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课 时 教 案
XX学校 授课班级：
科目 会计基础分阶实训 第 周本学期第 课时 年 月 日
课题 模块二任务六利润形成和分配的核算（二）
教学 目标 知识与技能：了解利润形成的内容及利润分配的步骤，掌握营业外收支、各损益类账户结转、应交所得税、净利润及利润分配的核算方法。
过程与方法：认知利润形成及分配业务所涉及的原始凭证并能够填制相关原始凭证及记账凭证。
情感、态度和价值观：培养学生克服学习中遇到的困难，并寻求克服困难的方法，在解决困难中创造自己的价值的精神。
重点 企业所得税的核算和净利润的计算 利润分配的核算
难点 利润计算公式 利润分配顺序
教法 案例教学法、任务驱动法
学法 实践探究、归纳总结
教学 准备 PPT课件、微课视频、原始凭证、记账凭证
环节 问题设计及知识点 师生活动
复习引入 本月利润总额如何计算？ 问答
新课讲授 1.企业所得税的税率 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。企业所得税的基本税率为25％。 2.企业所得税应纳税所得额、应纳税额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 3.企业所得税的缴纳规定 企业所得税实行按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的缴纳办法。 知识讲解
例题探究 实训2-46. 5月31日，计算并结转应缴纳的所得税。 分析案例
新知应用 借：所得税费用 152248.09 贷：应交税费——应交所得税 152248.09 借：本年利润 152248.09 贷：所得税费用 152248.09 编制会计分录
新课讲授 1.利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括营业利润、利润总额和净利润三个组成部分。 2.利润的计算 利润的计算公式如下： （1）营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益 其中： 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 （2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （3）净利润＝利润总额－所得税费用 知识讲解
例题探究 实训2-47. 5月31日，计算本月的净利润。 分析案例
新知应用 不需要编制会计分录
讲授新课 1.利润分配的概念及可供分配利润的计算 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。 2.利润分配的顺序 利润分配的顺序依次是：（1）提取法定盈余公积；（2）提取任意盈余公积；（3）向投资者分配利润。 3.盈余公积 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积，是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积。它的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。值得注意的是，提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润，而是按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。 企业提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：（1）弥补亏损；（2）转增资本；（3）扩大企业生产经营。 知识讲解
例题探究 实训2-48. 12月31日，全年实现净利润10,000,000元，无需弥补以前年度亏损，提取法定盈余公积。 分析案例
新知应用 借：本年利润 10000000 贷：利润分配——未分配利润 10000000 借：利润分配——提取法定盈余公积 1000000 贷：盈余公积 1000000 编制会计分录
例题探究 实训2-49. 向投资者分配利润 12月31日，经股东大会决议，向济南泰达电子科技有限公司分配利润100,000元。 分析案例
新知应用 借：利润分配——应付现金股利或利润 100000 贷：应付股利 100000 编制会计分录
例题探究 实训2-50. 将盈余公积转增注册资本 12月31日，经股东大会决议，用盈余公积200,000元，按各投资者原出资比例转增资本。 分析案例
新知应用 借：盈余公积 200000 贷：实收资本 200000 编制会计分录
课堂小结 企业所得税的核算 净利润的计算 利润分配的核算
作业 完成实训2-46至2-50的所有业务的记账凭证编制。
课后反思：
21世纪教育网 www.21cnjy.com 精品试卷·第 2 页 （共 2 页）
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