资源简介

(共48张PPT)
学习目标
活动
巩固训练
知识准备
实施
课堂研讨
知识拓展
学习目标
认知会计账簿的记账规则
认知日记账、明细账和总分类账的登记方法
能够根据会计凭证登记日记账和明细分类账
能够使用记账凭证账务处理程序登记总分类账
能够使用科目汇总表账务处理程序登记总分类账
活动5-2
在学习了每个会计科目选择恰当的会计账簿，并启用相应账簿之后，上海市青川制造有限公司给出以下账户12月份期初余额：
账户名称 期初余额 账户名称 期初余额
库存现金 12000 应交税费 362310
银行存款 1320000 应付职工薪酬 325632
原材料—电子器件 20000 应付利息 46300
原材料—塑性材料 56214 应付股利 96304
固定资产 6231730.53 实收资本 5641330
在建工程 288946 资本公积 690000
累计折旧 32000 本年利润 652394.53
应付账款 365600 利润分配 236100
应收票据 463000 盈余公积 452120
应付账款 22300
活动5-2
要求在学习了相关知识之后，根据项目三中上海市青川制造有限公司2019年12月发生的全部经济业务所产生的记账凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、原材料—电子器件数量金额式明细账、制造费用明细账、主营业务收入明细账。
根据项目三中上海市青川制造有限公司2019年12月发生的全部经济业务，选用两种不同的方法分别登记实收资本总账和本年利润总账。
知识准备
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登记及时。
内容准确、清楚、完整并标明记账符号。
登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水必须按照规定使用。
账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。
一、会计账簿的登记要求
知识准备
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顺序、连续登记。
结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。
账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。
知识准备
二、日记账的格式与登记方法
日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。
（一）库存现金日记账的格式与登记方法
库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。
知识准备
每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。
1.三栏式库存现金日记账
知识准备
2.多栏式库存现金日记账
知识准备
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
知识准备
期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。
明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。
知识准备
三、明细分类账的格式与登记方法
知识准备
1.三栏式
三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。适用于如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务。
（一）明细分类账的格式
根据各种明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有以下四种：
知识准备
知识准备
2.多栏式
多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于成本、费用、利润类科目的明细核算，如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用、主营业务收入等账户。
知识准备
知识准备
3.数量金额式
数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。
知识准备
知识准备
4.横线登记式
横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。
知识准备
知识准备
（二）明细分类账的登记方法
不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐日逐笔登记或定期汇总登记。
知识准备
四、总分类账的格式与登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额三个金额栏目。
（二）总分类账的登记方法
总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同，而登记总分类账的依据有三种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。
知识准备
记账凭证账务处理程序是指对会计主体发生的每项经济业务，根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证账务处理程序的核算步骤如下：
1. 记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法
知识准备
根据原始凭证编制原始凭证汇总表。
根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
根据记账凭证，参考原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
根据记账凭证逐笔登记总分类账。
会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对。
会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制会计报表。
知识准备
2. 汇总记账凭证账务处理程序下总分类账的登记方法
汇总记账凭证账务处理程序是定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤如下：
知识准备
根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
根据记账凭证，参考原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
根据原始凭证编制原始凭证汇总表。
根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
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根据各种记账凭证定期汇总编制有关汇总记账凭证。
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会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制会计报表。
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根据各种汇总记账凭证定期登记总分类账。
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会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。
知识准备
3. 科目汇总表账务处理程序下总分类账的登记方法
科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下：
知识准备
01
根据原始凭证编制原始凭证汇总表。
03
根据库存现金和银行存款的收款凭证、付款凭证，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
02
根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
04
根据记账凭证，参考原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
知识准备
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会计期末根据总分类账和明细分类账的账簿资料编制会计报表。
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根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
06
根据科目汇总表定期登记总分类账。
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会计期末将库存现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的余额核对相符。
知识准备
五、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
总分类账
明细总分类账户
控制 统驭
补充 说明
知识准备
（二）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点
依据相同
方向相同
对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总账，又要登记其所属明细账
将经济业务记入总分类账户和明细分类账户时，记账方向必须相同。即总分类账户记入借方，所属的明细分类账户也要记入借方；反之亦然
期间一致
金额相等
记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户的过程中，可以有先有后，但是必须在同一会计期间（如同一月、同一季、同一年度）全部登记入账
实施5-2
1.（1）根据收字7号凭证登记库存现金日记账。（凭证汇总表详见附录）
实施5-2
（2）根据收字1、2、3、4、5、6号和付字1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、11号凭证登记银行存款日记账。（凭证汇总表详见附录）
实施5-2
（3）根据转字1、4、9、19、21号凭证登记原材料明细账。（凭证汇总表详见附录）
实施5-2
（4）根据转字9、10、11、12、13、14号凭证登记制造费用明细账。（凭证汇总表详见附录）
实施5-2
（5）根据收字6号和转字16、17、25号凭证登记主营业务收入明细账。（凭证汇总表详见附录）
实施5-2
2.（1）选用记账凭证账务处理程序登记实收资本总账：
根据收字3号、收字4号和转字3号凭证登记总账如下（凭证汇总表详见附录）：
实施5-2
（2）选用科目汇总表程序登记本年利润总账。
1）登记科目汇总表如下（凭证汇总表详见附录）：
科目汇总表
凭证收字01号至收字07号
凭证付字01号至付字11号
编号：科汇字第01号 2019年12月01日至31日 凭证转字01号至转字30号
账户名称 账页 本期发生额 借 方 贷 方
库存现金 700
银行存款 6735600 438214.77
在途物资 103800 103800
原材料 275500 191100
固定资产 222853
实施5-2
预付账款 148208 148208
在建工程 109853 109853
累计折旧 9560
库存商品 391400 273265
应收账款 56500
应收票据 452000
待处理财产损益 800 800
短期借款 100000 100000
长期借款 5037500
应付票据 158200
应交税费 89861.77 114041.95
应付职工薪酬 277440
应付利息 700 700
实施5-2
应付股利 20000 20000
其他应付款 15000
实收资本 1610000
资本公积 3000
本年利润 1223094.53 570700
利润分配 270846.28 904910.72
盈余公积 115423.14
制造费用 21000 21000
生产成本 391400 391400
主营业务收入 550000 550000
主营业务成本 273265 273265
其他业务收入 20000 20000
其他业务成本 10000 10000
实施5-2
营业外收入 700 700
营业外支出 600 600
税金及附加 992.82 992.82
管理费用 61400 61400
销售费用 30200 30200
财务费用 38200 38200
所得税费用 38949.13 38949.13
合计 11638423.53 11638423.53
实施5-2
（2）根据科目汇总表登记总账如下：
课堂研讨
假定某公司与“应收账款”相关的会计科目有如下三个：
1.应收账款
2.应收账款——平安公司
3.应收账款——三五厂
提问：（1）对这三个会计科目应该开设什么账簿？
（2）这些账簿之间应该怎么进行登账？
知识拓展
平行登记的结果
总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额之和
总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额之和
总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额之和
总分类账户期末余额=所属明细分类账期末余额之和
巩固训练
1.从银行提取现金，登记现金日记账的依据是（ ）。（单选题）
A.现金收款凭证 B.现金付款凭证
C.银行存款收款凭证 D.银行存款付款凭证
2.现金和银行存款日记账，据有关凭证（ ）。（单选题）
A.逐日汇总登记 B.定期汇总登记
C.逐日逐笔登记 D.一次汇总登记
3.总账账簿登记的依据和方法（ ）。（单选题）
A.记账凭证逐笔登记 B.汇总记账凭证定期登记
C.取决于采用的会计核算组织形式 D.科目汇总表定期登记
D
D
C
巩固训练
4.年度结账时，除结算出本年四个季度的发生额合计数，记入第四季度结的下一行，摘要栏注明“本年累计”字样外，还应在该行下画（ ）红线。（单选题）
A.一道 B.双道 C.三道 D.四道
5.三栏式明细账格式适用于（ ）。（多选题）
A.“应收账款”明细账 B.“生产成本”明细账
C.“应付账款”明细账 D.“制造费用”明细账
B
AC
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