资源简介

基 础 会 计
【课题】记账凭证核算程序（二）
【教学目标】
认知目标：进一步掌握记账凭证核算程序的记账程序；
能力目标：能较熟练完成记账凭证核算程序的第一、二、三、四程序；
【教学重点、难点】
教学重点：突出记账凭证核算程序的主要特点，按记账凭证核算程序完成部分实训题的账务处理；
教学难点：记账凭证核算程序如何运用于实际操作之中。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片、实物投影
实践法、演示法、迁移法
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
第一环节 复习旧课（5分钟）
【讲解作业】
【幻灯片演示】
动态演示记账凭证核算程序的记账程序图
【提问】
记账凭证核算程序中每个程序的内容
【幻灯片演示答案】
序号 内 容
① 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证；
② 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账；
④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；
⑤ 月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对；
⑥ 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告。
第二环节 实操练习（70分钟）
【幻灯片演示】
资料：基础会计习题集
假设该企业的人员安排：会计：张青 出纳：刘梅 主管兼审核：陈云
要求：
1.根据经济业务填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账（期初余额见总分类账户期初余额表）；
3.根据经济业务及记账凭证登记“原材料”“库存商品”“制造费用”“生产成本”明细分类账（账户期初余额见总分类账户期初余额表，其余账户从略）；
4.根据记账凭证逐笔登记总分类账（期初余额见总分类账户期初余额表）。
作业纸：
1.使用真实的资料，收款凭证、付款凭证和转账凭证；
2.使用相关日记账、总账、明细账账页及试算平衡表等表格
【教师带领学生完成第一笔经济业务的账务处理】
【幻灯片演示】
演示编制凭证步骤
（1）1日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1 400千克，单价10元。（附件：2张）
要求：1.根据该笔业务填制转账凭证；
转 账 凭 证
2018年 12月1 日 转字第1号
摘 要 总账科目 明细科目 √ 借方金额 √ 贷方金额 附单据2张
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
生产领用材料 生产成本 甲产品 3 8 0 0 0 0 0
原材料 A材料 2 4 0 0 0 0 0
原材料 B材料 1 4 0 0 0 0 0
合 计 3 8 0 0 0 0 0 3 8 0 0 0 0 0
财务主管 记账 审核 陈云 制单 张青
【提示】
1 本实训只是模拟题，在实际工作中，记账凭证是根据原始凭证填制的，是由制单人根据业务判断哪些属于附件，以及张数；
　　②填制完毕，制单必须签章，再由审核人审核，并签章。
【问题1】
请问该笔业务是否涉及日记账，是否需要登记日记账？
【答案】
未涉及日记账，无需登记。
【问题2】
请问该笔业务涉及哪些明细账？
【答案】
涉及“生产成本”“原材料”明细账
【讲解】
【幻灯片演示】
要求：2.根据转账凭证登记“生产成本”“原材料”明细账；
原材料明细分类账
材料名称：A材料 计量单位：千克
2018年 凭证号数 摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
12 1 期初余额 1000 30 30 000.00
1 转1 生产领用 800 30 24 000.00 200 30 6 000.00
原材料明细分类账
材料名称：B材料 计量单位：千克
2018年 凭证号数 摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
12 1 期初余额 1500 10 15 000.00
1 转1 生产领用 1400 10 14 000.00 100 10 1 000.00
【提示】
1 将期初余额记入相应明细账中；
　　②“原材料”明细账要逐笔结出余额。
【讲解】
【幻灯片演示】
要求：3.根据转账凭证登记“生产成本”“原材料”总账。
生产成本（总账）
2018年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额
月 日
12 1 转1 领用材料 38 000.00 借 38 000.00
原材料（总账）
2018年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额
月 日
12 1 期初余额 借 54 000.00
转1 领用材料 38 000.00
【强调】
【幻灯片演示】
1 直接根据记账凭证逐笔登记总账，这是本实训的重点；
2 登完账,需在记账凭证（该业务题为转账凭证）“记账”栏打“√”，并由记账员盖章。
3 由于财务报表将在下一章中介绍，因此，核算程序中最后一程序——根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表，暂不进行模拟实操。
【学生模拟实操过程】
由学生自行完成后面经济业务的账务处理。
【提示】
【幻灯片演示】
①记账凭证填制完毕，制单必须签章，再由审核人审核，并签章；
②逐笔登记完日记账后，记账凭证中“出纳”需签章；
③日记账需逐日结出余额；
④对于债权债务明细账和财产物资明细账需随时结出余额；
⑤直接根据记账凭证逐笔登记总账，并在记账凭证的“记账”栏打“√”，并由记账员盖章；
⑥记账发生错误，注意需运用正确的更正方法更正。
第三环节 总结完成情况，检查完成进度（13分钟）
【实物投影】
个别学生的实操成果，表扬做得不错的同学，指出学生中出现频率较多的错误。
【答案】
【幻灯片演示】
根据经济业务填制记账凭证的答案：
收 款 凭 证
借方科目：银行存款
2018年 凭证号数 摘 要 贷方科目 明细科目 金额（元）
月 日
12 2 银收1 收到华光工厂欠款 应收账款 华光工厂 46 800.00
12 7 银收2 销售甲产品200件的价款收入 主营业务收入应交税费 甲产品应交增值税（销项税额） 100 000.0016 000.00
12 10 银收3 取得两年期借款 长期借款 150 000.00
12 13 银收4 收到企业投资 实收资本 200 000.00
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款
2018年 凭证号数 摘 要 借方科目 明细科目 金额（元）
月 日
12 4 银付1 支付广告费 销售费用 500.00
12 5 银付2 提取现金 库存现金 50 000.00
12 15 银付3 支付B材料货款 原材料应交税费 B材料应交增值税(进项税额) 3 000.00480.00
12 16 银付4 偿还前欠东风工厂货款 应付账款 东风工厂 17 465.00
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金
2018年 凭证号数 摘 要 借方科目 明细科目 金额（元）
月 日
12 1 现付1 李洋借差旅费 其他应收款 李洋 800.00
12 5 现付2 发放工资 应付职工薪酬 工资 50 000.00
12 6 现付3 支付办公费 制造费用管理费用 180.00220.00
转 账 凭 证
2018年 凭证号数 摘 要 一级科目 明细科目 借方金额 贷方金额
月 日
12 1 转1 生产领料 生产成本原材料原材料 甲产品A材料B材料 38 000.00 24 000.0014 000.00
12 8 转2 购入A材料 原材料应交税费应付账款 A材料应交增值税(进项税额)东风工厂 15 000.002 400.00 17 400.00
12 12 转3 A企业投入固定资产 固定资产实收资本 100 000.00 100 000.00
12 13 转4 B企业投入专利权 无形资产实收资本 50 000.00 50 000.00
注：①涉及第（1）—第（15）笔经济业务的日记账、明细账及总账答案（略）。可根据所给出的记账凭证答案逐一检查相关账簿。
第四环节 作业布置 （2分钟）
1.整理、修改堂上所完成的实训内容；
2.基础会计习题集。
【板书设计】
第八章 第二节 记账凭证核算程序（二）——记账凭证核算程序实操一、记账凭证核算程序的记账程序图二、记账凭证核算程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。三、模拟实操 完成提供的经济业务的相关账务处理。
②
现金、银行存款日记账
原始凭证
⑤核对
收款凭证
记账凭证
①
④
财务报表
付款凭证
转账凭证
总分类账
⑥
务设 业务的
⑤核对
③
原始凭证
汇总表
明细分类账
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