资源简介

(共33张PPT)
学习情境六 会计账簿
知识要点
1. 了解设置和登记会计账簿的意义和种类。
2. 明确各类账簿的格式和内容。
3. 掌握和运用登记账簿的方法和规则。。
核心概念
会计账簿 会计账簿登记 会计账簿设置 错账更正
情境导入
甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
用银行存款预付建造固定资产的工程价款（通过“在建工程”核算）86 000元，编制的会计分录为：
借：在建工程
58 000
情境导入
贷：银行存款
58 000
在过账时，“在建工程”账户记录为58 000元。
思考：
如何对错账进行更正。
单元一 会计账簿概述
单元二 会计账簿的设置和登记
单元三 错账的更正方法
CONTANTS
单元四 结账与对账
单元二
会计账簿的设置和登记
单元二
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
(一）封面
封面主要标明账簿名称，如总分类账、现金日记账、债权债务明细账等。
（二）扉页
扉页主要列明科目索引及账簿启用登记表，一般将科目索引列于账簿最前面。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
单元二
会计账簿的设置和登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
（三）账页
（1）账户名称
（2）登记日期栏
（3）凭证种类和号数栏
（4）摘要栏
（5）金额栏
（6）总页次和分户页次栏
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
单元二
会计账簿的设置和登记
二、会计账簿的记账规则
（一）准确完整
（二）注明记账符号
（三）书写留空
（四）正常记账使用蓝黑墨水
（五）特殊记账使用红墨水
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
单元二
会计账簿的设置和登记
库存现金日记账，又称为现金账，是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔进行登记的一种特种日记账。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
按照我国《现金管理条例》中对单位现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供单位每日的现金收入、现金支出以余额的信息外，还应提供反映现金收支是否符合国家对现金收支管理规定方面的信息，因此，在库现金日记账上应设置“对方科目”栏。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一张账页上分设 “借方”“贷方”和“余额”三栏。
现金日记账的登记方法如下：
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
库存现金日记账，又称为现金账，是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔进行登记的一种特种日记账。按照我国《现金管理条例》中对单位现金收支的管理规定，库存现金日记账除应提供单位每日的现金收入、现金支出以余额的信息外，还应提供反映现金收支是否符合国家对
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
现金收支管理规定方面的信息，因此，在库现金日记账上应设置“对方科目”栏。
现金日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式，在同一张账页上分设 “借方”“贷方”和“余额”三栏。
现金日记账的登记方法如下：
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每曰的收人支出和结余情况的账簿，银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据银行存款收款凭证和与银行存款有关的现金付款凭证逐笔、逐日登记银行存款收入，根据银行存款付款凭证逐笔、逐日登记银行存款支出，每日结出余额，定期与银行对账单数进行核对。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
银行存款日记账的格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
在设置多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账的情况下，可将多栏式日记账中的各科目的发生额作为登记总分类账的依据，但必须加强对多栏式日记账的控制和监督。多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账的登记，可以采用以下两种方法：
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
（1）由出纳人员根据审核后的收付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存款的收入日记账和支出日记账，每日应将支出日记账中当日支出合计数，转入收入日记账中当日支出合计栏内，以结算当日账面结余额。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
（2）另外设置现金和银行存款出纳登记簿，由出纳人员根据审核后的收、付款凭证逐日、逐笔登记，以便逐笔掌握现金收付情况并同银行核对收付款项。然后将收付款凭证交由会计人员据以逐日汇总登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，并于期末根据日记账登记总账。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
单元二
会计账簿的设置和登记
出纳登记簿与多栏式现金和银行存款记账要相互核对。采用这种登账方法有利于加强内部控制和监督。
三、库存现金日记账的设置和登记
四、银行存款日记账的设置与登记
一、会计账簿的基本要素
二、会计账簿的记账规则
小贴士：
会计人员应对多栏式现金和银行存款日记账的记录加强检查监督，并于月末根据多栏式现金和银行存款日记账各专栏的合计数，分别登记有关总分类账户。
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
（一）总分类账的设置
总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。总分类账能够全面、系统、综合地反映企业所有经济活动和财务收支情况，还可以为编制会计报表提供所需要的资料，所以，各企业都应当设置总分类账。总分类账最常用的格式为三栏式。
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
(二）总分类账的登记
总分类账可以根据记账凭证逐日逐笔登记，也可以将一定时期的记账凭证汇总编制成“科目汇总表”，再据以登记总账。
（二）明细分类账的设置与登记
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据之一。根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
（一）明细分类账的设置
明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。明细分类账所提供的有关经济活动的详细资料，也是编制会计报表的依据之一。
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
根据实际需要，各种明细分类账分别按照二级科目或明细科目开设账户，并为每一个账户预留若干账页，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等详细资料。
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
(1) 三栏式明细分类账。
（2)数量金额式明细分类账。
（3）多栏式明细分类账。
（二）明细分类账的登记
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元二
会计账簿的设置和登记
五、总分类账的设置与登记
六、明细分类账的设置与登记
采用平行登记规则，应注意以下要点。
（一）同期间登记
（二）同方向登记
（三）同金额登记
七、总分类账和明细分类账的平行登记
单元三
错账的更正方法
单元三
错账的更正方法
一、划线更正法
二、红字更正法
在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数
字的笔误，应采用划线更正法进行更正。
三、补充登记法
单元三
错账的更正方法
一、划线更正法
二、红字更正法
主要适用于以下两种情况：
（1）登记账簿后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或金额有错误时，可采用。
（2）在记账以后，如果发现记账凭证与账簿所记金额大于应记的金额，而应借应贷科目出现错误，这时可以采取红字更正法，将多记的金额用红字填写一张记账凭证，用以注销多记的金额。
三、补充登记法
单元三
错账的更正方法
一、划线更正法
二、红字更正法
记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷的会计科目正确，而所反映的金额小于正确的金额，则可以采用补充登记法，即再填制一张记账凭证补充少记金额，并将其补记入账。
三、补充登记法

展开更多......

收起↑