资源简介

【课题】银行存款
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：会编制银行存款核算的会计分录、能设置账户、掌握登账的步骤与程序，会编制银行存款余额调节表，了解银行转账结算的基本方式与程序。
2.能力目标：能运用所学知识，在弄清会计和出纳岗位的工作分工的基础上，登记银行存款的总账及明细账，期末会编制银行存款余额调节表。
3.德育目标：能够合理、合法地管理货币资金，养成细致、严谨的工作作风。
【教学重点、难点】
1．教学重点：银行存款的核算、现金支票、银行本票、商业汇票、委托收款。
2．教学难点：正确填制银行结算凭证。
【教学媒体】
结算凭证模拟实物（课前先将支票、本票、汇票、托收凭证等发给同学，以便上课使用。）
【课时安排】
2课时（90分钟）
【教学过程】
导入新课
企业要开展日常的生产经营活动，总离不开货币资金的收付结算。上节我们学习了库存现金的相关管理制度，规定了现金支出的范围，那么企业在进行购销存等业务活动时需要支付资金，通过什么渠道支付呢？今天我们就来学习货币资金的另一种形式——银行存款。
一、银行存款的定义(教材P18页；)
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。根据国家有关规定，凡独立核算企业都必须在当地银行开设基本存款户，用以办理日常转账结算和现金收付业务。
二、银行存款开户管理
（一）银行账户的分类
学生看教材银行存款的管理相关知识，结合案例，回答提问。
(二) 国家对银行存款管理的有关规定
老师：案例中有哪些地方是违反了国家并于银行存款管理规定的？
同学：回答银行存款管理中的国家有关规定，并指出案例中的涉及知识点。
根据国家有关规定：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。
(3) 银行存款结算管理
1、“四不准”原则
老师：银行存款的日常管理中要做好哪些工作，案例中的情况是否可以通过做好银行存款管理的日常工作就可以避免的？
同学：……案例中情况主要还是跟货币资金的内部控制有关，如要做好账实核对、财产清查等。（同学回答银行存款日常管理的主要内容）
2、支付结算原则
根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；谁的钱谁支付，填制相应票据，办理有关结算手续；银行不垫钱。审核每笔银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”，做到日清月结。出纳员还应定期将银行存款与银行对账单核对，从而及时提供银行存款结存额的准确信息。
三、银行转账结算的基本方式与程序
（一）支票
1、定义P20页
2、分类支票按付款方式分为现金支票、转账支票、普通支现金支票。
现金支票：只能支取现金，不得转账。
转账支票：只能转账，不得支取现金。
普通支票：可用于支取现金，也可用于转账。
普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票不得提现。
3、支票结算相关规定
支票一律记名
起点金额为100元
付款期限为10天（从签发的次日算起，遇到节假日顺延）
支票适用同城或同一票据交换地区内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。
4、展示现金支票的样本，介绍如何填制现金支票。
（二）银行本票
1、定义P22页
2、分类：银行本票按其金额的不同，分为定额银行本票和不定额银行本票。定额银行本票的票面金额分别为壹仟元、伍仟元、壹万元、伍万元。
3、银行本票结算基本规定
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
银行本票一律记名，允许背书，不予挂失。
付款期限：自出票日起最长不行超过2个月
适用范围：同城范围内的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算
4、展示银行本票的样本，介绍如何填制银行本票。
（一）银行汇票
1、定义P21页
2、银行汇票结算基本规定
银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
银行汇票一律记名，可以背书转让。
起点金额：500元，付款期限：自出票日起1个月。
适用于异地单位、个人间各种款项结算，特别是先收款后发货或钱货两清的商品交易。
3、已介绍过“支票”及“银行本票”的填制，所以“银行汇票”的填制让同学自学。
4、银行汇票结算程序
这里重点讲解一下银行汇票结算程序，其他结算方式的程序，同学课后自学。
③ 持票办理结算
④ 发运商品或提供劳务
① ② ⑧ ⑤
申 签 结 办
请 发 清 理
银 银 银 进
行 行 行 账
汇 汇 汇
票 票 票
⑥ 传递凭证
⑦ 划转款项
（二）汇兑
1、 定义及分类
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。
2、 汇兑结算的基本规定
汇兑不受结算起点金额限制。
汇兑不受资金性质限制，商品交易、资金供应、劳务费或个人费用均可采用。
汇兑适用于异地之间单位和个人的各种款项结算，手续简便，使用灵活。
（三） 托收承付
1、定义P29页
2、分类：托收承付按结算款项的划回方法可分为邮寄和电报两种。
3、托收承付结算的基本规定
资金性质：必须是商品交易以及由商品交易产生的劳务供应款。
托收承付结算每笔起点金额为一万元，新华书店系统每笔的起点金额为一千元。
托收承付结算方式的货款承付期：验单付款为3天、验货付款为10天。
托收承付适用于依法订有购销合同的异地结算。
4、出一道例题，让同学现场填制“托收承付凭证” （例题及相关资料略）
同城异地通用结算方式
（四）委托收款
1、定义P28页
2、分类：按结算款项的划回方式分为信汇和电汇两种。
3、委托收款结算的基本规定；
委托收款不受起点金额限制，也没有最高限额；
委托付款的付款期随付款人的不同而不同；
委托收款同城异地均可使用。
4、出一道例题，让同学现场填制“委托银行收款结算凭证” （例题及相关资料略）
（五）商业汇票
1、定义P24页
2、分类：商业汇票按是否带息分为带息票据和不带息票据；
商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
3、商业汇票结算的基本规定
商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。
商业汇票付款期限最长不得超过6个，分期付款应一次签发若干张不同期限的汇票。
适用于法人之间按购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易，同城或异地均可。
4、出一道例题，让同学现场填制“银行承兑汇票” （例题及相关资料略）
（六）信用卡
1、定义P32页
2、分类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。
三、银行存款的核算
（一）银行存款的总分类核算（会计岗位银行存款核算）
为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算。该账户借方登记存入银行的款项金额，贷方登记付出的银行存款金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。
1.账户的设置
银行存款
存入银行款项金额 付出银行款项金额
银行存款结存数
2.银行存款的账务处理
在银行存款总分类核算过程中，企业可以根据银行存款收、付款凭证直接登记“银行存款”总分类账户；为了简化总账登记工作，也可以先根据收付款凭证定期编制汇总收付款凭证，于月末根据汇总收、付款凭证登记“银行存款”总账。
由于银行存款的账务处理在基础会计中已经接触过，老师在课前留给学生练习的方式，让同学做自学作分录巩固，银行存款登记总账的方法与库存现金总账的方法一样，不再重述，只是播放登记总账的课件。（练习略）
老师提示学生银行存款的总分类核算也主要由会计完成，即对出纳填制的记账凭证进行审核，并登记银行存款总账。（收付款凭证是由出纳填写，总分类账由会计登记）
3. 银行存款的模拟演练
教师：训练时重点讲解支票填写应注意的事项
2019年4月15日华美公司向银行提取现金19 000元。
要求：填写“现金支票”一张。
（二）银行存款的明细分类核算（出纳岗位银行存款的核算）
为了及时、详细反映银行存款的收入、付出和结存情况，企业应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附原始凭证，按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应加计收付总数，结出银行存款结存额。
“银行存款日记账”的登记方法同“现金日记账”在此不重复，只播放登记“银行存款日记账”的课件让学生对比。
四、银行存款的清查
(一)银行存款清查的方法
银行存款清查的方法是核对账目，即将本企业银行存款日记账与银行转来对账单逐笔核对。
老师：银行对账单是谁提供的？
同学：银行。

(二)银行存款清查结果的处理
案例：青鸟公司2019年8月31日的银行存款账户余额为201 287元，银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发现下列内容：
（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账；
（2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账；
（3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业；
（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元；
（5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元；
（6）8月份银行收取服务费1 500元，未通知公司。
要求：
（1）请说出上述案例中为什么会出现银行日记账与银行对账单不相符的情况？
（2）编制银行存款余额调节表。
（3）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？
老师请学生共同分析出现银行日记账与银行对账单不符的可能情况，通过案例可以发现清查结果的两种情况。

通过分析得出：案例中的第（4）和（5）的内容属于记账错漏的情况，其余的属于未达账项。
所谓的未达账项就是在企业与银行之间，结算凭证在传递时间上有先有后，造成一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。末达账项有以下四种：
① 企业已登记增加，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明）
② 企业已登记减少，银行由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明）
③ 银行已登记增加，企业由于末收到结算凭证尚未登记；（案例说明）
④ 银行已登记减少，企业由于末收到结算凭证尚未登记。（案例说明）
对案例内容进行处理：
企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，由于是记账错漏造成的（内容4、5），
进行错账更正，更正后的银行日记账余额为199 487元，银行对账单余额为445 550元 ；是未达账项造成的（内容1、2、3、6），编制 “银行存款余额调节表”调节。
基础会计中学习过银行存款余额调节的编制，在此直接要求学生编制。
银行存款余额调节表
2019年8月31日
银行存款日记账余额 199 487 银行对账单余额 445 550
加：银行已记收而企业未记的款项 162 000 加：企业已记收而银行未记的款项 114 821
减：银行已记付而企业未记的款项 1 500 减：企业已记付而银行未记的款项 200 384
调节后的余额 359 987 调节后的余额 359 987
老师提示：调节后，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额理应相符。
请学生回答根据银行存款调节表说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度
359 987元。
老师：调节后的余额359 987元是相等的，这张银行存款调节表可以作为入账的依据吗？
同学：……
老师：它不能作为入账的依据，只能作为对账的参考。
老师：如果编制银行存款余额调节表仍不相等，银行或企业的记账错漏也没发现，会是什么原因呢？
同学：很有可能是银行存款损失，应通过“待处理财产损溢”来进行处理了。
【课堂小结】
银行结算的定义 银行结算的原则 填制银行结算凭证注意事项 银行存款的核算
同城结算方式支票银行本票 异地结算方式汇兑托收承付银行汇票 通用结算方式委托收款商业汇票信用卡 银行存款余额调节表
当下，互联网支付越来越流行，在实际工作中，发生未达账项的可能性不大，这部分内容可以略讲。
【课后作业】
必做题：《企业财务会计同步训练》P19～20页
银行账户
基本存款账户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
自学法、提示法
收款单位
（销货单位）
付款单位
（购货单位）
兑付银行或
收款单位开户行
签发银行或
汇款单位开户行
归纳法、讲授法、练习法

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