资源简介

基 础 会 计
【课题】科目汇总表核算程序（一）
【教学目标】
认知目标：1.了解科目汇总表核算程序的概念；
2.理解科目汇总核算程序的主要特点，优、缺点及适用范围；
3.掌握科目汇总核算程序的记账程序；
能力目标：能较熟练说出科目汇总表核算程序的全过程；
【教学重点、难点】
教学重点：突出科目汇总核算程序的主要特点，掌握该程序相应的账务处理；
教学难点：科目汇总核算程序如何运用于实际操作之中。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片
启发式讲授法、归纳法、对比法、案例演示法、练习法
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
第一环节 复习旧课，对比引入（10分钟）
【幻灯片演示】
记账凭证核算程序
【提问】
记账凭证核算程序中登记总分类账的依据是什么？
【幻灯片演示】
记账凭证核算程序中登记总分类账的依据：
直接根据记账凭证逐笔登记总账。（记账凭证核算程序的特点）
【幻灯片演示】
反复动态演示下列会计核算程序的流程
【问题1】
请反复观察以上会计核算程序的程序图，指出它与记账凭证核算程序有什么区别？
【答案】
主要区别：登记总分类账的依据和方法不同。
【问题2】
该会计核算程序中登记总分类账的依据是什么？
【答案】
根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。
【问题3】
直接根据记账凭证逐笔登记总账的核算程序，我们称为记账凭证核算程序。那么请问根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？
【答案】
科目汇总表核算程序。
第二环节 新授课（65分钟）
第三节 科目汇总表核算程序（一）
一、科目汇总表核算程序的特点（5分钟）
【归纳】
【幻灯片演示】
科目汇总表核算程序（亦称记账凭证汇总表核算程序）的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期登记总分类账。——与其他会计核算程序的最大区别
二、科目汇总表核算程序的记账程序（10分钟）
【幻灯片演示】
科目汇总核算程序的记账程序图
【分析】
依照程序图讲述每一步骤的具体内容，同时链接展示，如凭证、科目汇总表、账簿等会计核算资料。
【幻灯片演示】
序号 内 容 展 示 资 料 与记账凭证核算程序对比
① 根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款、付款和转账凭证 凭证种类 相同
② 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 现金日记账银行存款日记账 相同
③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账 各种格式的明细账，如：三栏式、多栏式、数量金额式等 相同
④ 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表 科目汇总表 区别
根据科目汇总表登记总分类账 总分类账
⑤ 月末，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对 现金日记账和银行存款日记账、现金总账和银行存款总账、应收账款总账及其明细账 相同
⑥ 根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表 资产负债表和利润表 相同
三、科目汇总表核算程序的应用（45分钟）
【提问】
【幻灯片演示】
结合刚学习完的记账凭证核算程序，对比找出哪一个程序不相同？
程序 记账凭证核算程序 程序 科目汇总表核算程序
④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 ④1 根据各种记账凭证定期编制科目汇总表
④2 根据科目汇总表登记总分类账
其他程序基本一致，关键是科目汇总表的编制与据其登记总账
【讲解】
【幻灯片演示】
1.科目汇总表——根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。
2.编制方法：
（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）
（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
3.“一定时期“具体指什么？
由业务量大小确定，一般可5天、10天或15天
【举例】
【幻灯片演示】
资料：基础会计例题
要求：1.根据上节例子所填制的记账凭证为依据，采用全部汇总的方法按15天汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）；
2.根据编制的科目汇总表登记总分类账。
【讲解】
【幻灯片演示】
步骤1：将本月1-15天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理；
步骤2：在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账。
步骤3：将所涉及相关科目的1-15天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁”字账的借贷方；
步骤4：采用全部汇总的方法按1-15天汇总一次编制科目汇总表；
步骤5：根据编制的1-15天的科目汇总表登记总分类账。
【强调】其余账户按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）。
步骤6：将记账凭证中涉及的科目的16-31天金额依日期先后顺序，登记“丁”字账的借贷方。
【强调】其余科目也按该步骤进行汇总（略）。
步骤7：采用全部汇总的方法按16-31天汇总编制科目汇总表；
步骤8：根据编制的16-31天的科目汇总表登记总分类账。
【强调】1.其余科目按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）；
2.步骤1—步骤8的内容，就是本节的重点及难点。
四、科目汇总表核算程序的优缺点（5分钟）
【归纳】
【幻灯片演示】
会计核算程序 特点 优点 缺点 适用范围
科目汇总表核算程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。 减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。 不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。 规模较大，业务量较多的单位。
第三环节 课堂练习（10分钟）
基础会计习题集
第四环节 小结（3分钟）
具体内容见板书
第五环节 布置作业（2分钟）
1.基础会计（第三版
。
【板书设计】
第八章 第三节 科目汇总表核算程序（一）一、科目汇总表核算程序的特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。二、科目汇总表核算程序的记账程序三、科目汇总表核算程序的应用四、科目汇总表核算程序的优缺点会计核算程序特点优点缺点适用范围科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。减少登记总账的工作量，并可利用科目汇总表进行发生额的试算平衡。不能反映账户之间的对应关系，不便于查对账目。规模较大，业务量较多的单位。
原始凭证
总分类账
记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
现金、银行存款日记账
明细分类账
原始凭证
汇总表
财务报表
⑤核对
①
⑤核对
②
④
③
⑥
转账凭证
原始凭证
总分类账
记账凭证
收款凭证
付款凭证
现金、银行存款日记账
明细分类账
原始凭证
汇总表
财务报表
⑥核对
①
⑥核对
②
④
③
⑦
科目汇总表
⑤
转账凭证
原始凭证
总分类账
记账凭证
收款凭证
付款凭证
现金、银行存款日记账
明细分类账
原始凭证
汇总表
财务报表
⑥核对
①
⑥核对
②
④
③
⑦
科目汇总表
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