资源简介

(共55张PPT)
任务三
设置与登记会计账簿
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基本内容
活动二 设置、登记明细分类账并结账
活动一 登记日记账并结账
活动三 登记总账并结账
活动四 查找与更正错账
活动五 编制银行存款余额调节表
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知识储备
会计账簿登记要点
对账和结账
会计账簿登记方法
查找错账的方法
错账更正的方法
未达账项
银行存款余额调节表
1. 准确、完整，登记及时
2. 标明记账符号
3. 文字与数字计算准确、书写清晰
4. 正确使用书写墨水
5. 顺序、连续登记，不得跳行、隔页
6. 结出余额
7. 过次承前
8. 按规定方法更正错账
一、会计账簿登记要点
　　现金日记账是由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提现业务）按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。所有经济单位都应设置库存现金日记账，库存现金日记账一般采用三栏订本式账。
　　银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。所有经济单位都应设置银行存款日记账，银行存款日记账一般采用三栏式订本账。
二、会计账簿登记方法
1、日记账
　　明细分类账根据经济活动的特点及记载反映的需要，可采用三栏式账页、数量金额式账页、多栏式账页、横线登记式账页进行登记。
　　明细分类账应根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证逐笔进行登记，也可以根据经济业务的实际情况和经营管理的需要，进行汇总登记。
二、会计账簿登记方法
2、明细分类账
　　总分类账的登记方法因不同的会计核算程序而有所不同，一般采用直接按记账凭证逐笔登记、按科目汇总表或汇总记账凭证汇总登记的方法。
　　按记账凭证逐笔登记是指按经济业务发生的时间顺序，依据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。
　　按科目汇总表登记总分类账是将记账凭证定期编制成科目汇总表（即记账凭证汇总表），再依据科目汇总表定期登记总分类账。
　　按汇总记账凭证登记总分类账是定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、会计账簿登记方法
3、总分类账
1.差数法
4.尾数法
3.除二法
2.除九法
是利用借贷记账法借贷平衡原理，先确定错误的差额，找出差数所在的范围，直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。适用于漏记，重记、串户的情形。
是用差数除以9来查找错账的方法。会计人员在填制会计凭证、登记各种账簿和编制所有报表时，由于工作疏忽发生数字颠倒、数字错位的请况。其共同特点是错账差数一定是9的倍数和差数每个数字之和也是9的倍数，因此，利用此规律可应用“除九法”来查找。
如果在记账过程中出现将记账方向单方向记反，借方记入贷方，或者贷方记入借方，这种差错会导致该账户一方合计数增多，另一方合计数减少的情况，而差额正好是记错方向金额的两倍，且差数应该为偶数，能被2整除。只要将差数用二除得的商就是错账数。除二法适用于单方向重记或记账方向错误等情况。
如果账簿记录发生金额错误，且差错仅仅是角、分，可以只检查元以下的尾数即可，以提高查错的效率。
三、查找错账的方法
1.划线更正法
3.补充登记法
2.红字更正法
适用于结账前，记账凭证无误，账簿中登记的数字或文字的错误，一般是由于过账笔误或计算错误造成的。
适用于
（1）在记账后，由于记账凭证错误引起的账簿登记错误。
（2）凭证、账簿中会计科目或方向错误；或者，在会计科目方向均无误的情况下，金额多记。
适用于记账以后，发现记账凭证的会计科目、记账方向均无错误，仅仅是填写的金额小于实际金额。
四、错账更正的方法
　　未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证传递时间不一致，造成一方已经入账而另一方尚未入账的事项。
未达账项具体有四种情况：
　　（1）企业已收、银行未收；
　　（2）企业已付、银行未付；
　　（3）银行已收、企业未收；
　　（4）银行已付、企业未付。
五、未达账项
　　银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业银行存款日记账账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。
计算公式：
银行存款日记账调后余额
＝企业存款日记账账面余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项。
银行对账单调后余额
＝银行对账单余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项。
六、银行存款余额调节表
（一）对账
　　对账是为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据要加以核查和核对，在结账前和结账过程中，把账簿记录的数字核对清楚，做到账证相符、账账相符、账实相符。
（二）结账
　　结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期（月末、季末、年末）结束时，为编制财务会计报表，需要进行结账，具体包括月结、季结、年结。
七、对账和结账
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活动一
登记日记账并结账
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银行存款日记账
库存现金日记账
活动一 登记日记账并结账
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活动一 登记日记账并结账
1、库存现金日记账
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活动一 登记日记账并结账
2、银行存款日记账
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活动二
设置、登记明细分类账并结账
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4
横线登记式明细账
1
三栏式明细账
2
数量金额式明细账
3
多栏式明细账
活动二 设置、登记明细分类账并结账
活动二 设置、登记明细分类账并结账
1、三栏式明细账
格式： 只有借贷余三栏。
适用范围：适用于只需金额核算的账簿。如应收账款、应付账款、短期借款等债权债务类账户；实收资本、资本公积、交易性金融资产等非债权债务类账户。
（1）债权债务类账户
（2）非债权债务类账户
登记规则
　　逐笔登记时并结余额，月底末笔业务下画通栏单红线表示月结。年底一般不需作本年累计，末笔业务底线画双红线，并将余额结转下年。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
1、三栏式明细账——债权债务类账户
　　如果年底累计，则需先做12月份的本月合计再作本年累计，并在本年累计下画双红线并结转下年。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
1、三栏式明细账——债权债务类账户
　　逐笔登记发生额，可以不逐笔结余额，月底作本月合计并做本年累计。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
1、三栏式明细账——非债权债务类账户
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账
格式：借贷余三栏下分别设有数量、单价、金额栏。
适用范围：适用于既需数量核算又需金额核算的账户。常见的有原材料、库存商品等存货类账户。
存货按实际成本法核算
存货按计划成本核算
登记规则
先进先出法
月末一次加权平均法
移动加权平均法
　　逐笔登记并结余额，月底末笔业务底线画通栏单红线表示月结。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——先进先出法
假设先入库的存货先出库
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——先进先出法
假设先入库的存货先出库
　　逐笔登记并结余额，月底末笔业务底线画通栏单红线表示月结。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——月末一次加权平均法
　　月初结存存货和本月入库存货的总金额与总数量之比计算出本月存货均价，以此均价作为计算本月发出材料的价格进而计算发出材料总成本
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——月末一次加权平均法
　　每入库一批存货即计算一次单价，逐笔登记并结余额。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——移动加权平均法
　每次购入存货时，根据库存存货数量和金额计算平均单价
　　逐笔登记并结余额，只登记数量和金额，单价不需登记，只在表头登记。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
2、数量金额式明细账——计划成本法
活动二 设置、登记明细分类账并结账
3、多栏式明细账
格式：在借方或贷方或借贷双方分设多栏以便分项目反映账户的具体情况。
适用范围：适用于分项目具体反映的账户，如收入、费用、成本、利润类账户。不同的格式分别适用不同的账户。
借贷余某方分析式
双方分析式账簿
登记规则
“生产成本”账户
“制造费用、损益类”账户
合计式
活动二 设置、登记明细分类账并结账
3、多栏式明细账——借贷余某方分析式
　　平时只登记发生额，并在相应的多栏内对借或贷方发生额加以分析，不结余额。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
3、多栏式明细账——借贷余某方分析式
活动二 设置、登记明细分类账并结账
　平时对各成本项目加以分析，并合计
3、多栏式明细账——“生产成本”账户的登记
活动二 设置、登记明细分类账并结账
　（月末余额为0 ）
3、多栏式明细账——“生产成本”账户的登记
活动二 设置、登记明细分类账并结账
（月内无完工产品）
3、多栏式明细账——“生产成本”账户的登记
活动二 设置、登记明细分类账并结账
（有本年累计）
3、多栏式明细账——“生产成本”账户的登记
活动二 设置、登记明细分类账并结账
3、多栏式明细账——“制造费用、损益类”账户的登记
活动二 设置、登记明细分类账并结账
3、多栏式明细账——双方分析式账簿
　　平时只登记发生额并在相应分析栏对各发生额加以分析，不结余额。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
4、横线登记式明细账
　　可连续使用，在一行登记一笔业务的始末，如备用金的预支与报销收回。
活动二 设置、登记明细分类账并结账
4、横线登记式明细账
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活动三
登记总账并结账
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科目汇总表核算程序
记账凭证核算程序
活动三 登记总账并结账
1、记账凭证核算程序
　　结账要点：月结并累计。
活动三 登记总账并结账
2、科目汇总表核算程序
　　（1）根据科目汇总表登记总账1—11月不需要作本年累计，12月份需作本年合计。
　　（2）如果一个月内只有一笔业务，月底结账时只需在该行底线画通栏单红线。
　　（3）如果一年内只有一笔业务，年底只需在该笔业务下画双红线即表示本年累计，有余额并将余额结转下年。
　　其他结账方法同记账凭证核算程序相同。
活动三 登记总账并结账
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活动四
查找与更正错账
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4
补充登记法
1
划线更正法
2
红字更正法（一）
3
红字更正法（二）
活动四 查找与更正错账
活动四 查找与更正错账
1、划线更正法
对于文字的错误，可以只划去错误的文字，并更正错误的
文字。
对于错误的数字，应当将整个数字全部划红线予以注销并
更正，不能只划掉并更正其中的个别错误数码。
划线注消的文字或数字应保持其原有字迹清晰可辨，以
备查考。
红笔划线，用蓝笔在上方更正。
更正人员在旁边空白处盖章，以明确责任。
234 000
银行存款
243 000
应付账款
234 000
活动四 查找与更正错账
2、红字更正法（一）
记账凭证的会计科目和记账方向，其中只要有一个错误，就必须采用红字更正法。
摘要特定书写：
红字凭证注明“冲销×年×月×日×号凭证”；
蓝字凭证注明“更正×年×月×日×号凭证”
或“订正×年×月×日×号凭证”。
目的是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。
活动四 查找与更正错账
3、红字更正法（二）
记账凭证在科目和方向均无误，只是金额多记
的情况，采用红字更正法，若仅仅是金额少记
，不能用红字更正法。
摘要特定书写：
红字凭证注明 “冲销×年×月×日×号凭证
多记金额”。
活动四 查找与更正错账
4、补充登记法
补充登记法必须在会计科目和方向均无误，只是金额
少记的情况下才可能适用。
摘要的特定书写，“补充×年×月×日×号凭证
少记金额”。
补充的金额为差额。
活动四 查找与更正错账
综合运用错账更正法更正错账
若错误，需先行界定会计凭证是否有错误。若凭证无误，
均采用划线更正法。
若凭证错误，需先行考虑会计科目和记账方向，只要其
中有一个是错误的，不论金额是否正确，均采用红字更
正法的红字全额冲销，两步操作。
若凭证错误，且会计科目和方向均无错误，则区分金额
是多记还是少记，多记时采用红字更正法的红字差额冲
销，一步到位；若金额少记，则运用补充登记法，蓝字
差额补充，一步到位。
分析经济业务的账务处理是否正确。
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活动五
编制银行存款余额调节表
活动五 编制银行存款余额调节表
将银行存款日记账与对账单中的同笔业务数额勾去。
将找出的未达账项录入调节表。
计算调节后余额，如果只属于未达账项的影响，则调后
余额应该一致。当然如果最后还是不等，则进一步检查
账目。
对账。查看银行存款日记账与银行对账单的期末余额
是否相等，如果不等，将其金额分别列示入调节表。
步 骤
活动五 编制银行存款余额调节表
错账是在账务处理过程中，由于会计凭证填制错误或登
账时发生笔误而导致的账簿记录差错。
银行存款余额调节表在编制时只调整未达账项，不进行
错账的调整。
未达账项是企业与银行之间，由于结算凭证传递时间不
一致，造成一方已经入账而另一方尚未入账的事项。
具体有四种情况：
（1）企业已收、银行未收；（2）企业已付、银行未付；
（3）银行已收、企业未收；（4）银行已付、企业未付。
总 结
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结束
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