资源简介

【课题】其他应交税费和其他应付款的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：掌握其他应交税费、其他应付款的概念和内容。
2.能力目标：其他应交税费和其他应付款的核算。
3.德育目标：企业应为建设文明城镇做贡献
【教学重点】
教学重点：其他应交税费的内容、核算和其他应付款的核算
教学难点：应交城市维护建设税的计算基数
【教学媒体】
【课时安排】
2课时(90分钟）
【教学过程】
一、导入
情境案例：文明城镇建设的资金来源；个人工资所得纳税案例。
二、授新课
（一）其他应交税费
1.其他应交税费概述
通过多媒体展示列表举例讲解多个税种的含义。
2.其他应交税费的核算
（1）应交城市维护建设税
应交城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税）适用税率（难点）
提取时：
借：税金及附加——城市维护建设税
贷：应交税费——应交城市维护建设税
上交时： 借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
（2）应交房产税、土地使用税、车船税
提取上述税金
借：税金及附加
贷：应交税费 —— 应交房产税
—— 应交土地使用税
—— 应交车船税
上交上述税金
借：应交税费 —— 应交房产税
—— 应交土地使用税
—— 应交车船税
贷：银行存款
（3）应交个人所得税
发放工资代扣个税时：
借：应付职工薪酬——职工工资
贷：应交税费——应交个人所得税
实际缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
注意：目前，我国的个人所得税与社会保险费一并缴纳。
（4）应交教育费附加
应交教育费附加额 = （应交增值税+应交消费税）3%
计提时：
借：税金及附加——教育费附加
贷：应交税费—— 应交教育费附加
实际上交：
借：应交税费—— 应交教育费附加
贷：银行存款
师：教育费附加和城市维护建设税有什么共同之处？
生：两者的计算基数都一样。（应交增值税+应交消费税）
（二）其他应付款
师：企业因购买材料、商品和接受劳务而发生的应付末付款项，应在什么账户核算？
生：应付账款、应付票据、预收账款等账户。
师：如果企业非以上原因，而是由其他事项产生的应付末付或暂收的款项，应在什么账户核算？
生：……
1.其他应付款的内容
应付经营租入固定资产和包装物的租金；
存入保证金；
应付、暂收所属单位、个人的款项；
其他应付、暂收款项等。
2.其他应付款的核算
（1）发生应付未付的租金时：
借：管理费用
制造费用等
贷：其他应付款 —— 应付房租（**单位）
（2）收取押金款存入银行：
借：银行存款
贷：其他应付款——存入保证金（**单位）
（3）支付房租、退还押金时：
借：其他应付款
贷：银行存款
三、课堂练习：通过多媒体展示
四、课堂小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理。）
【板书设计】
其他应交税费和其他应付款
一、其他应交税费的基本内容 4.应交教育费附加
二、其他应交税费的核算 三、其他应付款
1.应交城市维护建设 1.其他应付款的内容
2.应交房产税、土地使用税、车船税 2.其他应付款的核算
3.应交个人所得税
【说明】板书相对简约。相关账务处理、例题均通过多媒体展示。
【课后作业】
《企业财务会计同步训练》相应练习。

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