资源简介

基 础 会 计
【课题】利润形成和分配的核算（一）
【教学目标】
认知目标：1.了解影响利润形成的业务；
2.掌握损益类科目和本年利润科目的结构；
能力目标：1.会正确运用损益类和本年利润科目；
2.能熟练地运用借贷记账法进行损益类结转和利润结转业务的核算；
【教学重点、难点】
教学重点：1.损益类科目结转的核算；
2.所得税的计算和结转的核算；
教学难点：1.损益类科目结转的核算；
2.所得税的计算和结转的核算。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片
比较法、归纳法、分组讨论法、讲练结合法
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
第一环节 复习旧课（5分钟）
【幻灯片演示】
各问题及答案
问题 答案
1.以往学过的经济业务中，哪些业务会引起利润（损益）的变化？ 影响利润增加的因素——取得收入（销售产品、材料等）影响利润减少的因素——支付承担费用的业务（管理费用、财务费用、销售费用等）
2.这些业务涉及哪些科目，它们的结构是怎样的？ 损益类的科目，包括收入类科目和费用类科目收入类科目的结构：贷方增加，借方结转费用类科目的结构：借方增加，贷方结转损益类科目的特点：一方记增加，另一方记结转，结转后无余额
第二环节 新授课（55分钟）
第五节　利润形成和分配的核算
一、影响损益的其他业务（20分钟）
【讲解】
除了上述经济业务影响企业的损益外，还有以下经济业务会引起利润的变化。
【幻灯片演示】
经济业务 利润变化 设置科目
1.收到投资的回报（如股票股利、投资分红、债券利息等） 增加 投资收益等
2.收到罚款收入、违约金收入等 增加 营业外收入
3.对外捐赠、支付罚款、赔偿金、违约金等 减少 营业外支出
【讲解】
【幻灯片演示】
科目名称 科目性质及用途 科目结构
投资收益 属于损益类中的收入类科目，用来核算企业确认的投资收益或投资损失 投资收益借 贷实际发生的投资损失期末转入“本年利润”科目的净收益取得的投资收益
营业外收入 属于损益类科目的收入类科目，用来核算企业发生的各项营业外收入 营业外收入 借 贷期末转入“本年利润”科目的收入发生的营业外收入
营业外支出 属于损益类科目的费用类科目，用来核算企业发生的各项营业外支出 营业外支出 借 贷发生的营业外支出期末转入“本年利润”科目的支出
【举例】
基础会计例题
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例38
　　1．这个业务引起哪些科目发生变化？――银行存款、营业外收入
2．这些科目的变化是增加还是减少？――银行存款增加，营业外收入增加
3．这些科目的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外收入贷增借减
【幻灯片演示】
借：银行存款 500000
贷：营业外收入 500000
【分析】例39
1．这个业务引起哪些科目发生变化？――银行存款、营业外支出
2．这些科目的变化是增加还是减少？――银行存款减少，营业外支出增加
3．这些科目的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，营业外支出借增贷减
【幻灯片演示】
借：营业外支出 25000
贷：银行存款 25000
【分析】例40
1．这个业务引起哪些科目发生变化？――银行存款、投资收益
2．这些科目的变化是增加还是减少？――银行存款增加，投资收益增加
3．这些科目的结构是怎样的？――银行存款借增贷减，投资收益贷增借减
【幻灯片演示】
借：银行存款 15000
贷：投资收益 15000
二、损益类科目期末结转（20分钟）
【讲解】
　　月末 ，为了核算企业的经营成果，需要对全部的收入、费用进行配比，这些科目的余额结转到“本年利润”科目，以计算企业的利润总额。
【讲解】
【幻灯片演示】
科目名称 科目性质及用途 账户结构
本年利润 所有者权益类科目，用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损） 借 本年利润 贷从损益类科目转入的费用数从损益类科目转入的收入数发生的亏损；将全年事项的利润转入“利润分配”科目实现的利润；将全年发生的亏损转入“利润分配”科目
【讨论】
收入、费用类科目结转的分录是怎样呢？
【讲解】
【幻灯片演示】
影响利润的业务 会 计 分 录 比 较
结转收入类科目 借：收入类科目贷：本年利润 影响利润变化不同
结转费用类科目 借：本年利润贷：费用类科目
【举例】
基础会计例题
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例41
1．收入类科目的结构是怎样的？――贷增借减
2．收入类科目的结转在哪方？――借方
3．收入的结转会引起本年利润发生什么变化？――利润增加
4．本年利润的增加在哪方反映？――贷方
【幻灯片演示】
借：主营业务收入——101产品 1200000
——102产品 500000
其他业务收入 20000
营业外收入 50000
投资收益 15000
贷：本年利润 1785000
【分析】例42
1．费用类科目的结构是怎样的？――借增贷减
2．费用类科目的结转在哪方？――贷方
3．费用的结转会引起本年利润发生什么变化？――利润减少
4．本年利润的减少在哪方反映？――借方
【幻灯片演示】
借：本年利润 201395.76
贷：主营业务成本——101产品 76000
——102产品 30000
税金及附加 17040
其他业务成本 10000
销售费用 3000
管理费用 38255.76
财务费用 2100
营业外支出 25000
三、　所得税的计算和结转（15分钟）
【讲解】
1．按照国家税法规定，当企业盈利时，按税率计算和缴纳所得税；
2．应交所得税＝利润总额×所得税税率
　　3．所得税属于企业的费用负担，和其他费用类科目一样，期末结转到“本年利润”科目。
【讲解】
【幻灯片演示】
科目名称 科目性质及用途 账户结构
所得税费用 损益类的费用类科目，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 借 所得税费用 贷企业本期应负担的所得税期末转入“本年利润”科目的所得税费
【讨论】
计算、结转所得税费用的分录是怎样呢？
【讲解】
【幻灯片演示】
所得税业务 会 计 分 录 比 较
计算所得税 借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税 所得税费用科目方向不同
结转所得税 借：本年利润贷：所得税费用
【举例】
基础会计例题
通过教师提问，学生回答的方式逐一讲解
【分析】例43
1．这个业务引起哪些科目发生变化？――应交税费、所得税费用
2．这些科目的变化是增加还是减少？――应交税费增加、所得税费用增加
3．这些科目的结构是怎样的？――应交税费贷增借减，所得税费用借增贷减
【幻灯片演示】
借：所得税费用 395901.06
贷：应交税费——应交所得税 395901.06
【分析】例44
1．所得税费用类科目的结构是怎样的？――借增贷减
2．所得税费用类科目的结转在哪方？――贷方
3．所得税费用的结转会引起本年利润发生什么变化？――利润减少
4．本年利润减少在哪方反映？――借方
【幻灯片演示】
借：本年利润 395901.06
贷：所得税费用 395901.06
第三环节 课堂练习（18分钟）
【幻灯片演示】
基础会计习题集
第四环节 小结（10分钟）
具体内容见板书
第五环节 布置作业（2分钟）
基础会计习题集
【板书设计】
第五节 利润形成和分配的核算一、影响利润的业务1．取得收入的业务：――――利润增加2．负担费用的业务：――――利润减少 3．其他影响利润的业务　（1）投资收益　（2）营业外收入　（3）营业外支出二、损益类科目期末结转的核算1．设置“本年利润”科目2．收入类科目的结转　　借：收入类科目　　　　贷：本年利润3．费用类科目的结转　　借：本年利润科目　　　　贷：费用类科目三、所得税的计算和结转1．设置“所得税费用”科目2．所得税的计算　　借：所得税费用　　　　贷：应交税费——应交所得税3．所得税的结转　　借：本年利润　　　　贷：所得税费用
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