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专题十五 赋税制度及社会救济优抚
本讲主要讲述了赋税制度和社会救济优抚的演变，可划分二个主题。
(1)中国古代赋税制度的演变。中国古代赋税的对象从人丁逐步转向财产；由赋役并存转向役并入赋税。新中国成立后，中国收回国家关税自主权，征税内容与国际接轨，开征个人所得税。
(2)中国古代的基层治理以户籍管理与基层组织构建为基础，既保证赋役征发，也维护社会稳定。中国古代的社会保障主要由政府主导，社会参与。在封建社会后期，宗族及社会公益性组织的作用越来越大。
重难精粹 内容
53 为国聚财一赋税制度的演变
54 仁者天下一中国古代的社会教济优抚
精粹53为国聚财一赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期，赋税大致包括三部分：田赋、人头税(口赋、算赋)和徭役。
(1)秦朝田赋税率极高，“取泰半之赋”。汉初田赋税率大大降低，直至降到三十税一。
(2)秦朝口赋极重。汉朝人头税分田赋、算赋，还征收财产税。
(3)秦汉徭役有更卒、正卒与戍卒3种。
2.隋朝主要征收租调役。唐朝继承，成为租庸调制。租，指地租。调，指绢、布等。庸，指缴纳一定的绢、布来替代徭役。
基础(前提)：均田制的推行。
3.780年，唐朝推行两税法。具休内容何在
4.宋承唐制，征收两税，但附加税多且重。北宋中期王安石变法，实行募役法。
5.元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别实行于北方与南方；另外还有科差。
6.明初赋税分夏税、秋粮两次征收，主要征收米麦实物。
7.1581年，张居正推行一条鞭法，实行赋役合并、部分丁役摊入田亩；折银缴纳。
背景：商品经济的高度发展，白银流通量的增加。
8.1712年，康熙帝规定“盛世滋丁，永不加赋”，开始征收固定丁银。
9.雍正帝时期，实行“摊丁入亩”，即把丁银分摊到田赋中，统一征收。
影响：彻底废除了人头税，进一步减弱了国家对百姓的人身束缚。
附录中国古代赋税的特点及发展趋势
特点：结构上，以农业税为主，商业税比重较轻。依据上，历代王朝都编订户籍，作为依据。
发展趋势：标准由人丁为主到以土地为主，方式由实物为主到以货币为主，种类由繁杂向简单转变，时间上由不定时逐渐到基本定时。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
关税问题1.中国的关税最早出现在西周时期。关税的出现要早于海关机构的设立。
2.关税出现后，长期都是国内关税与国际关税并立。1937年，中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
3.鸦片战争后，《南京条约》规定协定关税，中国开始丧失关税自主权(失去了自主调整税率的权力)。
4.1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，发起“改订新约”运动。
(1)主要事件：与美国签订《中美关税条约》；1930年，日本同意《中日关系协议》。
(2)结果：取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。到建国后，中国才真正收回关税自主权。
5.建国后，政务院颁布了《海关进出口税则》，是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
6.1985年，国务院颁布了《进出口关税条例》和《海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
背景：国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。
7.1987年，全国人大常委会通过了《海关法》，进一步完善了关税的基本制度。
个人所得税问题
1.我国的个人所得税制度起步于民国时期。1936年，国民政府开始征收个人所得税。
2.1980年，全国人大通过《个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
历史作用：调节个人收入，缩小贫富差距，有利于社会稳定。
迁移拓展：中国古代赋税制度演变的趋势
(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。
(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。
(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。
例题展示：
唐建中元年(780年)，宰相杨炎推行两税法，将农民的赋税简化为地税和户税两种，按户等缴纳户税，按田亩缴纳地税，户税征钱，地税征粮，分夏、秋两季缴纳。由此推知，两税法的实施
A.有利于商品流通 B.解决了财政危机
C.缓解了土地兼并 D.加强了人身控制
【解析】两税法规定户税征钱，这就需要把农产品拿到市场上去卖，地税则按照田亩来交，意味着地主可以兼并土地、土地(特殊的商品)买卖也会因此增加，这都有利于商品流通，故选A项。
精粹54仁者天下一中国古代的社会教济优抚
1、中国古代社会救济与优抚的特点？
①起源早，不断发展完善；
②政府主导与民间参与相结合，宋朝以后，宗族、慈善组织的作用逐渐增大；
③保障对象多样，范围广；（既有灾民，也有特定的弱势群体，救助涉及衣食、住行、婚娶、丧葬等范围）
④手段、方式多样；（出台法律；设置相关机构如福田院、养济院等；建立官方常平仓和民间义仓为代表的仓储制度；赈济钱粮、减免赋税、以工代赈；鼓励商人到灾区运粮或发售以平抑物价等）
2、中国古代社会进行救济与优抚的原因？
经济：生产力水平低，小农经济具有脆弱性；
政治： ①巩固统治，缓和阶级矛盾的需要；
②中央集权制度为社会救济和优抚提供保障；
思想：受儒家仁政、佛教慈悲观念、宗族观念的影响；
迁移拓展：中国古代救济救助制度的特点
(1)时间久远，源远流长：自先秦时期的《周礼》记载救济救助到明清善堂、善会，延续数千年，救济救助制度历史久远。
(2)政府救济与民间救助相结合：政府主要承担灾害与灾难时的社会大范围救济，民间承担贫弱社会弱势群体的日常生活救助，二者相辅相成。
(3)机构完善并具有法律保障措施：政府救济典型地体现了“为民父母行政”的特征，政府设置不同类型与层级的社会救济救助机构，并制定法律予以保障实施。
例题展示：
宋代张载提出：“宗法若立，则人人各知来处，朝廷大有所益。”欧阳修、苏洵等众多学者提倡敬宗族、义恤乡里以及设立“义仓”“义学”“义冢”等。这一风气逐步盛行说明
A.上古宗法制度得到重建
B.社会各种矛盾日趋激化
C.政府强化对户籍的管控
D.宗族内部救助活动逐渐兴起
【解析】根据材料“众多学者提倡敬宗族、义恤乡里以及设立‘义仓’‘义学’‘义冢’等”可知，宋朝以来宗族内部的救助活动逐渐兴起，故D项正确；张载等人倡导敬宗族是为了规范社会秩序，维护社会和谐，并不是要重建宗法制度，故A项错误；B、C两项材料并未涉及，故排除。
1．（2021·辽宁·高考真题）蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在
A．减轻地方财政负担 B．稳定地方社会秩序
C．遏制地方官员贪腐 D．提高民众生活水平
2．（2021·广东·高考真题）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这
A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移
3．（2013·海南·高考真题）唐初征收赋税时，钱币与绢布、粮食并收，财政收入以贯、匹、石等为单位计算；到南宋时，赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋
A．商品经济快速发展 B．农业手工业地位下降
C．重农抑商政策松弛 D．经济控制逐步加强
4．（2018·全国·高考真题）西汉文景时期，粮食增产，粮价极低。国家收取的实物田租很少甚至免除，但百姓必须把粮食换成钱币，缴纳较高税额的人头税。富商大贾趁机操纵物价，放高利贷，加剧了土地兼并、农户流亡，这反映出当时
A．重农抑商政策未能实行 B．自耕农经济发展受阻
C．粮价低抑制了生产热情 D．富商大贾操纵税收
5．（2020·天津河北·二模）汉代将政府救助“贫不能自存者”列入律法；贞观八年，太宗遣使“分行四方，延问疾苦”；宋代多行招商赈济、以工代赈之举，同时还鼓励民间互助。这反映了中国古代的扶贫工作( )
A．源远流长历代延续 B．因地制宜注重方法
C．分类精准成效显著 D．政府主导手段增多
6．（2022·安徽·合肥市第八中学模拟预测）范仲淹建立的义庄，置义宅一所，供贫因族人居住，义宅内设有义学，定义庄规矩十三条置于祠堂之侧。朝廷认为“义庄义学有补世教，申饬攸司，禁治烦扰，常加优恤”。这说明义庄
A．成为了社会救济的主要力量 B．体现了士大夫社会责任感
C．维持了宗族内部的血缘纯正 D．弱化了封建政府的权威性
7．（2022·江苏·模拟预测）十九世纪六十年代，对于流民和战乱的离散者，浙江士绅比以往更看重救济和教化，频繁设粥赈济，利用私塾和义学展开教育，宣传伦理纲常。浙江士绅的直接目的是（ ）
A．遏制农民运动 B．维护封建统治 C．加强道德教化 D．改善百姓生活
8．（2022·广东·普宁市华侨中学三模）《唐六典》规定:“凡庶人年八十及笃疾,给侍丁一个；九十,给二人；百岁,给三人。”政府还规定,除“十恶”之外，家有80岁以上亲人及笃疾，据《令》应侍养者，申报刑部，听候处分，可以暂缓流刑，以充侍养，待亲人终周年后，方押送流放之地。这些规定反映了当时
A．社会保障体系完善 B．法律政策执行灵活
C．社会经济发展繁荣 D．崇儒尊孔治国理念
9．（2022·福建三明·三模）据载:范文正公（仲淹）方贵显时，置常稔之田千亩，号为义田，以养济群族之人。日有食，岁有衣，嫁娶凶葬，皆有赡。择族之长而贤者主其计，而时共出纳焉。材料表明这一救济模式
A．以政府为主体 B．开启宗族救助活动的先例
C．体现平均平等 D．带有鲜明的家国同构特点
10．（2022·重庆·二模）如图所示建筑由清东阁大学士阎敬铭倡议兴建，作为史料可用于研究当时
A．地方宗族的数量 B．农户的口粮储备
C．庄园经济的规模 D．民间的救济措施
11．（2022·广东·广州四十七中模拟预测）阅读材料，完成下列要求。
材料一 中国古代有着丰富的救济措施，南齐时“太子与竞陵王子良，俱好释氏，立六疾馆以养穷民”。梁武帝发布诏书：“凡民有单老孤稚不能自存，主者郡县咸加收养，赡给衣食，每令周足，以终其身。又于京师置孤独园，孤幼有归，华发不匮。若终年命，厚加料理。尤穷之家，勿收租赋。”宋初于开封“置东、西福田院，以廪老疾孤穷丐者”。汉朝以来在瘟疫之年，政府实行医疗丧葬救助；荒灾之年减免租税，开仓赈济饥民；两汉时期甚至把公田借给无地、少地的贫民，租贷种子、粮食以安顿贫民。
——摘编自陈井安、郭丹、瓮晓璐《中国古代社会救助考察》
材料二 受到儒家思想的传统以及资产阶级民主革命和西方福利思想的影响，中国逐渐形成了一种独特的中国式的“补救型”社会福利思想。1915年，政府仿照英国的《伊丽莎白济贫法》颁布了《游民习艺所章程》。1928年，政府又颁布了《管理各地方私立慈善机构规则》。1941年政府组织了一些专家学者，准备制定《社会救济法》。1943年《社会救济法》公布实施。这是中国历史上第一部国家济贫大法。《社会救济法》规定的“救济方法”有十二种：“一、救济设施处所内之留养。二、现款或食物衣服等必需品之给予。三、免费医疗。四、免费助产。五、住宅之廉价或免费供给。六、资金之无息贷予。七、粮食之无息或低息贷予。八、减免土地赋税。九、实施感化教育及公民训练。十、实施技能训练及公民训练。十一、职业介绍。十二、其他依法所定之救济方法。”
——摘编自《近代中国的社会救济制度》
(1)根据材料一并结合所学知识，概括中国古代救济的特点。
(2)根据材料一、二并结合所学知识，指出与中国古代救济相比近代救济的进步之处。
12．（2021·湖北·高考真题）[财税体制与国家治理]
材料一 北宋前期实行高度集权的财政体制，原则上一切财赋都属于中央。但实际上国家财赋分为以两税收入为主的直属中央的“上供”部分，和以盐茶专卖、酒利、商税等经费为主的拨留于地方的“留州”部分，自北宋中期起，由于中央征调频度的持续增长与地方开支的扩大，加之中央收缴原属州县的大部分盐茶之利，地方财政入不敷出，至南宋更趋困窘。为解决财政困难，地方州县巧立名目，新增税费，赋敛于民。对于这种制度之外的税费征收，朝廷只得默许。
——摘编自包伟民《宋代地方财政史研究》
材料二 明代至清代前期，中央和地方以“起运”“存留”的方式，将征收的钱粮按比例划分。太平天国运动时期，为解决军费紧缺的问题，清廷认可地方督抚抽取厘金等“就地筹款”的措施。至此，财权下移。其后，“无论田赋、盐茶，一切征榷悉归地方督抚”。1906年清廷改户部为度支部，旨在“综理全国财政”。1909年初，清廷颁布《清理财政章程》，在度支部设立清理财政处，在各省设立清理财政局以统一财权，并划分国家税与地方税。
——摘编自陈锋《清代中央财致与地方财政的调整》
(1)根据材料一，概括两宋时地方财政的主要来源。
(2)根据材料并结合所学，归纳宋代至晚清不同时期中央和地方财政关系的特征。
参考答案
1．B
【详解】根据材料可知，蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除，清朝的蠲免政策有利于减轻人民负担，缓和阶级矛盾，稳定地方社会秩序，维护清王朝统治，B项正确；减轻地方财政负担与蠲免政策的宗旨不符，排除A项；材料没有涉及地方官员贪腐信息，而是强调蠲免政策旨在稳定地方社会秩序，排除C项；蠲免政策有利于减轻人民负担，不等于提高民众生活水平，排除D项。故选B项。
【点睛】
2．B
【详解】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。
3．A
【详解】唐朝赋税以实物赋税和货币赋税为主，南宋时期，则以货币赋税为主，这种表面赋税形式的变化，则反映了货币在经济活动中的地位日益重要，而货币是商品经济发展的重要媒介，故本题选A。材料没有涉及农业和手工业的发展状况，曲解了题干原意，排除B。中国历代统治者都实行重农抑商的经济政策，故C项错误，与史实不符合。D项在材料中体现不出。
【考点定位】古代商业的发展
4．B
【详解】西汉文景时期，百姓的田租很轻，但是人头税重，而且在粮价极低的情况下，还要把粮食换做钱币来交税，富商大贾再趁机操纵物价，放高利贷，这就意味着百姓负担沉重，有可能因此而倾家荡产，再结合题干信息“加剧了土地兼并、农户流亡”可知，这反映了当时自耕农经济发展难以为继，故选B；汉代推行重农抑商政策，故排除A；材料主旨是农民负担沉重，C项与材料主旨不符；税收多少及其形式是由政府确定的，且材料信息说的是“富商大贾趁机操纵物价”，故排除D。
名师点睛：这一题考查考生准确理解材料信息和进行逻辑推理的能力。题目主要涉及到了西汉经济领域的诸多概念，如实物田租和货币人头税、土地兼并、重农抑商、自耕农经济等，考生需要准确理解这些重要概念，才可以由题干信息推论出答案，思维含量较高。
5．D
【详解】依据材料“救助贫不能自存者列入律法”，“分行四方，延问疾苦”，“宋代多行招商赈济……”，可以看出汉代、唐代以及宋代政府主持下进行救济，同时还有民间的救助，D项正确；材料涉及的是汉代、唐代以及宋代的救助，排除A项；材料不能得出因地制宜，排除B项；材料未涉及救助的成果，排除C项。故选D项。
6．B
【详解】根据材料可知，范仲淹设立义庄，发挥宗族内部的救济作用，朝廷对此进行嘉奖，义庄的设立凸显了士大夫的社会责任感，B项正确；义庄的设立可以说明宗族内部救济发挥重要作用，但中国古代社会救济的主要力量是政府，排除A项；材料未涉及宗族内部的血缘纯正，排除C项；由材料“义庄义学有补世教”可知，义庄的设立是重要补充，有利于巩固封建政府的统治，排除D项。故选B项。
7．A
【详解】据题意可知，浙江士绅赈济的对象是流民和战乱的离散者，通过对他们的赈济能够防止这些流民和离散者投身于农民运动，A项正确；维护封建统治、加强道德教化并不是直接目的，排除BC项；这些赈济主要针对的是流民和战乱的离散者，因此并不是改善百姓生活，排除D项。故选A项。
8．D
【详解】根据材料“凡庶人年八十及笃疾,给侍丁一个；九十,给二人；百岁,给三人”、“应侍养者，申报刑部，听候处分，可以暂缓流刑，以充侍养”可知政府的这些规定都强调“孝”这一核心理念，反映当时崇儒尊孔的治国理念，D项正确；“完善”过于夸大这些规定的作用，排除A项；法律政策执行灵活与材料强调“孝”的主旨不符合，排除B项；材料信息无法得出社会经济发展繁荣的结论，排除C项。故选D项。
9．D
【详解】结合所学知识可知，范仲淹带领其族人购置、经营义田，“以养济群族之人”的救济模式带有鲜明的家国同构特点，D项正确；以政府为主体与范仲淹个人出资购买义田等不符，排除A项；材料不能说明范仲淹开启了宗族救助先例，排除B项；“平均平等”并非宗族救济活动的追求和理念，排除C项。故选D项。
10．D
【详解】图片建筑是丰图义仓，由东阁大学士闫敬铭倡议修建的民办粮仓，丰图义仓意为“丰年储粮，荒年赈灾，储粮备荒，防患于未然”，该建筑可作为研究清朝民间救济措施的史料，D项正确；图片建筑是丰图义仓，是民办粮仓，AC项材料信息无法体现，排除；丰图义仓主要作用是储粮备荒，荒年赈灾，并非农户的口粮储备，排除B项。故选D项。
11．(1)特点：政府是救济的主体；救济措施多样；中央和地方都有救济机构（或并行）；救济对象覆盖多种弱势群体（或覆盖面较广）；体现儒家的仁政（民本）色彩；救济只能保障社会成员的最低生活需要，目的是维护社会秩序及其统治。受佛教文化的影响
(2)进步之处：通过法律手段规范救济行为；有理论、有制度、有系统的行动方案；注重对私立慈善机构的管理；注重对贫困者的教育、技能培训；或：有职业介绍；意图在经济来源上解决生存危机；有更多种物资和资金救助方式。
【详解】（1）特点：根据“梁武帝发布诏书”“政府实行医疗丧葬救助”得出政府是救济的主体；根据“中国古代有着丰富的救济措施”得出救济措施多样；根据“主者郡县咸加收养……又于京师置孤独园”得出中央和地方都有救济机构（或并行）；根据“凡民有单老孤稚不能自存”等得出救济对象覆盖多种弱势群体（或覆盖面较广）；根据材料结合中国古代统治思想，得出体现儒家的仁政（民本）色彩；根据“赡给衣食，每令周足，以终其身”等，得出救济只能保障社会成员的最低生活需要，目的是维护社会秩序及其统治；根据“太子与竞陵王子良，俱好释氏，立六疾馆以养穷民”得出受佛教文化的影响。
（2）进步之处：根据“政府仿照英国的《伊丽莎白济贫法》颁布了”“《游民习艺所章程这是中国历史上第一部国家济贫大法》”得出通过法律手段规范救济行为；根据“逐渐形成了一种独特的中国式的‘补救型’社会福利思想”结合出台的众多措施得出有理论、有制度、有系统的行动方案；根据“政府又颁布了《管理各地方私立慈善机构规则》”得出注重对私立慈善机构的管理；根据“九、实施感化教育及公民训练。十、实施技能训练及公民训练。十一、职业介绍”得出注重对私立慈善机构的管理；注重对贫困者的教育、技能培训；或：有职业介绍；根据“六、资金之无息贷予。七、粮食之无息或低息贷予”得出意图在经济来源上解决生存危机”等得出意图在经济来源上解决生存危机；有更多种物资和资金救助方式。
12．(1)来源：①盐茶专卖、酒利、商税等； ②制度外的税费。
(2)特征：①北宋前期，财权高度集中，但中央拨留部分经费给地方；②北宋中期至南宋，州对地方税费征收的控制有所松弛；③明代至清代前期，中央和地方按比例划分税赋收入；④太平天国运动时期，清廷认可地方自筹经费，财权下移；⑤清末新政加强对地方财政的监管，并划分国家税和地方税。
【详解】（1）来源：根据“以盐茶专卖、酒利、商税等经费为主的拨留于地方的‘留州’部分”得出盐茶专卖、酒利、商税等； 根据“地方州县巧立名目，新增税费，赋敛于民。对于这种制度之外的税费征收，朝廷只得默许”得出制度外的税费。
（2）特征：根据“北宋前期实行高度集权的财政体制，原则上一切财赋都属于中央”得出北宋前期，财权高度集中，但中央拨留部分经费给地方；根据“地方财政入不敷出，至南宋更趋困窘。为解决财政困难，地方州县巧立名目，新增税费，赋敛于民。对于这种制度之外的税费征收，朝廷只得默许”得出北宋中期至南宋，州对地方税费征收的控制有所松弛；根据“明代至清代前期，中央和地方以‘起运’‘存留’的方式，将征收的钱粮按比例划分”得出明代至清代前期，中央和地方按比例划分税赋收入；根据“材料二 明代至清代前期，中央和地方以“起运”“存留”的方式，将征收的钱粮按比例划分。太平天国运动时期，为解决军费紧缺的问题，清廷认可地方督抚抽取厘金等‘就地筹款’的措施。至此，财权下移”得出太平天国运动时期，清廷认可地方自筹经费，财权下移；根据“。1909年初，清廷颁布《清理财政章程》，在度支部设立清理财政处，在各省设立清理财政局以统一财权，并划分国家税与地方税”得出清末新政加强对地方财政的监管，并划分国家税和地方税。

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