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第二章 货币资金
一、教学目标
1．理解货币资金的概念与内容。
2．理解库存现金的重要性。
3．了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
4．了解外币业务的账务处理。
二、课时分配
本项目共4个小节，安排8课时。
三、教学重点
理解货币资金的概念与内容；理解库存现金的重要性；了解银行转账结算方式的程序、核算与清查；了解外币业务的账务处理。
四、教学难点
了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
五、教学内容
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及内容
（1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。
（2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。
（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。
二、库存现金的管理
（一）现金管理规定
1．现金的使用范围
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2．现金的收取范围
（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
（3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。
3．遵守库存现金限额
4．不准坐支现金
5．贯彻“九不准”的规定
（二）现金的内部控制制度
（1）将经管现金和会计记账分开。
（2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。
（3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。
（4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
三、 银行存款账户的管理
（1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（2）一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
（3）临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。
（4）专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。
第二节 库存现金
一、库存现金的序时核算
二、库存现金的总分类核算
（一）账户设置
（二）现金收入业务的核算
（三）现金支出业务的核算
三、库存现金的清查
（一）库存现金短缺即盘亏时的账务处理
（二）库存现金溢余即盘盈时的账务处理
第三节 银行存款
一、银行转账结算方式及程序
（一）支票结算
（1）支票采用单联凭证，左为存根，右为支票。
（2）预留银行印鉴章，必须按照银行规定的尺寸刻制。
（3）支票不可折叠，印鉴盖在签发人签章处。
（4）支票的起点金额为100元。应一律记名，有效期为10天。
（5）内容记载完整的支票遗失，失票人可以向出票人开户银行申请挂失，若在挂失前已经支付，银行不予受理。
（6）支票可以背书转让。背书是指在票据上所做的以转让票据权利或授予他人一定的票据权利为目的的书面行为，背书的记载应在票据的背面，是票据的附属行为。在票据背面签章的人称为背书人，被记录受让票据的受让人称为被背书人。
（7）如果企业签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额予以相应的处罚。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至停止其向收款人签发支票。
（二）银行本票结算
（1）银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期内银行本票见票即付。超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证明或单位证明，可持银行本票向银行请求付款。
（2）银行本票收款人可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。
（3）银行本票如果丧失，只有现金银行本票才能到银行办理挂失止付手续，转账的银行本票只能到法院办理公示催告或提起诉讼。失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行申请付款或退款。
（三）银行汇票结算
（四）汇兑结算
（五）托收承付结算
（六）委托收款结算
①收款人委托开户银行收款；
②付款人开户银行通知付款；
③付款人付款；
④收款人收妥款项入账。
（七）商业汇票结算
（1）只有合法的商品交易才可签发商业汇票，不得签发无商品交易的汇票。
（2）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。
（3）如商品交易属分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。
（八）信用卡
二、银行存款的核算
（一）银行存款的序时核算
1．账簿设置
2．登账要求
（二）银行存款的总分类核算
1．账户设置
2．银行存款收入业务的核算
3．银行存款支出业务的核算
三、银行存款的清查
①银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项；
②银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项；
③企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项；
④企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
*第四节 外币业务
一、外币业务概述
（一）汇率及其种类
（1）外汇牌价，是指国家所制定的以银行为主体的兑入、兑出外汇时，各种外币对人民币或其他币种的比价。
（2）记账汇率，是指企业确定的记账时使用的汇率。
（3）账面汇率，是指按已经记入账的记账汇率确定的比率。如采用先进先出法确定汇率，其账面汇率为先入账而尚未支出的外币的记账汇率；如采用加权平均法确定汇率，其账面汇率是各种记账汇率的加权平均数。
（二） 外币业务的核算方法
（1）外汇统账制，是指以本国货币为记账本位币的记账方法，即所有外币业务都要用记账本位币进行核算。
（2）外汇分账制，是指以原币直接记账，即发生外汇业务时，只用原币记账，不必折算为人民币。
二、外币业务的账务处理
（一）外币购销业务的账务处理
（二）外币兑换业务的账务处理
（1）按实际支付或收到的人民币金额记录“银行存款”等账户。
（2）按实际向银行购入或销售的外币金额与按企业选定的市场汇价折合的人民币金额，记录相关账户。
（3）上述两项的差额计入“汇兑损益”账户，计入当期费用。
（4）在日常核算中逐笔确认外币兑换业务形成的汇兑损益。
核心概念
货币资金是指企业以货币形态存在的那部分资金。
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实施细则进行管理。
库存现金限额是指企业按规定可以留存的现金最高数额，由开户银行核定，一般不超过3~5天的日常零星开支。
坐支现金是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。
结算是指企业与外部单位和职工个人之间发生经济往来时所引起的货币收付行为。
银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。
委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款可分为邮寄和电报两种。收款人办理委托收款，应向开户银行提供收款依据，填写委托收款凭证。
商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，用以向特约单位购物、消费和向银行存取现金且具有消费信用的特制载体卡片。
外币是指记账本位币以外的货币（也称外国货币）。外汇原意是外国货币，现在一般是指以外国货币表示的用于国际结算的支付凭证。
汇率又称汇价，是一种货币对另一种货币的比价。
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