资源简介

【课题】其他货币资金
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：会编制其他货币资金核算的会计分录、能设置账户。
2.能力目标：能运用所学知识，处理各种其他货币资金的往来业务。
3.德育目标：能够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。
【教学重点、难点】
1．教学重点：其他货币资金的核算。
2．教学难点：银行汇票存款的核算、外埠存款的核算。
【教学媒体】
【课时安排】2课时（90分钟）。
【教学过程】
导入新课
老师：谁能告诉我，企业里货币资金除了库存现金、银行存款外，企业的资金还存在哪种形式？
同学：……学生的答案会有多种。
老师：总结，告诉同学们这些就是今天要学习的其他货币资金的内容。
学习新知识
一、其他货币资金(略,详见教材37页)
A.性质：与现金、银行存款相同，都是货币资金
B.存放地点与用途不同：
外埠存款：存放在外地的临时存款账户上，以满足企业在外地临时经营的需要。
举例：比如浙江省的奥康集团到上海采购皮革，在上海开个临时存款账户，将款项直接存到该临时存款账户上。
银行本票存款：存放在银行本票上的款项。( 在课件上出现银行本票的样式)
银行汇票存款：存放在银行汇票上的款项。( 在课件上出现银行汇票的样式)
信用卡存款：存放在信用卡上的款项。 ( 在课件上出现信用卡的样式)
信用证保证金存款：指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
存出投资款：存放在专用存款账户上，用于购买国债、股票等业务。
支付宝存款等
二、其他货币资金的核算
（会计岗位与出纳岗位交叉的核算）
为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款 ( javascript:;" \o "外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 )”“银行汇票存款 ( javascript:;" \o "银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 )”“银行本票存款 ( javascript:;" \o "银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 )”“信用卡存款 ( javascript:;" \o "信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 )”“信用证保证金存款 ( javascript:;" \o "信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 )”等明细账户。其他货币资金的具体内容也就是其明细账户如图所示：（该图通过课件展示）
其他货币资金会计分录的基本模式：
① 取得其他货币资金
借：其他货币资金 —— XXXXXX
贷：库存现金
② 使用其他货币资金（采购或者支付相关费用）
借：在途物资（或有关科目）
应交税费——应交增值税（进项）
贷：其他货币资金 —— XXXXXX
③ 退回其他货币资金（全额退回或余款退回）
借：库存现金
贷：其他货币资金 —— XXXXXX
归纳并讲解其他货币资金会计分录的基本模式后，出各种货币资金业务的课堂练习让同学做，老师个别辅导，老师另外可以补充支付宝的知识，其它货币资金的内容前已述及，不再重复，直接以作练习的方式。
通过上述练习，老师提问：
老师：如果是销售产品等过程中收到银行本票或银行汇票等又该如何进行账务处理呢？
同学：借：其他货币资金 贷：主营业务收入……
老师：当收到上述货币资金时，可直接借记“银行存款”，不需要记入“其他货币资金”。
三、案例分析与练习（略）
【课堂小结】
（【课后作业】
必做题：
《企业财务会计同步训练》P7--9页实训一、二、三
选做题：
搜索相关资料以了解更多企业其他货币资金核算中的规定，如会计与出纳岗位的分工等。
信用卡存款
银行汇票存款
存出投资款
其他货币资金
银行本票存款
外埠存款
信用证保证金存款
信用卡存款
银行汇票存款
存出投资款
其他货币资金
银行本票存款
外埠存款
信用证保证金存款

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