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古代人民哪些负担？
农业税
（田租）
丁税、地税、户税；
兵役、力役、杂役。
商业税
（市税、关税）
人口税
（户调、丁税）
财产税
（算缗、算车船）
徭役
（军役、力役、杂役）
赋税制度：是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的。主要包括税和役。
赋税是喂养政府的娘奶。——马克思
支持
政权
运行
古代中国：农业社会，围绕农业、农民征收：赋役制度
近现代
中国
被迫卷入资本主义世界市场：现代关税
民族资本主义经济发展，贫富差距拉大：
个人所得税
第16课 中国赋税制度的演变
课程标准：
了解中国古代赋役制度的演进；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
学习活动一：中国古代的赋税制度
在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度被称为赋税制度。
一、中国古代的赋役制度
赋
役
制
度
赋税
为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段。
徭役
历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役。
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为主的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
本质：国家对劳动人民的人身奴役
一、中国古代的赋役制度
【自主学习】：根据时空定位图示，阅读教材P93-95页，梳理中国赋税制度的演变历程。
一、中国古代的赋役制度
01
02
03
田赋
徭役
秦：缴纳田产三分之二；（“收泰半之赋”）
汉初：“与民休息”汉高祖：1/15；汉景帝：1/30
更卒、正卒、戍卒
赋税极重
秦
汉
1.秦汉时期
人头税
秦：口赋；汉：口赋、算赋，财产税
财产税
汉朝征收
材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。”
——《史记 平准书》
一、中国古代的赋役制度
材料 匈奴背叛不臣,数为寇暴边鄙……先帝(武帝)哀边人之久患苦……(国家) 用度不足,故兴盐铁,设酒榷,置均输,蕃货长财,以佐边费。县官(政府)鼓铸铁器…… 民用纯弊,割草不痛,盐铁价贵,百姓不便,贫民或木耕、手耨(除草)、土耰(碎土农具)、淡食,百姓疾苦之。
——《盐铁论》
因为匈奴的入侵和加强中央集权的需要。从汉武帝开始，汉朝的人头税发生了哪些变化？
（1）汉武帝以后加征3钱，15—56岁以上每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
（2）汉朝还征收财产税，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
1.秦汉时期
田租较轻而人头税较重
舍地而税人
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。
失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。
北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。
以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
21-59岁男子
租调制、租庸调制
发展演变：北魏开始实行租调制；隋朝沿用并发展为租庸调制；唐朝前期租庸调制进一步发展。
田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物。
纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。
户调，是人头税，交纳定量的绢或布。
影响：
①保证了农民生产时间，促进了农业发展；
②税收从劳役地租转变为实物地租；
③保障了财政收入。
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
21-59岁男子
安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。
——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，………夏税无过六月，秋税无过十一月。”
（1）背景：
（2）实施：
（3）内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。
①量出为入
②地税+户税
③夏、秋两次纳税
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
国家赋税总额
各地数额
地税
户税
田亩
人丁、资产
按人户收税→按土地收税
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
材料 “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
积极：
（1）简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
（5）以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
（2）扩大收税对象，保证国家的财政收入。
（3）“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。
（4）由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻政府对农民的人身控制。
租庸调→户税、地税
自耕农→贵族、官僚、商人
以人丁为主→人丁和财产并重
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
消极：
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
一、中国古代的赋役制度
3.宋朝
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。
附加税繁杂多变
各种徭役
扰民
代役金
王安石变法
又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。
「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。
北方：丁税、地税
元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。
一、中国古代的赋役制度
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
科差
中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
4.元朝
5.明朝
一、中国古代的赋役制度
赋税分夏税、秋粮
实物---米麦
江南部分税粮折银送北京
金花银
一条鞭法
背景：
商品经济的发展；
白银流通量的增加。
一条鞭法：
合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收银两，同时将部分丁役负担摊入田亩。
5.明朝
一、中国古代的赋役制度
探究：阅读材料结合所学，简要说明一条鞭法的作用。
材料：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
(1)简化手续，降低成本；
(2)减轻农民负担，有利于农业发展；
(3)政府对人民的控制进一步松弛；
(4)促进工商业发展；
（6）是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税的转变。
(5)增加了政府财政收入。
材料：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。
——《中国赋税史 张居正改革》
商人借机剥削农民。
6.清朝
“滋生人丁，永不加赋”
规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。
摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。
一、中国古代的赋役制度
康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。
雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。
—「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1
6.清朝
一、中国古代的赋役制度
材料：朕览各省督抚奏编审人丁数目，并未将加增之数尽行开报。今海宇承平已久，户口日繁，若按见在人丁加征钱粮，实有不可。人丁虽增，地亩并未加广。应令直省督抚将见今钱粮册内有名丁数勿增勿减，永为定额。自后所生人丁不必征收钱粮，编审时止将增出实数察明，另造册题报。
——《清圣祖实录》卷249“滋生人丁，永不加赋”谕旨
根据材料并结合所学知识，简析清朝实行摊丁入亩的必要性和进步性？
必要性：丁银的存在导致赋役承担不均情况难以避免，社会矛盾激化，国家的财政收入受到影响。
进步性：赋税负担趋于合理；
提高了征税效率；
利于防止隐匿人口的现象；
彻底废除人头税，国家对农民的人身束缚进一步减弱。
一、中国古代的赋役制度
思考：古代赋役制度演变的主要趋势
（1）征收标准：
（2）赋役形式：
（3）征收种类：
（4）征收时间：
人丁为主 土地财产为主 取消人头税；
劳役地租 实物地租 货币地租；
繁杂 简单；
不定时 定时；
（6）重农抑商，对商品征收重税。
两税法
摊丁入亩
两税法和一条鞭法
一条鞭法
两税法
（5）人身依附关系：强 → 弱；必须役 纳物代役；
以“庸”为标志
2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。
学习活动二：中国关税制度的发展
1.关税
二、中国关税制度的发展
（1）概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
（2）作用：①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还有促进和支持作用。
任务：梳理中国关税的发展历程。
（3）关税的起源与演进
1.关税
①起源：古代中国
《辞源》释义：“关:关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。
《现代汉语词典》释义“关:古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。
《周礼 地官》：司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
军事功能
财政功能
关
税
国内关税
国境
关税
:最早出现于西周
近代国家形成
国际贸易发展
废止国内关税
（1937中国废除）
单一征收国境关税
关税
主权
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
鄂君启铜节
（3）关税的起源与演进
1.关税
②近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收
★鸦片战争后：
★国民革命时期（1924-1927）：
中国开始丧失关税自主权
中国失去了自主调整税率的权力：
列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇
中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
有何消极影响？
民国初年，坐落于上海就将路外滩海关大楼前的赫德铜像。
赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。掌权长达45年。
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
（3）关税的起源与演进
1.关税
②近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收
★南京国民政府（1927年4月-1948年5月）
收回关税主权的努力
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
美国、意大利、英国、法国、西班牙等国
日本也终于同意了《中日关税协议》
评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。
1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
（3）关税的起源与演进
1.关税
③新中国成立后关税制度的发展
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
意义：
①维护国家主权和经济利益；
②促进国民经济的发展；
③促进对外贸易，增加财政收入。
学习活动三：中国个人所得税的发展
2.个人所得税制度的起源与演变
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。
“人的一生有两件事是不可避免的——死亡和纳税。”
——本杰明 富兰克林
起步
实施
退出
确立
（2）中国个人所得税制度的起源与演变
1914年北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。
1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。
1950年第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）
1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。
2.个人所得税制度的起源与演变
2.个人所得税制度的起源与演变
（3）个税征收的作用
a.增加财政收入；
b.调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定；
c.增强纳税意识;树立义务观念 。
思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？
不断提高
人民生活水平的提高
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度

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