资源简介

【课题】应交消费税的核算
【教材版本】
杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育出版社.2018
梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育出版社.2018
【教学目标】
1.知识目标：掌握消费税的核算。
2.能力目标：掌握应交消费税的计算及账务处理。
3.德育目标：进一步树立依法纳税的思想。
【教学重点、难点】
1．教学重点：消费税的计算。
2．教学难点：消费税的计算基数。
【教学媒体】
【课时安排】
2课时(90分钟）。
【教学过程】
一、导入
情境设置：（多媒体展示）北京菜百首饰店，漂亮的金银首饰，有高档的，也有普通的首饰.......
老师问：菜百商场销售这些金银首饰，除了要缴纳增值税外，还需要交纳什么税种？按什么税率计税？
学生回答：............
二、授新课
应交消费税
1．消费税的概述
（1）消费税的概念
是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。
（2）消费税的特点
实行价内征收；征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性。
（3）消费税的纳税人及其税目、税率
纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。
税 目：P171页
税 率：从价定率和从量定额两种。
（4）消费税的计算（难点）
①从价定率计算方法的计算公式为：
应纳税额=销售额（或组成计税价格）适用税率
组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税率）
②从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额
2.应交消费税的核算
（1）销售应税消费品
应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率
借：税金及附加——消费税
贷：应交税费——应交消费税
（2）自用应税消费品
增值税销项税额=计税价格13% ；消费税额=计税价格适用税率
借：长期股权投资
应付职工薪酬——职工福利
营业外支出
贷：库存商品——X产品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
（3）委托加工应税消费品（难点）
受托方代收代交（由受托方交纳的除外）：
A：代收：
借：应收账款
银行存款等
贷：应交税费——应交消费税
B：代交：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
委托方：
A.委托加工物资收回后，直接用于销售的
借：委托加工物资
贷：银行存款
应付账款等
B.委托加工物资收回后用于连续生产
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
应收账款等
三、课堂练习：通过多媒体展示
四、课堂小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理）
应交消费税
1、概念和特点；2、消费税的纳税人及其税目、税率
3、消费税的计算 4、消费税的核算
五、课后作业
《企业财务会计同步训练》相应练习题

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