资源简介

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知识目标
内容讲解
第四节 销售过程的核算
第六章 主要经济业务的核算
知识目标
能牢记销售过程业务核算应设置的会计科目
能正确判断销售过程业务的性质
能正确编制销售过程业务的会计分录
二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
内容讲解
一、销售过程的核算程序
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一、销售过程的核算程序
第四节 销售过程的核算
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销售过程的核算程序流程图如下：
借方 销售费用 贷方
借方 管理费用 贷方
借方 财务费用 贷方
借方 营业外支出 贷方
借方 主营业务成本 贷方
借方 其他业务成本 贷方
借方 税金及附加 贷方
②
②
②
②
③
④
⑤
借方 库存商品 贷方
借方 原材料 贷方
借方 应交税费 贷方
③
④
⑤
结转销售成本
结转销售成本
计算销售税金及附加
借方 银行存款 贷方
借方 应收账款 贷方
①
②
①
⑥
支付费用
或发出支出
收回销货款
取得收入
借方 主营业务收入 贷方
借方 其他业务收入 贷方
①
①
①
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
1.现销业务
业务举例
12月3日，销售给红星工厂101产品100件，每件售价3000元，增值税税额39000元，款项已收存银行存款户。
会计分录
借：银行存款 339000
贷：主营业务收入——101产品 30000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3900
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
2.赊销业务
业务举例
12月9日，销售给立达工厂102产品100件，每件售价2000元，计200000元，增值税税额26000元，款项暂未收到。
会计分录
借：应收账款——立达工厂 226000
贷：主营业务收入——102产品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)26000
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
3.结转销售成本
业务举例
12月31日，结转本月销售101产品400件的生产成本76000元，销售102产品250件的生产成本30000元。
会计分录
借：主营业务成本——101产品 76000
——102产品 30000
贷：库存商品——101产品 76000
——102产品 30000
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
4.发生销售费用
业务举例
12月7日，用银行存款支付产品销售广告费3000元，取得增值税普通发票。
会计分录
借：销售费用——广告费 3000
贷：银行存款 3000
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(二)其他业务核算
1.收入的确认
业务举例
12月15日，销售给昌盛工厂T2材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税税额2600元,款项已存入银行。
会计分录
借：银行存款 22600
贷：其他业务收入——T2材料 20000
应交税金——应交增值税(销项税额) 2600
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(二)其他业务核算
2.支出的结转
业务举例
12月31日，结转本月已销T2材料500千克的成本10000元。
会计分录
借：其他业务成本 10000
贷：原材料——T2材料 10000
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(三)货款结算业务
业务举例
12月20日，收到立达工厂偿还的前欠102产品货款226000元，存入银行。
会计分录
借：银行存款 226000
贷：应收账款——立达工厂 226000
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(四)税金及附加业务核算
1.计算应缴纳的增值税税额
业务举例
12月31日，计算本月应缴纳的增值税税额。同时，以该税额为计提依据计算应交的城建税(税率7%)和教育费附加(费率3%)。
应缴纳的增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额
＝（39000+26000+2600+15600）-
（26000+9000+6500+5850+2600+3250）
＝170400(元)
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
2.计算税金及附加
业务举例
12月31日，计算本月应缴纳的增值税税额。同时，以该税额为计提依据计算应交的城建税(税率7%)和教育费附加(费率3%)。
应缴纳的城建税税额＝170400×7%＝11928(元)
应缴纳的教育费附加＝170400×3%＝5112(元)
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二、销售过程的核算
第四节 销售过程的核算
(一)主营业务核算
2.计算税金及附加
会计分录
借：税金及附加 17040
贷：应交税费——应交城建税 11928
——应交教育费附加 5112
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