资源简介

【课题】预付账款、其他应收款的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：：预付账款核算、其他应收账款核算、让学生在学习中掌握实务操作的技能要求，使学生能将书本知识在实践中的熟练运用。
2.能力目标：掌握预付账款与其他应收款核算实务操作的技能，通过学习使学生养成将事物对比分析的习惯。
3.情感、态度、价值观：组织学生对不同的情况进行分析培养学生合作精神，通过学习预付账款、备用金的学习使学生树立良好的职业习惯。
【教学重点、难点】
1．教学重点：预付账款的核算、其他应收款的核算。
2．教学难点：定额备用金的核算。
【教学媒体】
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学过程】
导入新课（5分钟）
老师：
上节课我们学习了应收账款的核算，应收账款的产生是因为企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。如果在销售商品、材料以及提供劳务时，按双方合同约定预先支付的部分货款，应该用什么科目来进行核算呢？应该用“预付账款”来进行核算。
学习新知识
一、预付账款
（一）预付账款的概念
1.定义：预付账款是指在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款。
2.账户：经常有预付账款业务的企业应设置“预付账款”账户，对于预付账款不多的企业，可以不设置本账户，而直接通过“应付账款”账户核算。
（二）预付账款的核算
1.企业预付款项时：
借：预付账款——×企业
贷：银行存款
2.收到货物时
借：库存商品——×商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款——×企业
3.补付账款
借：预付账款——×企业
贷：银行存款
通过课件展示一道例题：
甲公司从乙公司购入商品一批，价款为200000元，增值税税额26000元，双方约定甲公司预付20%的价款，待收货后再补余下的款。
１.企业预付款项时：
借：预付账款——乙公司 40000
贷：银行存款 40000
2.收到货物时
借：库存商品——×商品 200000
应交税费——应交增值税（进项税额） 26000
贷：预付账款——乙公司 226000
3.补付账款
借：预付账款——乙公司 186000
贷：银行存款 186000
通过课件展示一道练习题：
ABC公司从甲公司购入一批商品，价款400000元，增值税税额为52000元，合同约定预付20%的货款，余款在收到商品时支付。做预付账款、收到商品及补付余款的分录。
老师：如果本企业不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户，应该怎么做分录？同学们讨论一下，再来完成。
2、 其他应收款
（一）其他应收款的概念
1.定义：是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项。
2.内容：应收的各赔款、罚款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项。
（二）其他应收款的核算
1.存出保证金
（1）存出时
借：其他应收款——某企业
贷：银行存款
（2）收回时
借：银行存款——某企业
贷：其他应收款——某企业
通过课件展示一道例题：
企业租一批用具，用银行存款支付保证金3000元，请做支付时、收回保证金时的分录。
学生完成
（1）存出时
借：其他应收款——某企业 3000
贷：银行存款 3000
（2）收回时
借：银行存款——某企业 3000
贷：其他应收款——某企业 3000
2.向职工收取的代垫款，如自己负担的医药费、租房费等。
（1）垫付时：
借：其他应收款——某职工
贷：银行存款
（2）从工资中扣回
借：应付职工薪酬—— 工资
贷：其他应收款——某职工
三、备用金制度
1.定义：P58
2.种类：定额备用金制、非定额备用金制
3.定额备用金的核算
（1）支付时：
借：其他应收款——×部门
贷：库存现金
（2）报销时：
借：管理费用
贷：库存现金
（3）年终
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——×部门
通过课件展示一道例题：
1月10日，企业供应科领用定额备用金2000元，4月20日报销办公费1200元，年终，报销办公费900元，同时交回现金1100元。
（1）支付时：
借：其他应收款——供应科 2000
贷：库存现金 2000
（2）报销时：
借：管理费用 1200
贷：库存现金 1200
（3）年终
借：管理费用 900
库存现金 1100
贷：其他应收款——×部门 2000
【课堂小结】
1、 预付账款的核算
2、 其他应收款的核算
3、 备用金的核算
【课后作业】
《企业财务会计同步训练》P32页 实务五、实务六

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