
433
511
570
社会保障和就业支出
206
232
288
材料二　2010年江苏省《政府工作报告》提出，要加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人民福祉的提高上。
(1)你从材料一中获得哪些信息？
(2)结合上述材料，运用《经济生活》中的有关知识，阐述江苏省政府加大民生领域投入，促进社会建设的重要性。

第一步：准确审题，明确考查知识范围
根据设问可知，试题的知识范围是“经济生活”的有关知识。
第二步：回忆教材相关知识，初步列出知识提纲
经济生活
财政收入与财政支出
财政的作用
财政收入与财政支出的关系
科学发展观的基本内涵
全面建设小康社会
第三步：深度分析试题，逐步形成答题要点
本题属于体现类试题，这类试题通常要求结合具体图表反映的内容分析某一问题的重要性或者提出解决材料反映问题的方案。解题可分为三步：第一步，根据图表提供的材料，阐释图表反映的经济信息。第二步，根据设问，分析试题考查的主体、内容和设问角度。第三步，把理论要点与具体材料对应结合起来，对理论要点进行阐释。
第四步：筛选有效信息，材料设问正确卡位
回答层次
材料(设问)中涉及的考点
根据图表提供的材料，阐释图表反映的经济信息
从图表1、图表2反映的现象以及二者之间关系的角度进行逐一分析。即财政收入逐年增长，财政用于民生的支出逐年增加，收入是支出的前提和基础
根据设问，分析试题考查的主体、内容和设问角度
根据设问我们可以弄清楚设问主体——政府。设问角度——重要性。设问内容——加大民生领域投入，重视社会建设
剔除所列知识提纲中材料(设问)中未涉及的考点
科学发展观的基本内涵、全面建设小康社会和财政收入问题
把理论要点与具体材料对应结合起来，对理论要点进行阐释
加大民生领域投入——有利于保障人民生活，实现分配公平，体现了以人为本；
重视社会建设——有利于实现全面建设小康社会的奋斗目标
第五步：规范表述，清晰条理作答(术语＋材料)
[答案]　(1)图表1表明近年来江苏省地区生产总值(GDP)不断增长，财政收入随之逐年增多。图表2表明江苏省财政支出逐年增多，对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。
(2)江苏省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。

材料一　党的十八大报告指出：实现发展成果由人民共享，必须深化收入分配制度改革，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平。完善劳动、资本、技术、管理等要素按贡献参与分配的初次分配机制，加快健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制。深化企业和机关事业单位工资制度改革，推行企业工资集体协商制度，保护劳动所得。多渠道增加居民财产性收入。规范收入分配秩序，保护合法收入，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入。
(1)运用《经济生活》的相关知识，就实现“两个同步”对我国经济的影响发表你的看法。
[答案]　实现“两个同步”会直接提高职工平均工资水平和增加居民收入；有利于提高劳动者积极性，充分发挥我国的人力资源优势，促进经济可持续发展；有利于增加人们的消费需求，扩大内需，充分发挥消费对经济发展的拉动作用；有利于加快全面小康社会的建设步伐，实现共同富裕的根本目标。
(2)结合材料，从分配的角度，分析国家怎样才能实现 “保持居民收入与GDP同步增长”，实现发展成果由人民共享？
[答案]　①坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，继续完善按生产要素分配的原则。②要处理好效率和公平的关系。保证居民收入在国民收入分配中占合理比重，劳动报酬在初次分配中占合理比重。再分配要更加注重公平，完善社会保障制度。③加强政府对收入分配的调节，规范收入分配秩序。提高低收入者的收入水平，扩大中等收入者比重，有效调节过高收入，取缔非法收入，把收入差距控制在一定范围内，防止两极分化，实现合理公平分配。④充分发挥财政和税收促进收入分配公平的作用。⑤贯彻落实科学发展观，坚持以人为本，依法保护劳动者的合法权益和公民的合法财产，创造条件让更多群众拥有财产性收入。
材料二　党的十八大报告指出：要统筹推进城乡社会保障体系建设。社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度。要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公平性、适应流动性、保证可持续性为重点，全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系。改革和完善企业和机关事业单位社会保险制度，整合城乡居民基本养老保险和基本医疗保险制度，建立兼顾各类人员的社会保障待遇确定机制和正常调整机制。
(3)运用《经济生活》知识分析国家完善社会保障制度对居民享有幸福生活的经济意义。
[答案]　①有利于减轻物价上涨对低收入家庭消费水平的影响，提高低收入家庭的生活水平。
②有利于保障和提高城镇居民老年的基本生活水平，建设社会主义和谐社会。
③有利于维护劳动者的合法权益，激发劳动者发展生产、提高效率的积极性。
④有利于正确处理效率和公平的关系，促进公平分配，实现共同富裕。
一、单项选择题(每小题5分，共60分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的)
1．党的十八大报告指出：走中国特色社会主义道路，要坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。决定我国现阶段分配制度的根本原因是(　　)
A．我国实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度
B．这一制度适应了我国现实的生产力水平和特点
C．社会主义的根本任务是消灭剥削，消除两极分化
D．社会主义的根本原则之一是实现共同富裕
解析：选B　本题考查决定我国现阶段分配制度的根本原因。所有制是分配制度的前提，A不选。社会主义的根本任务是解放和发展生产力，C错误。D说法正确但不是决定分配制度的根本原因。生产力决定生产关系，生产力是根本原因，故选B。
2．小华的爸爸是个体户，妈妈在该市的工商银行当营业员，爷爷奶奶在农村种责任田，他的叔叔是某公司的高管，年薪20万。材料中小华的爸爸、妈妈、爷爷、奶奶、叔叔取得收入的相应分配方式分别是(　　)
A．按个体劳动者劳动成果分配、按劳分配、个体劳动者劳动成果分配、按生产要素分配
B．按劳动要素分配、按劳分配、按劳分配、按劳动要素分配
C．按劳分配、按技术要素分配、按劳动要素分配、按劳分配
D．按个体劳动者劳动成果分配、按劳分配、按劳分配、按生产要素分配
解析：选D　本题考查我国的分配制度。个体户参与分配属于按个体劳动者劳动成果分配，工商银行营业员的工资属于按劳分配，农村中种责任田属于按劳分配，公司高管属于按生产要素分配。故D符合题意。
3．我国深化收入分配制度改革，理顺收入分配关系，要逐步形成中等收入者占多数的“橄榄型”分配格局。下列有利于实现这一目标的做法有(　　)
①降低中低收入者的税收负担　②逐步提高最低工资标准和社会保障标准　③对垄断行业过高的工资总额和工资水平进行调控　④增加居民消费信心，降低居民储蓄率
A．①②③　　　　　　　　　　 B．①②④
C．①③④ D．②③④
解析：选A　本题考查实现社会公平的措施。④不符合题意，增加居民消费信心不是分配领域的问题。
4．某公司是一家效益很好的企业，后来，一线工人的年收入不足高层管理人员的十分之一，导致优秀工人纷纷跳槽。新领导上任后，大幅度提高一线工人的劳动报酬。公司又红火起来。该公司经济效益的变化说明了(　　)
①有差别就不公平，必然影响企业工人的积极性　②效率是公平的物质前提，必须反对平均主义　③公平是提高经济效益的保证，防止收入差距悬殊　④合理的差别内共享劳动成果有利于提高效率
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：选D　本题考查公平对效率的作用。①错误，公平不等于平均主义。②不符合题意。
5．下表为改革开放以来A市基尼系数变化情况表：
年份
1978年
1992年
1998年
2005年
2012年
基尼系数
0.19
0.33
0.42
0.46
0.48
注：基尼系数是衡量居民收入差距的一个重要指标。按照国际通行标准，基尼系数介于0.3～0.4属于相对合理区间，大于0.4表明收入差距较大。
假如你是A市市长，你认为解决上述收入分配存在的问题最适宜的经济措施是(　　)
A．完善分配制度，加强市场调节
B．提高劳动报酬在再分配中的比重
C．强化税收调节，整顿分配秩序
D．初次分配注重效率，再分配注重公平
解析：选C　本题考查实现社会公平的措施。A错误，面对收入差距，应加强宏观调控，而不是加强市场调节。B项错误，应该提高劳动报酬在初次分配中的比重。D项错误，初次分配和再分配都要注重效率，再分配要更加注重公平。
6．新农保实行个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的筹资结构。政府补贴分为两个部分：一是政府财政对符合领取条件的参保人全额支付基础养老金；二是地方财政对农民缴费给予补贴。这说明国家(　　)
A．在资源配置中发挥基础性作用，建立和完善了社会保障体系
B．通过紧缩型的财政政策，促进国民经济平稳健康运行
C．通过国民收入的再分配，建设社会主义和谐社会
D．提高了农村居民可支配收入在国民收入分配中的比重
解析：选C　本题考查财政的作用。财政支出用于支付养老保险属于再分配，C符合题意。A观点错误，市场在资源配置中发挥基础性作用。B不符合题意，本题体现的是财政在保障社会公平和提高人民生活方面的作用。D不符合题意。
7.右图是关于中国、美国及世界平均的消费需求对经济增长的贡献率，根据图中反映的我国经济发展问题，我们应采取的解决措施是(　　)
①逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重　②更加注重社会公平，增加中低收入者的收入　③不断完善社会保障体系，保障和提高人民生活水平　④继续扩大投资规模，由投资拉动消费
A．①②③ B．①②④
C．①③④ D．②③④
解析：选A　本题考查扩大消费的措施。④错误，图表强调的是要扩大消费，不是扩大投资。
8．为了实现收入公平，下图中组合正确的是(　　)
A．①② B．②④
C．①④ D．③④
解析：选B　本题考查实现公平的措施。①不符合题意，国家扶贫标准提高属于再分配。③错误，结构性减税不是为了缩小收入差距。
9．2012年，财政部进一步加大成品油价格改革财政补贴资金的预拨力度，及时足额安排农资综合补贴资金，确保农民种粮收益不因油价调整而降低。这说明(　　)
①国家财政具有促进资源合理配置的作用　②财政是国家宏观调控的重要手段　③国家财政是改善人民生活的物质保障　④加大财政补贴是增加农民种粮收益的关键
A．①② B．①③
C．②③ D．②④
解析：选A　本题考查财政的作用、宏观调控的手段。足额安排农资综合补贴资金支持农业生产，属于资源的合理配置，①当选。②符合题意，财政是国家宏观调控的重要手段。③不符合题意，④观点错误，科技是增加农民种粮收益的关键。
10．国务院决定在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率，进一步理顺资源类产品的价格。其意义主要在于(　　)
①促进社会分工和生产专业化　②缩小贫富差距、体现社会公平　③调整结构、转变方式、提高效益　④促进低碳经济、实现可持续发展
A．①② B．①④
C．②③ D．③④
解析：选D　本题考查调整资源税税率的意义。①是增值税的意义，不符合题意。②错误，资源税调整不是个人收入的分配。
11．2012年我国继续落实提高增值税、营业税起征点等减轻小微企业税费负担的各项政策。实施对小微企业的所得税优惠政策，对年应纳税所得额低于6万元的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。提高增值税、营业税起征点(　　)
A．意味着降低了小微企业的超额累进税率
B．有利于降低小微企业的经营成本
C．可以有效预防小微企业的偷漏税行为
D．意味着降低了小微企业的比例税率
解析：选B　本题考查提高增值税、营业税起征点的意义。提高增值税、营业税起征点，有利于降低企业的税收负担，降低企业的生产经营成本，B符合题意。
12．依法纳税是每个公民的基本义务，然而在实际生活中却存在下列________等偷税的违法行为，影响了我国税收工作正常进行。(　　)
①威胁、围攻税务人员　②伪造、涂改账本和票据
③隐瞒销售收入和经营利润　④虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
解析：选C　本题考查几种违犯税法的行为。①属于抗税。④属于骗税。②③符合题意。
二、非选择题(共40分)
13．(28分)阅读材料，完成下列各题。
材料一　2007～2011年我国主要经济发展指标
　　年份
经济指标　　
2007年
2008年
2009年
2010年
2011年
国内生产总值(万亿元)
及增长%
265810
14.2
314045
9.6
340903
9.2
401513
10.4
471564
9.2
城镇居民收入(元)
及增长%
13786
12.2
15781
8.4
17175
9.8
19109
7.8
21810
8.4
农村居民收入(元)
及增长%
4140
9.5
4761
8.0
5153
8.5
5919
10.9
6977
11.4
材料二　党的十八大报告指出：要千方百计增加居民收入，实现发展成果由人民共享。
(1)请描述材料一中图表反映的经济信息，并运用经济生活知识谈谈如何解决图表反映的问题。(10分)
(2)运用《经济生活》有关知识，结合材料，分析“人民共享发展成果”的经济意义？(10分)
(3)运用政治生活知识说明，中国共产党为什么要实现发展成果由人民共享？(8分)
解析：第(1)问考查图表反映的信息以及解决措施。根据图表可以看出城乡居民收入还存在较大差距，应该大力发展农村经济，支持农业的发展和农民增收。第(2)问考查重视社会公平，让人民共享发展成果的意义，要结合实现分配公平的意义回答。第(3)问结合党的十八大精神考查党重视让人民共享发展成果的原因。涉及党的性质、地位、执政方式和执政理念等知识。
答案：(1)图表反映的经济信息：从2007年到2011年，随着国民经济的快速发展，我国城乡居民的收入保持高速增长，2010年和2011年农村居民收入增长率超过了城镇居民收入增长率，但城乡居民收入还存在较大差距。(2分)
解决措施：①大力发展国民经济，为城乡居民收入增长奠定良好的基础。(2分)②坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为缩小城乡收入差距提供制度保证，再分配更加注重公平。(2分)③充分发挥财政等宏观调控手段，加大对农村的支持力度，促进城乡平衡发展。(2分)④贯彻落实科学发展观，统筹城乡发展，推进社会主义新农村建设，建立以工促农、以城带乡长效机制，形成城乡经济社会发展一体化新格局。(2分)
(2)①是社会主义生产目的的体现，也有利于实现社会主义市场经济的共同富裕这一根本目标；(2分)②实现发展成果由人民共享，是科学发展观的核心——以人为本的体现；(2分)③它有利于刺激消费、扩大内需，加快转变经济发展方式，促进经济发展；(2分)④有利于平衡不同群体利益关系，实现社会和谐；(2分)⑤公平是提高效率的保证。实现发展成果由人民共享，促进收入分配公平，有利于调动劳动者发展生产、提高效率的积极性。(2分)
(3)①中国共产党是我国的执政党，是中国特色社会主义事业的领导核心。(2分)②中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，其宗旨是全心全意为人民服务。(2分)③中国共产党坚持为人民执政、靠人民执政，支持和保证人民当家做主。(2分)④党坚持以人为本。党的一切工作都是为了造福人民。党始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为一切工作的出发点和落脚点。做到发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享。(2分)
14．(12分)材料一　2011年中国与创新型国家科技创新情况对比表(部分)
国家
科技创新对 GDP的贡献率
研发投入占GDP比重
文化创意产业发展速度
中国
40%
1.7%
5%
创新型国家
约70%
约2%，韩国髙达3.1%
约12%
注：中国在2001年科技创新对GDP的贡献率为20%。
材料二　《营业税改征增值税试点方案》发布，决定从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业展开试点。以增值税替代营业税，将消除重复征税的弊端，减轻企业税负，促进服务业转型升级。
(1)概括材料一反映的经济信息。(2分)
(2)运用财政的相关知识，为促进我国科技创新提出建议。(6分)
(3)请运用经济学的有关知识，分析材料二中所述措施对促进我国经济发展方式转变的作用。(4分)
解析：第(1)问考查学生读取信息的能力。图表信息反映了我国科技创新对GDP的贡献率有了巨大进步，但与发达国家相比，还有很大差距。第(2)问考查财政如何支持科技创新，要把财政的作用和相关材料结合起来说明。第(3)问考查税收的作用，要结合增值税的作用和转方式的相关内容回答。
答案：(1)经济信息：2011年中国科技创新对GDP的贡献率比十年前有了巨大进步；但相比创新型国家还有很大差距；研发投入占GDP比重、文化创意产业发展速度等方面与创新型国家也有较大差距。(2分)
(2)①财政具有促进资源合理配置的作用。要完善财政政策，促进教育、科技事业发展，最大限度地支持科技创新。(2分)②加大财政支出的力度，建立健全财政性科技投入稳定增长机制，为促进科技创新奠定基础。(2分)③实施税收优惠及减免政策，为促进科技创新创造有利条件。(2分)
(3)税收是国家调控经济的重要手段。以增值税替代营业税，有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。(4分)
1．按劳分配为主体
分配制度是生产关系的重要方面。一个社会的分配制度直接取决于生产关系，取决于基本经济制度。按劳分配体现了我国社会主义的基本经济制度，体现了分配制度的社会主义性质。把握这一重点，教师应讲清以下几点。
(1)按劳分配的含义。
按劳分配是社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。在社会主义公有制经济中，以劳动者向社会提供的劳动为唯一尺度分配个人消费品。也就是说，在公有制经济中个人消费品的分配必须且只能是按劳分配，同时这种劳动是社会劳动。
(2)按劳分配的必然性。
第一，在社会主义初级阶段，公有制是所有制结构的主体，社会主义公有制经济中个人消费品的分配只能实行按劳分配。生产资料公有制是实行按劳分配的前提。
第二，按劳分配为主体与现阶段我国的生产力水平相适应。产品采取何种方式分配同生产力的发展状况直接相连。现阶段我国生产力没有实现高度发达，劳动产品还没有极大丰富，不具备按需分配的物质条件。
第三，目前我国劳动者的劳动能力存在着明显差别，劳动还是人们谋生的手段，还没有成为人们生活的第一需要，因此，个人消费品的分配必须体现人们劳动的差距，不能搞平均分配。这是实行按劳分配的直接原因。
在这里，教师还要让学生懂得：在公有制基础上的分配不一定都是按劳分配。例如，劳动者的福利分配和社会保障收入就不属于按劳分配。
(3)实行按劳分配的意义。
实行按劳分配，使劳动者的个人收入与自己付出的劳动数量和质量直接联系在一起，有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，促进社会生产力的发展。这种分配形式体现了社会主义性质。以按劳分配为主体是对剥削制度的根本否定，体现了劳动者平等的社会地位。
(4)对按劳分配为主体的“主体”的认识。
从整个社会收入分配结构看，虽然在全社会范围内存在多种分配方式，但由于公有制经济占主体地位，所以，按劳分配方式必然是主体；从按劳分配对其他收入方式的影响看，公有制企业劳动者按劳分配的收入量是其他所有制经济活动中劳动者收入水平的参照标准。例如，我国规定的行业最低工资标准，就是以公有制企业中确保劳动者的基本生活水平而制定的。
2．多种分配方式并存
一个社会的收入分配制度直接取决于它的基本经济制度。我国实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地就必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的收入分配制度。多种分配方式并存的收入分配制度是我国分配制度中的重要内容，只有把这个问题讲清楚，才能准确、完整地理解我国社会主义初级阶段的分配制度。所以，这也必然成为本课的教学重点，同时也是一个难点。
第一，理解我国实行多种分配方式的必然性。
一是这种分配现状与我国现阶段生产力的发展水平相适应。根据生产关系一定要适应生产力发展的规律，生产力的发展状况最终决定分配方式。我国现阶段生产力总体水平低、发展不平衡和多层次的状况，决定了不可能实行单一的分配方式，必然存在其他多种分配方式。二是这种分配方式是由我国公有制为主体、多种所有制经济并存的所有制结构决定的。公有制是主体，在公有制经济中只能实行按劳分配，但在其他多种非公有制经济中，就不能实行按劳分配，而只能采取其他非按劳分配方式。
第二，掌握多种分配方式的主要形式。
第三，理解实行多种分配方式的意义。实行多种分配方式，尤其是健全生产要素按贡献参与分配的制度是市场经济的内在要求。只有这样，才能充分调动各方面的积极性。在社会主义市场经济条件下，确立生产要素按贡献参与分配是对各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认，有利于让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相迸发，让一切创造社会财富的源泉充分涌流，以造福于人民。因此，发展社会主义市场经济，就必须承认生产要素按贡献参与分配。
3．关于公平问题
公平的含义较为宽泛，涉及经济、政治、法律等各个领域。一般包括起点公平、过程公平和结果公平。教材所讲的公平主要是讲结果公平，指收入分配的公平。分析这个问题时，教师可从以下三个方面入手。
(1)公平的含义。
收入分配的公平，主要表现为收入分配的相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要。
(2)收入分配公平与平均主义的区别。
平均主义与公平是有根本区别的，平均主义抹杀了劳动差别和收入差距，要求绝对平均，实际上违背了公平的原则，压抑了劳动者的积极性。
(3)公平的收入分配的意义。
这是社会主义分配原则的体现，有助于协调人们之间的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐。
(4)如何在收入分配方面实现社会公平。
一是始终坚持和完善我国的分配制度。这就为我国实现社会公平提供了强有力的制度保证。
二是强调保证“两个合理比重”。当前的突出问题是，改革开放以来国民收入不断增长，但是居民收入在其中所占比重不断下降，劳动报酬与其他生产要素的报酬差距在不断拉大。教师可以结合当前的实际背景使学生理解我国“提高两个比重”的迫切性与重要意义。
三是再分配更加注重公平。教师可以把这部分内容与第八课的相关内容结合起来讲，可以介绍我国当前再分配注重公平所采取的各种措施，还可以结合发达国家的材料来帮助学生理解如何通过再分配实现公平。
4．处理好效率与公平的关系问题
效率与公平是人类一直追求的目标，二者是对立统一的关系。
其一，效率与公平的辩证关系。第一，二者存在对立的一面。效率与公平存在冲突，根源是资源的相对稀缺性。面对相对稀缺的资源，人类必须尽一切可能提高资源的利用效率，尽可能把“蛋糕”做大，而要调动人们做大“蛋糕”的积极性，则必须在“蛋糕”的分配上将每个人的报酬与对“蛋糕”的贡献挂钩。在个人能力、运气、工作环境等差异很大的社会里，每个人得到的蛋糕份额必然呈现很大的差异，即出现不公平。要使每个人获得的“蛋糕”份额平均，无疑会损伤人们的工作与创新的积极性。因此，效率与公平的冲突，是人类面临的最基本的两难抉择。第二，在社会主义市场经济条件下，效率与公平又有一致性。一方面，效率是公平的物质前提和基础。没有效率作为前提和基础的公平，只能导致平均主义和普遍贫穷。另一方面，公平是提高经济效率的保证。只有给劳动者提供充分的利益和权利分配的公平，才能激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性。
其二，如何处理好效率与公平的关系。教材首先指出，初次分配与再分配都要处理好效率与公平的关系。过去的提法是初次分配讲效率，再分配讲公平，党的十七大提出初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系，这是我国收入分配方面的重大变化。强调初次分配要讲公平，是因为目前的收入差距不合理主要是初次分配领域的问题。我们在讲处理好效率与公平的关系时，不要像过去那样拘泥于二者谁优先谁兼顾的提法。教材从三个方面介绍了处理好效率与公平关系的原则：既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊；既要落实分配政策，又要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
5．财政收入
关于财政收入问题，教学中，教师主要应把握好以下两点。
(1)筹集财政收入的具体渠道。
国家取得财政收入的具体渠道，从理论规范上来说，可分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入，即税、利、债、费。我们说财政收入有税、利、债、费四种来源是从理论规范上讲的，在实际生活中我们说的财政收入常常不包括债务收入。
(2)影响财政收入的因素。
影响财政收入的因素很多，但主要是经济发展水平和分配政策。
经济发展水平对财政的影响是基础性的。因此，要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，增加社会财富总量。
在国家社会财富总量一定的前提下，如果财政集中的收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产规模的扩大和技术的改造，最终对企业的持续发展产生不利的影响；同时也会直接减少个人的购买力，不利于人民生活水平的不断提高，不利于调动劳动者的生产积极性，最终都将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持和调控力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。
其实，在影响财政收入的两个因素中，前者谈的是“蛋糕”的大小问题，即财政收入的基础问题，后者谈的是“蛋糕”的分配问题。只有“蛋糕”做大了，政府才有可能支配更多的社会财富。
6．财政政策
关于财政政策，教师应该把握好以下三点。
(1)财政政策的含义。财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模、结构和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
(2)财政政策的基本类型。根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为扩张性财政政策和紧缩性财政政策。
扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策的手段主要是降低税率和增加财政支出。
紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会的总需求。实现紧缩性财政政策目标的手段主要是增税和减少财政支出。
(3)如何运用财政政策。一句话，逆风向调节，即财政政策的运用方向应当与宏观经济形势相反。在国民经济存在总需求不足时，可通过扩张性财政政策使总需求和总供给差额缩小以至平衡；在国民经济出现总需求过旺的情况下，可通过紧缩性财政政策消除通货膨胀缺口，达到供求平衡。
7．税收的含义及基本特征
税收的含义和基本特征是本单元最基本的理论。只有理解税收的本质，才能理解国家征税的必然性，进而理解依法诚信纳税是公民的基本义务。
(1)关于税收的含义及本质。
理解国家税收必须从理解税收的含义和本质入手。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式。理解税收的含义，应注意掌握以下几点。
其一，税收的征收主体是国家。国家是为满足公共需要而组织税收。税收是国家得以存在、能够发挥作用的前提和基础。
其二，国家征税的依据是法律，凭借的是政治权力。国家凭借政治权力征税，体现了税收的强制性特点。有税必然有法，税法是税收的法律依据和法律保障。国家收税有专门机关。我国的收税机关是国家税务总局和各地的国家税务局、地方税务局，以及专门征收关税的海关。
其三，征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。
其四，税收是国家财政收入的基本形式。国家的财政收入绝大部分来自税收。可见，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的本质，是国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。
(2)税收的基本特征。
理解税收的本质，必须掌握税收的基本特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征，这是税收区别于其他财政形式的显著特点。掌握税收的基本特征，要了解三个特征的含义和它们之间的联系。
○关于税收的强制性，要掌握以下三点。其一，税收强制性的含义。税收是凭借国家政治权力依法强制征收的。国家通过税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权力。其二，强制性的具体表现。税收的强制性具体表现在税收是国家通过法律形式确定，征税必须有法律依据，纳税人拒不缴税要受到法律制裁。税法作为国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守，不依法纳税者要受到法律的制裁。其三，税收强制性的意义。税收的强制性说明，依法纳税是人们不应回避的法律义务。我国宪法明确规定，公民有依法纳税的义务。正因为税收具有强制性的特点，所以它是国家取得财政收入的最普遍、最可靠的一种形式。
○关于税收的无偿性，要掌握以下两层意思。其一，税收的无偿性的含义。它是指国家征税是无条件的。就具体的征税过程来说，国家取得的税收收入即为国家所有，既不存在对纳税人的偿还问题，也不需要直接对纳税人付出任何代价。其二，税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。
○关于税收的固定性，要从三层意思去把握。其一，税收的固定性的含义。税收的固定性是指在征税之前，就以法律形式，预先规定了征税的对象和征收税额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。其二，税收的固定性的意义。税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。对国家的约束表现在：国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收。对纳税人的约束表现在：纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。其三，税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。
○关于税收三个特征之间的联系，要掌握以下两点。
其一，税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的强制性决定了税收的无偿性，而税收的强制性又是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。
其二，税收的无偿性同纳税人的经济利益关系极大，因而要求征税的固定性，这样对纳税人来说比较容易接受，对国家来说可以保证收入的稳定。可见，税收的三个特征是统一的，缺一不可，只有同时具备这三个特征的财政收入形式才叫税收。
税收的特征，是税收区别于其他财政收入形式，即不同于利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志。税收的特征反映了不同社会形态下税收的共性。
8．增值税
增值税是在我国目前影响最大的税种之一，也是我们在教学中重点讲解的税种。
其一，增值税的征税对象、纳税人和扣缴义务人。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种。从含义中可以看到，增值税的征收对象是增值额。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。境外的单位或个人在我国境内销售应税劳务而在境内未设有机构的纳税人，其应纳税款以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买者为代扣代缴义务人。增值税征收范围包括货物、应税劳务、进口货物。
其二，增值税的计算方法和税率。在增值税的征收中，采取先按商品销售收入全额乘以适用税率计算出“销项税额”，再从中扣除掉企业用于销售而购进的商品或者生产商品所购进的原材料等投入物所交的增值税税款(也就是上一环节所交的税款，称为“进项税款”，通常以购进发票上署名的税额为准)，余额交给政府。
应纳增值税额＝销售收入×适用税率－购进商品已纳税金。
这种方法简便易行，计算准确，是实行增值税国家普遍采用的计算方法。
增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。教学中不要求学生掌握增值税的计算方法。
其三，实行增值税的优点。第一，有利于贯彻公平税负原则，避免重复收税，防止偷漏税行为；第二，有利于生产的专业化，促进生产经营结构的合理化；第三，有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
9．个人所得税
这是我国目前影响最大的税种之一。个人所得税是与公民直接相关的税种。对于个人所得税，应主要掌握四点。
其一，要了解个人所得税的含义。个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人的所得额是个人的纯收入。
其二，要了解个人所得税的纳税人。它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住，或者居住不满1年而从我国境内取得所得的个人。
其三，要了解个人所得税的应税项目。个人所得应税项目是：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业承包承租经营所得、利息股息红利所得、稿酬所得、劳务报酬所得、财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个税起征点为3 500元。
其四，要掌握国家征收个人所得税的意义。个人所得税，不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入、实现社会公平的有效手段。这里可以与我国当前的分配制度联系起来认识。
10．依法纳税是公民的基本义务
自觉依法诚信纳税、履行公民的基本义务。
其一，纳税人的概念。纳税人又称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人分为自然人和法人。一个单位或个人是否成为纳税人，是由税法和法人或个人所处的经济地位决定的。纳税人和负税人不是一回事。
其二，公民自觉纳税的必要性。从一般意义来讲，税收是国家存在、发挥作用的物质基础，任何国家的国民都要纳税。政府征税，百姓纳税，古往今来，天经地义。我国社会主义税收取之于民、用之于民。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关；国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收为物质基础。因而，在我国每一个公民都应自觉纳税。
其三，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现，每个公民应该自觉诚实纳税，履行公民的基本义务。在现实生活中，一些单位和个人存在偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的现象。这些违反税法的行为，既危害社会经济健康发展、国家和人民的根本利益，也直接影响个人的健康成长。因而，我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，以维护国家的根本利益。
其四，要以主人翁的态度和高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。
考查点一　分配制度
1．(2009·宁夏高考)某科技企业除对科技人员支付工资外，还采取科技成果入股的激励方式，调动科技人员积极性，企业效益不断提高。这说明(　　)
①按生产要素分配有利于缩小收入差距　②分配关系的调整有利于推动生产力的发展　③科技人员的脑力劳动能创造更大的价值　④科技人员的收入取决于科技成果的使用价值
A．①③ B．?

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