资源简介

项目一 认知会计
任务一 认识会计基本知识
教学内容：
认识会计基础知识。
教学目标：
1、了解会计的产生和发展。
2、了解会计的基本职能。
3、理解会计对象。
教学重点及难点：
会计的概念、会计的基本职能、会计对象。
教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
课时安排：1课时。
导入新课：
有人说会计就是记账、算账、报账；有人说在财务部门工作的人就是会计；请同学们思考：这些说法对不对？究竟什么是会计？会计是怎样产生的？日常的会计工作主要有哪些？
新课讲授：
会 计 概 述
会计的产生和发展：
物质资料的生产是会计产生和发展的基础, 会计的产生是由社会环境所决定和制约的。我国会计产生于西周,发展于唐朝，从会计产生和发展的历程可以看出 , 会计的产生是由社会环境所决定和制约的,其中与社会生产的发展更是密切相关。
给学生简单介绍会计的产生和发展：
1、原始社会：结绳记事、刻木记事。
2、周朝： “ 会计 ” 一词开始使用。
3、西汉与东汉：账簿产生，如， “ 草流 ” 和 “ 誊清簿 ” ，设 “ 钱谷账 ” 。
4、唐宋时期：官厅会计把钱粮的收支分为四个部分 “ 原管、新收、已支、现在 ” 来反映财产的增减变化。 “ 四柱 ” （旧管 + 新收 - 开除 = 实在）式会计方法的应用，根据四柱结算法编造的账簿称为 “ 四柱清册 ” 。
5、明末清初： “ 龙门账 ” 的产生，把全部账目分为四部分以及它们之间的关系为： “ 进 - 缴 = 存 - 该 ” ，分别相当于现代会计的收入、支出、资产和负债，期末编制 “ 进缴表 ” （资产负债表）和 “ 存该表 ” （利润表）。
6、我国在清朝后期从国外引进了借贷复式记账法。
7、会计科学在20世纪30年代逐步形成了为企业内部经营管理提供信息的管理会计体系，管理会计的产生与发展，是会计发展史上的一次伟大变革，从此，现代会计形成了财务会计和管理会计两大分支。
讲完会计的相关概念后，教师可利用启发式向学生提出：你怎么理解“经济越发展，会计越重要”？进行课堂讨论。
一、会计的概念（重点）
会计是以货币作为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助于专门的程序及方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督的一种管理活动。
二、会计的职能及特点（重点）
会计职能的定义：
会计职能是会计固有的功能，是会计本质的体现。所谓会计的职能是指会计在经济管理中客观上所具有的功能。
1、核算职能及其特点
（1）核算职能的概念
会计的核算职能，主要是对各单位经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行监督。
（2）核算职能的特点
①会计主要以货币作为计量单位，从数量上核算各单位经济活动情况；
②不仅记录已发生的经济业务，还可预测未来；
③会计在反映经济活动时具有完整性、连续性和系统性。
2、监督职能及其特点
（1）监督职能的概念
会计监督职能主要是对各单位经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行监督。
（2）监督职能的特点
①会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的监督；
②会计监督是一个全过程的监督，不仅要监督过去的经济业务，还要监督经济活动发生之中和发生之前的，即包括事前、事中、事后监督。
会计核算与会计监督的关系：
会计核算与会计监督二者相辅相成，核算是监督的前提，监督是核算的保证。
三、会计对象（重点）
学习了会计的概念和职能后，同学们会计工作的重要性有了明确的认识，那么会计工作日常核算的内容具体又包括那些呢，是否包括企业或单位的全部经济活动？从而引导出会计对象的概念
会计对象是会计核算和监督的内容，即资金运动。并不是所有的经济活动都可以作为会计对象的，只有可以用货币表现的经济活动才可以作为会计的对象。
资金运动是指以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动。
四、会计核算的具体内容
1、款项和有价证券的收付
2、财物的收发、增减和使用
3、债权、债务的发生和结算
4、资本、基金的增减
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：
1、思考会计职能应该怎样理解；
2、复习本节内容，并预习下节课内容。
教学总结：“会计基础”是会计学专业的入门课程，本节又属第一次课，因而讲述会计的概念一定要结合学生已有的生活经验和经济学知识，不可照本宣科。既要激发学生对会计的学习兴趣，又要加重理论知识的灌输，为“会计基础”后续知识的学习以及会计学专业课程的开设奠定良好基础。
任务二 认知会计基本假设和会计基础
任务三 提升会计信息质量
教学内容：
1、会计基本假设。
2、会计基础。
3、提升会计信息质量的八项要求。
教学目标：
1、理解会计基本假设。
2、理解会计基础。
3、掌握提升会计信息质量的八项要求。
教学重点和难点：
1、会计基本假设。
2、会计基础。
3、提升会计信息质量的八项要求。
本节课主要是难在理解、把握和应用上。
教学方法：
以讲授法为主，理论联系实际，间以课堂练习，以加深学生对所学知识的理解。
课时安排：1课时。
导入新课：
上节课我们学习了会计的概念，大家知道会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。为了保证这些管理活动的正常进行，就必须对错综复杂的经济业务从空间上、时间上以及计量方法上作一些必要的、在会计上合乎推理的判断和规定，这些规定和判断就是会计核算的前提和条件，也就是我们本节课要给大家讲述的会计核算的基本前提。
讲授新课:
一、会计基本假设（重点/难点）
（一）会计主体假设
会计主体是指会计人员所服务的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设是指会计所反映和控制的是一个特定企业的经营活动,而不包括企业的投资人或其他企业的经营活动。
会计主体假设的意义：会计主体假设把会计处理的数据和提供的信息，严格地限制在这一特定的空间范围，而不是漫无边际的，同时也从根本上确认了会计信息系统立足于微观，主要为微观经济服务的属性。
（二）持续经营假设
持续经营假设是指会计核算应当以企业持续、正常进行的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否破产清算，是否大规模削减业务。
持续经营假设的意义：明确了会计核算的时间范围。为会计人员在日常会计核算中对经济业务作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。持续经营假设是会计核算所使用的一系列原则和方法的基础。
（三）会计分期假设
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。
会计分期假设的意义：会计分期假设的目的在于通过会计期间的划分，分期结算账目、编制财务会计报告，从而及时地向各方面提供有关企业的财务状况、经营成果和现金流量方面的信息
（四）货币计量假设
我国《会计法》规定，会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，也应当折算为人民币。
二、会计基础
（一）会计基础概念种类
（二）权责发生制和收付实现制的差异
领导学生找出这两者会计基础之间的差异，根据例题学会运用。
三、提升会计信息质量的要求（重点/难点）
（一）真实要求：如实地反映实际发生的交易或事项，不弄虚作假。
（二）相关性要求：《企业会计准则—基本准则》第十三条规定：“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”
（三）明晰性要求：《企业会计准则—基本准则》第十四条规定：“企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。”
（四）可比性要求：《企业会计准则—基本准则》第十五条规定：“企业提供的会计信息应当具有可比性。”
（五）实质重于形式的要求：《企业会计准则—基本准则》第十六条规定：“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、 计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。”
（六）重要性要求：《企业会计准则—基本准则》第十七条规定：“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成 果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。”
（七）谨慎性要求：谨慎性，又称稳健性，《企业会计准则—基本准则》第十八条规定：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”
（八）及时性要求：《企业会计准则—基本准则》第十九条规定：“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。”
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：请同学们自己举出四个例子来分别说明会计的四个基本前提。
教学总结：授课中应力求简明易懂、深入浅出。项目二 判别会计要素与识记会计等式
任务一 判别会计要素
教学内容：
判别会计要素
教学目标：
1、理解会计要素的概念。
2、能熟练地说出会计要素的构成。
3、了解会计各要素的具体内容。
教学重点及难点：
会计要素的概念、特点、包含的内容。
教学方法：
以讲授法为主，配以相应的习题进行练习，以加深学生对所学知识的理解。
课时安排：2课时
课时说明：因为会计六大要素是一个统一的整体，所以用一个教案分两次讲解。
导入新课：
我们已经给大家介绍了企业的经济活动以及会计的对象，那么，会计究竟核算些什么呢？可以说形形色色，名目繁多，但归纳起来，就是六大类，即我们今天将给大家讲解的会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
导入新课：
大学生生活花销这一例题帮助学生理解会计要素。
新课讲授：
一、反映财务状况的会计要素（重点/难点）
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。
（一）资产
1.定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2.特征：
① 资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源。
② 资产是由过去的交易或事项形成的。
③资产是企业拥有或控制的资源。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该项资源能被企业所控制。
3.资产分类（流动性不同分类）：流动资产和非流动资产
课堂讨论
人力资源是不是资产？不是，不能计量没有交易事项。
薇薇新娘影楼的总经理的价值与人工？摄影师与店员？
自然资源是不是资产？不是，不是企业拥有控制的。
（二）负债
1.负债的定义
负债是指由过去的交易、事项所形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出本企业。
2.负债的分类
按其偿还时间的长短可以分为流动负债和非流动负债。
（三）所有者权益
所有者权益按其构成不同分为实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。
二、反映经营成果的会计要素
经营成果是指一定时期内企业生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动的动态表现。反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润三项。
（四）收入
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
注意：给学生讲解营业外收入与主营业务收入和其他业务收入在性质上的不同。
（五）费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
（六）利润
利润是指企业在一定会计期间内的经营成果。
利润金额的计量取决于收入、费用、直接计入当期利润的利得和损失金额。利润的层次：利润一般包括营业利润、利润总额和净利润。
三、会计要素的计量
历史成本：多用于对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量。
重置成本：多应用于盘盈固定资产的计量等。
可变现净值：通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。
现值：通常用于非流动资产可收回金额、以摊余成本计量的金融资产。
公允价值：主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
课堂练习：
1、简述所有者权益与负债的区别。
2、三年前，几个人合伙创建了一家公司，共筹资400万元（其中合伙人投资300万元，从银行借款100万元），用以建厂房、买设备和材料，形成企业的资产。经过两年的苦心经营，企业已拥有资产600万元，需要偿还各种债务200万元，试计算，企业的净资产为多少？企业的留存收益又是多少？
合伙人投资300万元（所有制权益） 银行借款100万元（负债）资产600万元（资产）净资产（600-200=400）留存收益400+300=700
布置作业：1、举例说明你对资产、负债、所有者权益三个会计要素的认识。
2、举例说明你对收入、费用、利润三个会计要素的认识。（生活费的例子）
教学总结：授课中应力求简明易懂、深入浅出。
任务二 识记会计等式
教学内容：
会计等式。
2、交易或事项对会计等式的影响。
教学目标：
1、能解释会计等式。
2、能根据会计等式中各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。
教学重点及难点：
会计等式。
教学方法：
以讲授法为主，同时用多媒体课件演示各种类型的经济业务对会计等式的影响并配以相应的习题进行练习，以加深学生对所学知识的理解。
课时安排：2课时
导入新课：
我们知道，创办任何一个企业都必须筹集一定数额的资本金，这些资金我们可以通过吸收别人投资获得，也可以通过负债方式取得；然后再根据本企业生产经营的需要，购置必要的厂房、设备、原材料等资产，才能开展正常的经济活动。企业的这些资产一方面表现为特定的物质实体存在形式，如：现金、固定资产等；另一方面又表现为相应的要求权，即这些资产是如何取得的，为谁所有，比如：向别人借钱要支付利息、吸收别人投资要给人家分红等。人们常把对资产的要求权称为权益。由此可见，资产与权益是同一资金的两个方面，而且在总额上有一种必然的相等关系，即资产=权益或资产=负债+所有者权益。
讲授新课：
一、会计等式（重点）
资产=负债+所有者权益（静态会计等式）
利润=收入-费用（动态会计等式）
资产=负债+所有者权益+收入-费用（两者结合的形式）
二、交易或事项对会计等式的影响（重点）
（一）对“资产＝权益”等式的影响
（二）对“资产=负债+所有者权益”等式的影响
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：课后习题
教学总结：本节内容是在学生熟练掌握会计要素的分类基础上设计的，可大量运用具体实例讲解会计等式的应用；通过典型例题，帮助学生理解会计等式，引导学生自己总结经济业务的发生是否影响会计等式的平衡，加深印象。项目三 设置会计科目与初识复式记账
任务一 设置会计科目和账户
教学内容：
设置会计科目和账户。
教学目标：
理解会计科目和会计科目的设置。
会计科目的分类
3、会计账户的基本结构。
教学重点及难点：
会计科目的分类、账户的基本结构。
教学方法：
以讲授法为主，同时配以多媒体课件进行演示。
课时安排：2课时。
导入新课：
带领大家回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？如：企业的厂房、机器设备等都是企业的资产，而且是固定资产的实物形态，为了反映其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目，从而引出会计科目的概念。
讲授新课：
一、会计科目（重点）
会计科目的概念
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义。
会计科目的设置原则：
会计科目的分类：
1、按经济内容分类，可分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
2、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类，可分为：总分类科目和明细分类科目。
二、会计账户（重点）
1、账户的概念
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。科目是账户的名称，账户是科目的具体应用。实际工作中两者不加严格区分，而是相互通用。
2、账户的基本结构（要素及内容）
账户的基本结构具体包括五个内容：账户名称；记录经济业务的时间；所依据的记账凭证编号；经济业务摘要；增减金额及余额等。
借贷记账法下，在“T”字形简化的账户中，左借右贷，哪一方记增加金额，哪一方记减少金额，则还要取决于所记录的经济业务和该账户的性质。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：
1、简述会计科目与账户的区别和联系。
2、举例说明你对会计科目与账户的认识。
教学总结：授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计等式的内在联系。
任务二 初识复式记账
教学内容：
初识复式记账原理。
教学目标：
1、理解单式记账法和复式记账法。
2、掌握借贷记账法。
3、能借助试算平衡原理编制试算平衡表。
4、能熟练地编制简单的会计分录。
教学重点与难点：
复式记账原理的理解、编制试算平衡表、会计分录的编制。
教学方法：
结合实例进行讲解，并给出业务题让学生边听边练。
授课时数：2课时。
导入新课：
我们已经知道了经济业务的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动，也明确了这
数量上的变动应当在账户中加以记录。怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。
新课讲授：
一、单式记账法
单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权债务的结算金额，一般不登记实物的收付金额。
二、复式记账（重点）
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。资产与权益的平衡关系是理论依据。
三、借贷记账法（重点/难点）
（一）借贷记账法的概念：
借贷复式记账法是以“资产=负债+所有者权益”为记账基础，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每笔经济业务都需要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额予以反映。
借贷记账法的特点：
1.借贷记账法的记账符号
借贷复式记账法以“借”、“贷”为记账符号，将会计科目分为两个基本部分：左方和右方，一般左方称为借方，右方称为贷方。分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加或减少。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。
2.借贷记账法的账户结构
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
资产+费用=负债+所有者权益+收入
3.借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
（三）会计分录（重点）
1.账户的对应关系与对应账户
在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计记录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样，会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系，也称为会计科目的应借、应贷关系。
2. 会计分录
概念：会计分录是由应借应贷方向、对应会计科目名称及应记金额三大要素构成的。
种类：根据会计科目对应关系的不同情况（涉及会计科目的多少），会计分录可以划分为简单分录与复合分录两种类型。简单分录即一借一贷的会计分录。
四、试算平衡
1、发生额试算平衡（理论依据：借贷记账法的记账规则）
全部账户本期借方发生额合计数==全部账户本期贷方发生额合计数
2、余额试算平衡（理论依据：会计等式）
全部账户的借方期初（期末）余额合计==全部账户的贷方期初（期末）余额合计
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：复习本节内容并预习下节课内容，做课后习题。
教学总结：力求运用形象化教学阐述借贷记账法记账规则的具体运用，进一步理解会计等式。项目四 运用借贷复式记账法
教案说明：
因本章几节内容均为阐述账户和复式记账的应用，所以教学目标、教学方法有很多相似之处，本项目任务一至四教案合起来编写。
教学内容：
款项和有价证券的账务处理
财产物资的账务处理
债权债务的账务处理
资本增减的账务处理
收入、成本和费用的账务处理
6、财务成果的账务处理
教学目标：
1、了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构。
2、能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。
3、能界定利润总额的组成内容及其计算方法。
教学重点及难点：
资金往来、筹集、债权债务、供应、生产、销售、利润核算过程中各种经济业务的处理。
教学方法：
结合实际业务进行讲授，同时运用多媒体课件进行演示，并给出实际业务让学生练习。
课时安排：共12课时。
导入新课：
给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？
新课讲授：
任务一 款项和有价证券的账务处理
一、库存现金和银行存款的账务处理
（一） 库存现金
1、存库现金的使用范围
2、库存现金的管理
3、库存现金的账户设置
4、主要经济业务处理：结合教材例题进行讲解
注意：库存现金的盘盈和盘亏
（二） 银行存款
1、银行存款的管理
2、银行存款的账户设置
3、主要经济业务处理：结合教材例题进行讲解
二、交易性金融资产
（一）主要账户设置
1、“交易性金融资产”账户
2、“其他货币资金”账户
3、“投资收益”账户
（二）主要业务处理：结合教材例题进行讲解
任务二 财产物资的账务处理
一、原材料的账务处理
（一） 材料成本的确认计量
（二）原材料按实际成本计价的账务处理方法
1、主要账户设置
（1）“在途物资”账户，该账户属于资产类账户
（2）“原材料”账户，该账户是资产类账户
（3）“应付账款”账户，该账户是负债类账户
（4）“应付票据”账户，该账户属于负债类账户
（5）“应交税费”账户，该账户是负债类账户
（6）“预付账款”账户，该账户属于资产类账户
（7）“生产成本”账户，该账户属于成本类账户
（8）“制造费用”账户，该账户属于成本类账户
（9）“管理费用”账户，该账户属于损益类账户
2、主要经济业务的账务处理
结合书本例题进行各经济业务的账务处理讲解
3、发出原材料的成本计量
（1）先进先出法
（2）月末一次加权平均
（3）移动加权平均法
（4）个别计价法
（三） 原材料按计划成本计价的账务处理方法
1.主要账户设置
（1）“材料采购”账户
（2）“原材料”账户（重点）
（3）“材料成本差异”
2.主要经济业务的账务处理
二、 库存商品的账务处理（重点）
主要账户设置
1、“库存商品”账户
“库存商品”账户属资产类账户，用来核算企业已经完成所有生产过程并验收入库的产品。该账户按库存商品的名称、种类和规格分别设置明细分类账。
2、“主营业务成本”账户
“主营业务成本”账户属于损益类账户。用来核算企业确认销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权等主营业务收入时应结转的成本。主营业务成本的核算分为总分类核算和明细分类核算。明细分类核算按主营业务的种类设置明细账进行。
三、 固定资产的账务处理
（一）主要账户设置
1、“固定资产”账户
“固定资产”账户属于资产类账户，用来核算企业固定资产原始价值（原价）的增减变动和结存情况。固定资产的成本也称为原价或原值。外购固定资产的成本包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产的核算分为总分类核算和明细分类核算。明细分类核算按固定资产类别和项目进行。
2、“累计折旧”账户
“累计折旧”账户属于资产类账户，它是“固定资产”账户的一个备抵调整账户。用来核算企业固定资产发生的累计折旧。累计折旧的核算分为总分类核算和明细分类核算。按固定资产类别或项目进行明细分类核算。
“固定资产清理”账户
“固定资产清理”账户属于资产类账户。用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值及在清理过程中发生的费用等。固定资产清理的核算分为总分类核算和明细分类核算。按被清理的固定资产类别或项目进行明细分类核算。
“营业外支出”账户
“营业外收入”账户属于损益类账户。用来核算企业发生的各项营业外收入、主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入的核算分为总分类核算和明细分类核算。按营业外收入的项目设置明细账进行明细分类核算。
（二）主要经济业务的账务处理
1、购入不需要安装的固定资产的账务处理
2、固定资产折旧的账务处理
3、固定资产的账务处理
（三）无形资产账务处理
主要账户设置
1、“无形资产”账户
2、“累计摊销”账户
主要经济业务处理
取得无形资产的业务处理
无形资产的摊销
任务三 债权债务的账务处理
一、应收及预付款项
（一）主要账户设置
1、“应收账款”账户
2、“应收票据”账户
3、“主营业务收入”账户
4、“其他应收款”账户
5、“坏账准备”账户
6、“资产减值损失”账户
（二）主要经济业务账务处理
1、应收账款发生和收回的账务处理
2、应收票据发生和收回的账务处理
3、其他应收款发生和收回的账务处理
4、应收款项减值（坏账准备）的账务处理
5、预付账款的账务处理
二、应付及预收款项
（一）主要账户设置
1、“其他应付款”账户
2、“财务费用”账户
（二）主要经济业务处理
1、应付账款的业务处理
2、应付票据的账务处理
3、其他应付款
三、应付职工薪酬
（一）主要账户设置
“应付职工薪酬”账户
（二）主要经济业务的处理
1、计提职工薪酬
2、结转代扣款项
四、应交税费
（一）主要账户设置
1、“应交税费”账户
2、“税金及附加”账户
（二）主要经济业务的处理
1、应交增值税账务处理
2、应交营业税的账务处理
3、应交城市维护建设税和教育费附加
借款
（一）主要账户设置
1、“短期借款”账户
2、“长期借款”账户
3、“应付利息”账户
（二）主要经济业务的处理
1、短期借款的账务处理
2、长期借款的账务处理
任务四 资本增减的账务处理
接受投资：（重点）
（一）主要账户设置
1、“实收资本”账户（所有者权益类账户）
用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。
借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。
2、“资本公积”账户（所有者权益类账户）
用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。
借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。
主要经济业务的账务处理
结合例题进行讲解
任务五 收入、成本和费用的账务处理
一、收入
（一）主要账户设置
1、“主营业务收入”账户
该账户属于损益类账户。用以核算企业销售产品所取得的收入。其贷方登记实现的销售收入；借方登记发生销货退回而冲减的销售收入和期末转入 “本年利润” 账户数额；期末结转后无余额。该账户应按照产品类别设置明细账。
2、“其他业务收入”账户
该账户属于损益类账户，核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入。
3、“预收账款”账户
该账户属于负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
主要经济业务的账务处理
取得主营业务收入的账务处理
取得其他业务收入的账务处理
成本
（一）主要账户设置
1、“生产成本”账户
“生产成本”账户属于成本类账户，核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，
2、“制造费用”账户
“制造费用”账户属于成本类账户，核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
主要经济业务的账务处理
1、发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
2、发生制造费用的账务处理
3、制造费用在不同产品之间分配的账务处理
4、结转完工产品成本
三、费用
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。
（一）主要账户设置
1、“其他业务成本”账户
“其他业务成本”账户属于损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
2、“销售费用”账户
“销售费用”账户属于损益类账户，用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。
主要经济业务的账务处理
结转主营业务成本的账务处理
结转其他业务成本的账务处理
发生税金及附加的账务处理
发生销售费用的账务处理
发生管理费用的账务处理
发生财务费用的账务处理
四、 直接计入当期损益的利得和损失
利得、损失和收入、费用的差异主要表现在以下两点：
（1） 利得、损失强调的是“非”日常活动，而收入、费用则是产生于日常活动；（2） 利得、损失强调得是“净”流入、“净”流出的概念，收入、费用强调的是“总”流入“总”流出的概念。企业的非日常活动，较为典型的为固定资产的处置、捐赠收支、债务重组等。
主要账户设置
取得营业外收入的账务处理
发生营业外支出的账务处理
任务六 财务成果的账务处理（重点）
利润的计算和账务处理
（一）利润的计算
1、营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（或-投资损失）+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）
2、利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润
净利润=利润总额-所得税费用
（二）主要账户设置
“本年利润”账户
所得税
主要账户设置
“所得税费用”账户
“应交税费—应交所得税”账户
主要经济业务的账务处理
应缴纳所得税的计算
利润分配
（一）主要账户设置
1、“利润分配”账户
“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
2、“盈余公积”账户
“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。
3、“应付股利”账户
“应付股利”属于负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。
主要经济业务的账务处理
结转本期净利润的账务处理
净利润分配的账务处理
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：课后习题。
教学总结：本次课正式进入“七大”会计核算方法的学习，授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计等式的内在联系。项目五 填制和审核会计凭证
教学内容：
1、认知会计凭证。
2、填制和审核原始凭证。
3、填制和审核记账凭证。
4、传递和保管会计凭证。
教学目标：
要求学生掌握会计凭证的概念、种类、原始凭证的填制和审核方法。
要求学生掌握填制和审核记账凭证的方法。
3、了解会计凭证的传递与保管。
教学难点及重点：
1、原始凭证的填制方法。
2、填制与审核记账凭证。
教学方法：
分析、讲授与学生动手实践相结合；同时运用多媒体课件进行演示。
教具准备：
会计报销用的有关凭证（发票、车票等）、通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。
课时安排：7课时
导入新课：
首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生理解发票、车票等票据是会计实务中进行会计核算必不可少的原始凭证。
新课讲授：
任务一 认知会计凭证
一、 会计凭证的概念和种类
（一） 会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制和取得会计凭证，可以明确经济责任。
（二）会计凭证的种类
会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。
记账凭单是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的直接依据。
二、 会计凭证的作用
（1） 记录经济业务，提供记账依据。
（2） 明确经济责任，强化内部控制。
（3） 监督经济活动，控制经济运行。
任务二 填制和审核原始凭证
一、原始凭证的种类
二、原始凭证的基本内容
1、原始凭证的名称及凭证的编号。
2、填制原始凭证的日期。
3、接受原始凭证单位名称（抬头）。
4、经济业务内容（含数量、单价及金额等）。
5、填制单位签章。
6、有关人员（部门负责人、经办人员）的签章。
三、原始凭证的填制要求
1、记录要真实
2、内容要完整
3、手续要完整
4、书写要清楚、规范
5、编号要连续
6、不得涂改、刮擦、挖补
7、填制要及时
8、票据日期规范
四、原始凭证填制实例-根据教材图片带领学生解读
五、原始凭证的审核
审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。
（一）审核原始凭证所记录的经济业务的合法性、真实性、合理性
（二）审核原始凭证所记录的经济业务的完整性、正确性、及时性
巩固新课 ：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：练习原始凭证的填制与审核。（详见课后习题）
教学总结：本章又进入一个新的会计核算方法“填制和审核会计凭证”，这个方法操作性强，重点要训练学生填制会计凭证的实际技能，并能理解各种会计凭证的用途。
任务三 填制和审核记账凭证
一、记账凭证的基本内容（重点）
1、记账凭证的名称，如“收款凭证”。
2、填制凭证的日期。
3、记账凭证的编号。
4、所附原始凭证张数。
5、经济业务事项的内容摘要。
6、经济业务事项所涉及的会计科目（包括明细科目）及其记账方向及金额。
7、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等。
二、记账凭证的种类
（一）按记账凭证反映的内容分类
1、通用记账凭证
2、专用记账凭证
（二）按记账凭证的填制方式分
1、复式记账凭证
2、单式记账凭证
三、记账凭证的编制要求（重点）
1、审核原始凭证
2、确定采用何种记账凭证
3、填写记账凭证的日期
4、填写记账凭证编号
5、填写记账凭证的内容摘要
6、填写会计科目和编制会计分录
7、填写金额栏数字（重点）
8、注销记账凭证中的空行
9、注明所附原始凭证的件（张）数
10、记账凭证的签章
11、填写记账凭证出错的处理
四、解读原始凭证并编制记账凭证—结合课本图片例题讲解
五、记账凭证的审核内容
为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容有：
（1） 内容是否真实。
（2） 项目是否齐全。
（3） 科目是否正确。
（4） 金额是否正确。
（5） 书写是否正确。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：练习记账凭证的填制与审核。（详见课后习题）
教学总结：通过实例，讲述各类记账凭证填制的技术方法，并解释会计分录的编制及作用；重点板书： 收、付、转记账凭证的格式和内容；启发学生回答：记账凭证在会计实务中的作用及其与会计分录的关系。
任务四 传递和保管会计凭证
一、传递会计凭证（了解）
1、传递会计凭证
2、会计凭证传递的意义
3、会计凭证传递的要求
4、会计凭证传递的程序和方法
二、保管会计凭证（了解）
会计凭证的保管内容主要包括：
（1）在平时，应将装订成册的会计凭证交专人负责保管，年终决算后，则须将全年凭证移交档案室造册登记，归档集中保管。
（2）查阅档案室保管的凭证，应履行一定的审批手续，详细登记调阅凭证的名称、调阅日期、调阅人员的姓名、工作单位及调阅理由等，一般就地查阅。
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：练习凭证的装订和保管。（详见课后习题）
教学总结：本次课的绝大部分内容是让学生有一个一般了解，讲课过程在解释清楚的基础上，重要的是说明这些内容将在后面的实验中，进一步明确。项目六 设置和登记会计账簿
教学内容：
认识会计账簿。
启用会计账簿。
登记会计账簿。
处理账簿期末业务。
教学目标：
1、识记各种格式的会计账簿，学会根据不同管理要求选择相应的会计账簿。
2、掌握会计账簿的登记要求，学会登记序时账、分类账、备查账。
3、掌握总分类账与所属明细分类账平行登记的要求，学会总分类账与明细分类账的平行登记。
4、了解账簿期末事务，掌握期末事务的处理方法并能实际运用。
教学难点及重点：
明细分类账的登记方法。
教学方法：
讲授、多媒体演示、学生自己动手实验相结合。
教具准备：
各种账簿、凭证。
课时安排：5课时
新课讲授：
任务一 认识会计账簿
一、会计账簿的概念（重点）
1.概念
会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。登记账簿是会计核算的一种专门方法。
2.会计账簿的意义
设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
二、会计账簿的分类（重点）
任务二 启用会计账簿
一、会计账簿的基本内容
会计账簿的基本内容主要包括：
（1） 封面—账簿的名称、记账单位、会计年度。
（2） 扉页—科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
（3） 账页—账户的名称；登记账户的日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次、分户页次等。
二、会计账簿的启用
1、账簿启用条件
2、账簿启用规则
三、会计账簿的记账规则
（1） 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、字迹工整、摘要清楚、登记及时。
（2） 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。
（3） 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。
（4） 为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时应使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
（5） 下列情况，可以用红色墨水记账：（重点）
① 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④ 根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
（6） 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签章订本式账簿—不得任意撕毁账页。活页式账簿—不得任意抽换账页。
（7） 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏在“元”位用“￥”表示。
（8） 账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
（9） 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。
任务三 登记会计账簿
一、日记账的格式及登记方法
（一）库存现金日记账的格式和登记方法
1.库存现金日记账的格式
库存现金日记账可以采用三栏式或多栏式。
我国库存现金日记账一般采用三栏式账页格式。
2.库存现金日记账的登记方法
三栏式库存现金日记账的登记方法：
（1）日期栏：指记账凭证的日期，应与实际现金的收付日期一致；
（2）收入栏：根据库存现金收款凭证及银行存款付款凭证（从银行提现）登记；
（3）付出栏：根据库存现金付款凭证登记；
（4）结余栏：根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”每日结出余额，并与库存现金实际数额相核对相符。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
银行存款日记账的格式和登记方法与库存现金日记账相同。
（1）银行存款日记账的格式一般采用三栏式，也有采用多栏式。
（2）银行存款日记账的登记。三栏式银行存款日记账的具体登记方法与现金日记账的登记方法基本相同，
其中：① 日期栏：系指记账凭证的日期；
② 收入栏：根据银行存款收款凭证、库存现金付款凭证（将现金存入银行）登记；
③ 付出栏：根据银行存款付款凭证登记。
（3）每日终了，应分别计算银行存款的收入支出的合计数，做到日清；月终应计算出银行存款全月的收入支出合计数，做到月结。
二、总分类账的格式和登记方法
1、总分类账簿的格式：一般采用“三栏式”。
2、总分类账簿的登记方法
三、明细分类账的格式与登记方法
1、明细分类账的格式
（1）三栏式明细分类账—借方、贷方和余额三栏。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。如“应收账款”、“应付账款”等不需要进行数量核算的债权债务结算账户。
（2）多栏式明细分类账—即将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用和销售费用、主营业务收入等账户的明细分类核算。
（3）数量金额式明细分类账—借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账。如原材料、库存商品明细账。
（4）横线登记式明细分类账—采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。如在途物资明细账。
2、明细分类账的登记方法:（1）逐日逐笔登记 （2）可逐日逐笔登记，也可定期汇总登记
3、总分类账和明细分类账的平行登记—结合课本例题讲解
任务四 处理账簿期末业务
一、对账（重点）
所谓对账，就是核对账目，定期将各类账簿记录进行核对，以做到账证、账账、账实相符。
对账的主要目的在于使期末用于编制会计报告的数据真实可靠。
对账一般包括账证核对、账账核对和账实核对。
错账更正（重点）
（一）错账的查找方法
错账的查找方法很多，一般分为全面检查和局部抽查两种。
1、全面检查就是对一定时期内的账目逐笔核对查找，可以分为顺查法和逆查法。
2、局部抽查就是针对错误的数字抽查账目的方法，主要包括差数法、尾数法、除2法、除9法等具体方法。
3、除2法主要是适用于记账方向错误或单个账户的重复登记造成的账实不符；
4、除9法主要适用于将数字书写错误中的大小写数和数字颠倒的情形。
（二）错账更正方法
在账簿中发现的错误不能涂改、刮擦、挖补或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。在同一会计期间内发生的错账，一般可用划线更正法、补充登记法或红字更正法进行更正。
三、结账
结账就是将一定时期内发生的全部经济业务登记入账后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。
（一）结账的程序
（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
① 应计收入：本期已经发生，已符合收入确认标准，但未收到款项的业务。
应计费用：已在本期发生，款项未付的业务。
② 收入分摊：企业已收款，但未完成销售。
成本分摊：企业已支付，但受益期间包括以后的若干会计期间。
（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；
（4）结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。
（二）结账的方法
1、月度结账（月结）
2、季度结账（季结）
3、年度结账（年结）
四、 会计账簿的更换与保管
1.会计账簿的更换
2.会计账簿的保管
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本节内容。
布置作业：课后习题。
教学总结：重点要训练学生登记会计账簿的实际技能，并能理解各种会计账簿的用途。项目七 组织财产清查
教学内容：
认知财产清查。
组织财产清查。
清查结果的账务处理方法。
教学目标：
了解财产清查的分类和意义。
了解财产清查的步骤，掌握永续盘存制和实地盘存制的操作方法。
掌握库存现金、银行存款、存货、固定资产和往来账项的清查方法。
4、掌握财产物资的盘盈、盘亏的账务处理。
教学重点及难点：
具体款项的清查方法及盘盈、盘亏的处理。
教学方法：
讲授法为主，结合多媒体课件进行教学。
课时安排：4课时。
导入新课：
请大家思考什么是财产清查，实际工作中为什么要进行财产清查？由此引出财产清查的意义。
新课讲授：
任务一 认知财产清查
一、财产清查的概念和种类
财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
造成账实不符的原因：
（1）财产物资在保管过程中发生自然损耗。
（2）财产收发过程中，由于计量、检验不准，造成多收或少收的差错。
（3）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。
（4）在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符。
（5）发生意外灾害等。
财产清查的分类、特点及适用情况
二、财产清查的意义
第一，通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。
第二，通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。
第三，通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
财产清查步骤
1、建立财产清查组织。
2、 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。
3、确定清查对象、范围，明确清查任务。
4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及做好必要的清查前准备工作。
5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。
6、填制盘存清单。
7、根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
四、财产盘存制度
1、确定各项财产物资账面结存数量的方法
永续盘存制
实地盘存制
确定各项财产物资账面结存金额的方法
任务二 组织财产清查
一、货币资金的清查方法
（一）库存现金的清查
库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。
（二）银行存款的清查方法
银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对，如发生错账、漏账，应查清原因及时更正。但即使在双方记账均无差错的情况下，也往往会出现双方的的余额不相一致的情况。这主要是由于未达账项引起的。
未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已收到结算凭证已登记入账，而另一方尚未收到结算凭证因而尚未登记入账的款项。具体有以下四种情况。
①企业已收，银行未收的款项。如企业销售产品收到支票，送存银行后即可根据银行盖章退回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要等款项收妥后才能记增加，如果此时对账，就形成了企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项。
②企业已付，银行未付的款项。如企业开出一张支票支付购料款，企业可根据支票存根、发票及收料单等记银行存款的减少，而这时银行由于未接到支付款项的凭证而尚未记银行存款减少，如果此时对账，就形成了企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项。
③银行已收，企业未收的款项。如外地某单位给企业汇来货款，银行收到汇款单后，登记企业银行存款增加，企业由于未收到汇款凭证尚未记银行存款增加，如果此时对账就形成了银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项。
④银行已付，企业未付的款项。如银行代企业支付款项，银行已取得支付款项的凭证记银行存款的减少，企业由于未接到凭证尚未记银行存款减少，如果此时对账，就形成了银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。
二、 实物的清查方法
由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不尽相同，因而所采用的清查方法也不尽相同。主要有以下两种：
（一）实地盘点法
实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠，但工作量较大。
（二）技术推算法
技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法。
三、 往来款项的清查方法
往来款项，主要包括应收款项、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，具体步骤包括：
第一，将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。
第二，在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。一式两联，一联作为回单，对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，如不相符由对方单位另外说明。
第三，收到对方单位的回单联后，应据以编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项。
任务三 清查结果的账务处理方法
一、财产清查结果的处理要求
1、分析账实不符的原因和性质，提出处理建议；一般来说，因个人原因造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善原因造成的损失，应作为管理费用入账；因自然灾害原因造成的非常损失，列入营业外支出；
2、积极处理多余积压财产，清理往来款项；
3、总结经验教训，建立健全各项管理制度；
4、及时调整账簿记录，保证账实相符。根据实存数调账，即将账存数调整为实存数。
二、财产清查结果的处理步骤和方法
（一）财产清查结果的处理步骤
1、审批之前的处理
（1）发现的盘盈、盘亏，根据“盘存单”、“实存账存对比表”等已经查实的资料，编制会计分录，在账簿上如实反映，使账存数同实存数完全一致。
（2） 同时，根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。
2、审批之后的处理
经审批后，根据差异发生的原因和处理意见，进行差异处理，调整账项；并据以登记有关账簿。
（二） 财产清查结果的处理方法
1、设置“待处理财产损溢”账户
“待处理财产损溢”账户属于资产类账户，用来核算单位在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。在该科目下应设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个科目。
2、账务处理
（1） 审批之前的处理。根据“实存账存对比表”、“库存现金盘点报告表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符。
（2） 审批之后的处理。根据不同原因进行不同的账务处理。
巩固新课：可采用提问、练习等方式巩固本项目内容。
布置作业：课后习题。
教学总结：结合实例讲解，帮助学生巩固本项目内容。项目八 编制和报送财务会计报告
教学内容：
1、认知财务会计报告。
2、编制资产负债表。
3、编制利润表。
4、编制现金流量表。
教学目标：
了解会计报表的概念、构成、种类和编制要求。
能根据所提供的会计凭证、会计账簿编制资产负债表。
3、重点掌握利润表的内容、作用和编制原理；
4、能根据所提供的会计凭证、会计账簿编制利润表。
5、重点掌握现金流量变的内容、作用和编制原理；
6、能根据所提供的会计凭证、会计账簿编制现金流量表。
教学重点及难点：
1、资产负债表的含义、意义、结构和编制方法。
2、利润表的含义、意义、结构和编制方法。
3、现金流量表的含义、意义、结构和编制方法。
教学方法：
本节采用讲授、多媒体课件演示相结合的教学方法。
教具准备：
资产负债表、利润表、现金流量表以及相关凭证和账簿。
课时安排：6课时。
新课讲授：
任务一 认知财务会计报告
一、财务会计报告的概念
财务会计报告又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位的某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
1、编制财务会计报告的目的
2、财务会计报告的作用
二、财务会计报告构成
三、财务会计报表的分类（重点）
四、财务会计报告的编制要求
真实可靠、全面完整、编制及时、便于理解
任务二 编制资产负债表
一、资产负债表的概念（重点）
反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表，由于表内数据是根据账户余额填列的，是反映某一时点的数据，所以属于静态报表。
理论依据：资产=负债+所有者(股东)权益
资产负债表需要按月、季、年进行编报。
二、资产负债表的意义
三、资产负债表的格式和结构（重点）
目前，国际上流行的资产负债表的主要格式有账户式和报告式两种。根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
资产负债表结构分为表头、表身、表尾三部分。
表头：表头部分应列明报表名称、编制单位名称、编制日期、金额计量单位。
表身：表身反映资产、负债、所有者权益的内容。表身是资产负债表的主体和核心。资产和负债按照流动性依次排列。
表尾：表尾为补充说明及相关责任人员签名和盖章。
四、资产负债表的填制方法
1、根据某个总账科目的期末余额直接填列
2、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列
3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列（重点）
4、根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列
5、根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列
6、资产负债表附注的填列
作业：复习书本例题学会编制资产负债表
课后总结：讲资产负债表时应注意关键项目的讲解，如：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等项目的填制。
任务三 编制利润表
一、利润表的概念（重点）
利润表是指反映企业一定会计期间经营成果的会计报表，由于表内数据是说明的某一期间的情况，因此利润表属于动态报表。
理论依据：收入-费用=利润
利润表需要按月、季、年进行编报。
二、利润表的意义
1、从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况。
2、通过利润表提供的不同时期的数字比较(本期金额、累计金额、上期金额)，可以分析企业的获利能力及利润的未来趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
三、利润表的格式
利润表的格式主要有单步式和多步式两种。按照《企业会计准则》的规定，我国企业在编制利润表时采用多步式。
四、利润表的编制方法
结合课本表8-15讲解
作业：复习书本例题学会编利润表
课后总结：编利润表重点讲解利润总额。
任务四 编制现金流量表
一、 现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，属于动态会计报表。
编制基础：收付实现制。（资产负债表和利润表是按权责发生制为基础编制的。）
二、 现金流量的分类
我国《企业会计准则》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
（一） 经营活动产生的现金流量
1、经营活动
2、经营活动产生的现金流量
（二）投资活动产生的现金流量
1、投资活动
2、投资活动产生的现金流量
（三）筹资活动产生的现金流量
1、筹资活动
2、筹资活动产生的现金流量
现金流量表的意义
现金流量表的结构
现金流量表的编制方法
1.总额法和净额法
2.直接法和间接法
六、现金流量表的作用
（1）现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力。
（2）现金流量表有助于预测企业未来现金流量。
（3）现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
（4）对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。
课堂讨论：资产负债表、利润表、现金流量表之间的关系有哪些？
它们之间的关系有： （1）损益表及利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润 （2）资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加额 （3）利润表中的净销货额－资产负债表中的应收账款(票据)增加额＋预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金 （4）资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加(减少)额=现金流量表中各相关项目的减少(增加)额
作业：课后习题项目九 组织账务处理程序
教学内容：
认知账务处理程序
组织记账凭证账务处理程序
组织科目汇总表账务处理程序
组织汇总记账凭证账务处理程序
教学目标：
识记账务处理程序的概念，了解账务处理程序的分类。
掌握记账凭证账务处理程序的概念，了解步骤、掌握优缺点及适用范围。
掌握科目汇总表账务处理程序的概念，了解步骤、学会编制科目汇总表、掌握优缺点及适用范围。
掌握汇总记账凭证账务处理程序的概念，了解步骤、学会编制汇总记账凭证、掌握优缺点及适用范围。
教学重点和难点：
账务处理程序的应用。
教学方法：
采用多媒体演示法边讲边看。
课时安排：2课时。
新课讲授：
任务一 认知账务处理程序
账务处理程序的含义
账务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序”，是指会计凭证、会计账簿、会计报表等相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，也就是说从填制或取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿（包括总分类账和明细分类账）、编制财务会计报告的工作程序和方法等。
结合课本图讲解三类账务处理程序
任务二 组织记账凭证账务处理程序
一、概念
记账凭证账务处理程序是对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总账的一种账务处理程序，也是会计核算中最基本的一种账务处理程序。
二、记账凭证核算形式账务处理程序（重点）
1、根据有关原始凭证编制汇总原始凭证。
2、 根据审核无误的原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。
3、 根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）。
4、根据审核无误的记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细分类账。
5、根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。
6、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账，各种明细分类账和总分类账余额核对相符。
7、 期末，根据审核无误的总分类账、明细分类账和有关资料编制财务会计报告。
三、记账凭证处理程序的优点、缺点和适用范围
1、优点
记账凭证核算形式比较简单明了，易于理解，总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务动态和查对账目。
2、缺点
是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大。
3、适用范围
这种会计核算形式一般适用规模较小且经济业务较少的经济单位。
任务三 组织科目汇总表账务处理程序
一、概念
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账的一种账务处理程序。
二、科目汇总表账务处理程序一般步骤（重点）
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。
2、根据审核无误的原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。
3、根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）。
4、根据审核无误的记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细分类账。
5、根据审核无误的记账凭证编制科目汇总表。
6、根据审核无误的科目汇总表登记总分类账。
7、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账，各种明细分类账和总分类账余额核对相符。
8、期末，根据审核无误的总分类账、明细分类账和有关资料编制财务会计报告。
三、科目汇总表及其编制方法
科目汇总表是将一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。科目汇总表一般每月汇总一次，业务量大的单位也可每天或每隔数天（如按旬）汇总。为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制记账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“多借一贷”和“多借多贷”。
四、科目汇总表核算程序的优点、缺点和适用范围
1、优点
由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。
2、缺点
科目汇总表是按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。
3、适用范围
科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。
作业：
根据所给资料，运用科目汇总表核算形式的账务处理程序进行账务处理。
课后总结：
讲授过程中要提醒同学们注意记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的区别。
任务四 组织汇总记账凭证账务处理程序
一、概念
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。
二、汇总记账凭证账务处理程序一般步骤
1、根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2、根据审核无误的原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证；
3、 根据审核无误的收付款凭证逐日逐笔登记日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）；
4、根据审核无误的记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细分类账；
5、根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证；
6、根据审核无误的汇总记账凭证登记总分类账；
7、期末，库存现金日记账、银行存款日记账和总分类账，各种明细分类账和总分类账余额核对相符；
8、期末，根据审核无误的总分类账、明细分类账和有关资料编制财务会计报告。
汇总记账凭证的编制方法
1、汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。
2、 汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。
3、汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。
四、 汇总记账凭证核算程序的优点、缺点和适用范围
汇总记账凭证核算程序需要定期编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账。
1、优点：
① 便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；
② 减轻了登记总分类账的工作量。
2、缺点：
① 不利于会计核算的日常分工；
② 转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
3、适用范围：
规模大、经济业务较多的单位。
三种主要账务处理程序的比较
课堂练习：引导学生一笔笔熟悉三种账务处理程序，根据例题来进行理解。
作业：课后练习项目十 整理会计档案
教学内容：
认知会计档案。
报管会计档案。
教学目标：
了解会计档案的内容。
了解会计档案归档要求，掌握各类会计档案的保管期限。
了解会计档案查阅、复制的要求。
掌握会计档案交接、销毁的程序、规定。
教学重点及难点：
会计档案的保管期限、销毁程序。
教学方法：
以讲授法为主，配以相应的习题进行练习，以加深学生对所学知识的理解。
课时安排：2课时
导入新课：
在年末，王强看着会计管理科一堆的凭证、账簿、报表，不知道怎么办了。你能帮下王强把这些凭证、账簿、报表进行合理的分类保管吗？
任务一 认知会计档案
一、 会计档案的概念
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据。
二、 会计档案的内容
会计档案的内容是指会计档案的范围，具体包括以下四个部分：
1、会计凭证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。
2、 会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。
3、 财务会计报告类：包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告，其他财务会计报告。
4、其他会计资料类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。
任务二 保管会计档案
一、 会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》规定，各单位当年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
二、会计档案的保管（重点）
（一）会计凭证类
1、原始凭证15年
2、记账凭证15年
3、汇总凭证15年
会计账簿类
1、总账15年包括日记总账
2、明细账15年
3、日记账15年、现金和银行存款日记账保管25年
4、固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年
5、辅助账簿15年
财务会计报告类（包括各级主管部门汇总财务报告）
1、月度、季度财务会计报告3年、包括文字分析续表序号档案名称保管期限备注
2、年度财务会计报告（决算）永久包括文字分析四其他类
3、会计移交清册15年
4、会计档案保管清册永久
5、会计档案销毁清册永久
6、银行存款余额调节表5年
7、银行对账单5年
三、会计档案的交接
四、会计档案的查阅和复制
五、会计档案的销毁
课堂讨论：谈谈会计资料和会计档案之间的关系？
会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。
课后作业：教材课后习题

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