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统编版《国家制度与社会治理》选择性必修一第五单元《货币与赋税制度》
第16课 中国赋税制度的演变 教学设计
【教材分析】
赋税是一个国家或一个政权的根本，是统治者为了维护国家机器的运转而强制征收的。没有赋税就意味没有财政，没有财政就不能保证一个政权的运行。
本课分两目，第一目“中国古代的赋役制度”，讲述了从秦至明清的赋税变化情况；第二目“关税与个人所得税的起源与演变”，讲述了中国关税古已有之，但在近代经历了丧失与收回的曲折历程；中国个人所得税的发展历程。
【学情分析】
有关中国古代赋税制度的内容，初中教材涉及较少，学生理解起来有难度。本节课名词定义较多，理论性强，需要学生在课前阅读相关资料，及时预习课本知识。
【教学目标】
一、唯物史观：通过对中国古代的赋税制度的演变历程的学习，使学生认识到生产力与生产关系的辩证关系。
二、时空观念：通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关，从而培养学生时空观念。
三、史料实证：通过对赋税制度史料的解读，使学生归纳出赋税制度的演变趋势，提高学生从史料中提取有效信息的能力和总结归纳能力。
四、历史解释：通过对每个朝代赋税制度背景、内容、影响的学习，提高学生从不同角度对历史事件阐释的能力。
五、家国情怀：通过学习个人所得税的起源与演变，使学生意识到依法纳税是每个公民应尽的义务，任何人都不能以不法手段逃避纳税义务。
【教学重点】
关税制度的起源与演变。
【教学难点】
中国古代赋税制度的发展过程。
【课前准备】
教师：利用网络资源进行课前准备，有目的性地准备课程资料。
学生：课前预习，查阅相关背景资料，搜集有关资料。
【教学过程】
一、课程导入
这幅图是元代纳粮彩绘壁画，壁画现藏于河南博物馆。壁画描绘了这样的一幅情景：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓。右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。这幅图体现出农民与封建国家怎样的关系？体现的是封建国家与编户齐民之间的人身支配关系，他们要向封建国家尽“纳粮当差”的义务。中国古代农民不仅需要纳粮，还要服徭役和兵役，这些统称为赋役。接下来我们就一起学习中国古代的赋役制度。
二、中国古代赋役制度的概念
中国古代赋役制度是中国历代王朝凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位。赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按人丁征收的人头税。役，徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动，包括力役 、杂役、军役等。
赋役包括田赋、人头税、徭役等。
三、中国古代赋役制度的演变历程
请同学们阅读教材，梳理秦汉时期的赋役制度。
1.秦汉时期
（1）田赋
①秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。
②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
（2）人头税
①秦朝：向人民征收极重人头税。
②汉朝：人头税分口赋、算赋，不分男女，7--14岁每人每年缴口赋20钱（汉武帝以后加征3钱）。15岁以上每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。讲到这里，我们不难发现：汉朝的田赋较轻，但人头税很重。
汉朝还征收财产税，例如：对车船征税，对商人和高利货者征收算钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。汉朝对车船征税，对商人和高利货者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
（3）徭役
秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
请同学们阅读教材，梳理隋唐时期的赋役制度。
2.隋唐时期
（1）隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
（2）唐朝租庸调制
①基础：国家向成年男子授田的“均田制”。
（多媒体展示史料一）
赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》
根据史料帮助学生归纳租庸调制的内容和创新之处。
②内容：针对21--59岁之间的成年男子征收；租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
③创新：以“庸”代役表明农民对国家的强制依附关系有一定松动，在唐朝初期对农业生产的恢复与发展起到了重要推动作用。
（3）两税法
（多媒体展示史料二）
唐初，赋敛之法曰租庸调，有田则有租，有身则有庸，有户则有调。玄宗之末，版籍浸坏，多非其实……炎建议作两税法，先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主、客，以见居为簿；人无丁、中，以贫富为差。居人之税，秋、夏两征之。其租、庸、调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》
根据史料，归纳两税法实施的背景及其内容？
①背景：唐朝中期，政府缺乏对人丁、户籍的严密控制；土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
（多媒体展示史料三）
“两税法”树立了中国税制演进之路上的新的里程碑。两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度……不仅征税广度得到扩宽，且依据纳税人负税能力高低来征税，也极大地调动了劳动者的生产积极性。在税收对象上“两税法”确立的“资产为宗”的计税原则，以后各代基本没有改变，整个趋势是财产税的比重越来越大，人头税的比重越来越小……在税收形态上，其间实物税虽然一直存在着，但较之货币税已经变为次要角色……在税收结构上，抑商观念在人们的心目中越来越淡。
——张敬群《中国税制演进规律初探》（载《税务研究》2015年03期）
根据材料归纳两税法实施的进步性。
③进步性：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。扩大收税对象，保证国家的财政收入。两税法以土地、资产为征税对象，使赋役负担趋于合理，这是中国赋税制度上的一次重大变革。租税以货币缴纳，农产品必须折算成钱，一定程度上有利于商品经济的发展。
宋元时期沿袭唐制两税法的基础上，又有了新的赋役制度，例如宋朝的募役制，接下来我们学习宋元时期的赋役制度的演变。
3.宋元时期
（1）宋朝：
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③因徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
到了明清时期，商品经济发展，白银流通量增多，于是采取了新的赋役制度，明清时期重点理解和掌握一条鞭法和摊丁入亩的内容。
4.明清时期
（1）明前期
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（2）明后期：一条鞭法
①背景：明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加。
（多媒体展示史料三）
根据《明史·食货志》的记载，是“总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。”
——引自选择性必修一《国家制度与社会治理》教师教学用书第226页
利用材料，说明行一条鞭法的内容。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③积极影响：上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁人亩”，是中国赋役制度上的重大变革。赋役合并，力役折银，使得赋役的负担相对更为均衡，而且会使封建政府对人丁的控制进一步松弛。一概折银的征收方法将使得农民的产出不得不进入市场，推动晚明商品经济的发展。
清前期：摊丁入亩
土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。
——张守军《中国古代的赋税与劳役》
利用材料讲解清楚清朝赋税制度改革的背景。
①内容：清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。
②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。
③意义：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
5.中国古代赋役制度的演变趋势
四、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的概念：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
2.关税发展历程：请自主学习并梳理中国关税的发展历程。
（1）关税的出现及其早期形态
①含义：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
②出现：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
③类型：很长一段历史时期里，国内关税与国境关税并立。
④演变：伴随近代国家的形成和国际贸易的发展，废止国内关税、单一征收国境关税成为主流，1937 年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
⑤地位：随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。
（2）关税自主权的丧失
①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。
请同学们思考关税自主权丧失有哪些危害 老师总结。
协定关税使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了，其恶劣后果远远超出了财政范围，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。
（3）收回关税自主权的斗争
①提出：中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
②过程：
1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
1928年，国民政府发表改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。
国民政府与美国首先签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。
1930年，中日签署《中日关税协议》。
③结果：国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（4）中华人民共和国的关税制度
①制度创立：新中国成立后不久，政务院就制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
②重要地位：这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度，实施了30多年。
③法制化建设：为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。
④进步完善：1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
3.个人所得税的起源与演变
（1）概念和起源：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。个人所得税制度在中国起步于民国时期。
（2）中国个人所得税制度发展历程
①1914年，北洋政府制定了一个所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，国民政府公布了一个所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
③新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
（3）个人所得税制度的作用
第六条　应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
……
本条第一款第一项规定的……专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
——《中华人民共和国个人所得税法》
利用材料使学生更好地理解个人所得税制度的作用。
①组织和增加财政收入，有利于政府提供更好的公共服务。
②对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
③有助于培养和增强公民的纳税意识。
五、课后总结
这节课学习了中国赋税制度的演变，它包括中国古代赋役制度的概念和演变历程、关税与个人所得税制度的起源与演变两个部分。
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