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第六章
会计凭证
*
学习目标
学习本章要了解会计凭证的概念、作用与分类，包括原始凭证和记账凭证的分类方法和基本内容；掌握原始凭证和记账凭证的填制要求、填制方法以及审核内容；了解会计凭证的传递和保管要求等。
目 录
CONTENTS
记账凭证的填制和审核
会计凭证的意义和种类
原始凭证的填制和审核
会计凭证的传递和保管
会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，也是登记会计账薄的依据。
只有经过有关人员审核无误的会计凭证，才可以作为记账的依据。
会计
凭证
一、会计凭证的概念和作用
一
（2）审核经济业务的依据
（1）登记账簿的必要依据
（3）可以加强经济责任制
会计凭证的作用：
二、会计凭证的分类
二
按照填制的程序和用途不同可分为：
原始凭证
记账凭证
经济业务发生或完成时取得或填制的凭证
记录或证明经济业务的具体内容和完成情况
明确经济责任，具有法律效力的书面证明
（一）原始凭证
二、会计凭证的分类
二
释义
填制程序： 经济业务发生或完成时取得或填制
主要内容： 经济业务的具体内容及完成情况
主要作用： 进行会计核算的原始依据
二、会计凭证的分类
二
（一）原始凭证
原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或者完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表等，不能作为原始凭证。
意义
二、会计凭证的分类
二
原始凭证的分类
原始凭证
1.按来源不同
2.按填制方法不同
一次凭证
汇总原始凭证
累计凭证
外来原始凭证
自制原始凭证
记账编制凭证
3.按格式不同
通用凭证
专用凭证
（一）原始凭证
①一次凭证
原始凭证的分类
二、会计凭证的分类
二
（一）原始凭证
只记载一项交易或事项内容，也可以同时记载若干项交易或事项内容；
填制手续一次性填写完成的原始凭证。
②累计凭证
原始凭证的分类
二、会计凭证的分类
二
（一）原始凭证
在一定期间内连续记载不断重复发生的同类经济业务，至期末根据其累计数作为记账依据的原始凭证；
需要分次完成填制手续、可多次使用的原始凭证。
③汇总凭证（也称原始凭证汇总表）
原始凭证的分类
二、会计凭证的分类
二
（一）原始凭证
在一定期间内连续记载不断重复发生的同类经济业务，至期末根据其累计数作为记账依据的原始凭证；
需要分次完成填制手续、可多次使用的原始凭证。
④记账编制凭证
是指根据账簿记录的结果和其他有关资料，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。
记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。
1.记账凭证的含义
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
2.记账凭证的种类
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
①按记账凭证的用途分类
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
专用记账凭证
通用记账凭证
①按记账凭证的用途分类
在每张凭证上只反映某一类别的经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
专用记账凭证
2.记账凭证的种类
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
通用记账凭证是指凭证格式具有通用性。是记录各种经济业务的记账凭证。不分收款、付款和转账凭证
通用记账凭证
②按填制方式不同分类
TWO
复式凭证
ONE
单式凭证
在每张记账凭证上只填列一个会计科目
将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映
2.记账凭证的种类
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
根据原始凭证编制，在一张凭证上只包含一笔会计分录的记账凭证。
直接作为记账依据的记账凭证。
单一记账凭证
③按汇总方法不同分类
2.记账凭证的种类
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。
可作为记账的依据。
在每一张记账凭证上包含了性质相同的多笔经济业务
二、会计凭证的分类
二
（二） 记账凭证
③按汇总方法不同分类
2.记账凭证的种类
汇总记账凭证
科目汇总表
根据一定时期内所有的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证 。可作为记账依据。
原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容
一
交易双方单位的名称
3
原始凭证的名称和编号
1
填制凭证的日期
2
经济业务的内容
4
原始凭证的联次及附件
7
经济业务涉及的数量、单价、金额
5
有关经办人员的签名或盖章
6
1.阿拉伯数字一个一个地写，不得连笔写。
2.阿拉伯小写金额数字前面应当书写货币币种或者货币名称简写
和币种符号。
3.汉字大写金额，以及整字的用法。
4.大写金额数字前未印货币名称，应当加填货币名称。
5.“0”字的大写方法。
二
二、原始凭证的填制要求
记录真实 内容完整 手续完备 填制及时 编号连续 书写规范
书写规范
原始凭证的填制要求
真实性
合规性
合理性
正确性
及时性
完整性
1.审核内容
三
三、原始凭证审核
三
二、原始凭证的填制要求
2.审核处理
①对于完全符合要求的原始凭证，应当及时据以编制记账凭证入账。
②对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会 计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。
③对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
1
3.原始凭证错误更正
二、原始凭证审核
三
原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正并在更正加盖出具单位印章。
2
原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。
3
记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容
一
凭证编号
3
记账凭证名称
1
填制凭证的日期
2
经济业务的内容摘要
4
原始凭证的联次及其他附件资料
7
会计科目和记账方向
5
记账金额
6
填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章
8
原始凭证和记账凭证的区别
一、记账凭证的基本内容
一
填制人员不同
1
填制时间不同
3
填制依据不同
2
填制用途不同
4
二、记账凭证的填制要求
二
1
依据真实
2
内容完整
3
分类正确
4
日期正确
5
编号连续
6
简明扼要
7
分录正确
8
附件齐全
9
签章齐全
10
填错更改
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
1.收款凭证的填制
收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或银行存款
1
日期填写的是填制本凭证的日期
2
右上角填写填制收款凭证的顺序号
3
该凭证右边“附件x张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数
4
最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任
5
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
1.收款凭证的填制
“摘要”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目
6
“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记
7
“金额”是指该项经济业务的发生额
8
出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或
“付讫”的戳记，以免重收重付
9
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
1.收款凭证的填制
收款记账凭证
借方科目：银行存款 20××年1月1日 凭证编号 收1
摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号
总账科目 明细科目
收到投资 支票 036 实收资本 200 000 √
附单据 1 张 合 计 200 000
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人：
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
2.付款凭证的填制
付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银
行存款的付款业务的原始凭证填制的
1
转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应
填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方
科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填
列，贷方科目应记金额应在同一行
的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计
数与“贷方金额”栏合计数应相等
2
对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的
经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证
3
企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。
特别提示
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
2.付款凭证的填制
付款记账凭证
贷方科目：库存现金 20××年1月1日 凭证编号 付1
摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号
总账科目 明细科目
现金存银行 现金 132 银行存款 20 000 √
附单据 张 合 计 20 000
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人：
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
3.转账凭证的填制
转账凭证是用来记录不涉及现金和银行存
款收付业务的记账凭证，它是根据有关转账业
务的原始凭证填制的。（格式见教材P153页表6.21）
三、记账凭证的填制方法
三
（一）专用记账凭证
3.转账凭证的填制
转账记账凭证
20××年1月10日 凭证编号 转1
摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号
总账科目 明细科目 总账科目 明细科目
赊购材料 在途物资 应付账款 18 000 √
附单据 张 合 计 18 000
会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：
三、记账凭证的填制方法
三
（二）通用记账凭证
A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有交易或事项的记账凭证
B.格式：与转账凭证格式大体相同
不再区分为三种格式，而是采用统一格式
★通用记账凭证格式与专用记账凭证中的转账记账凭证相同
三、记账凭证的填制方法
三
（三）科目汇总表（汇总记账凭证）
★按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总
★ 一般按月汇总
★也可按旬、半月汇总
四、记账凭证的审核
四
审核
1.内容
是否真实
2.项目
是否齐全
3.科目
是否正确
4.金额
是否正确
5.书写
是否正确
6.手续
是否完备
会计凭证的传递和保管
会计凭证从取得、填制、使用到归档保管为止，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序。
填制人员
原始凭证
证
记账凭证
记账凭证
出纳人员
审核人员
记账人员
一、会计凭证的传递
一
（一）会计凭证传递的含义
一、会计凭证的传递
一
（二）会计凭证传递的内容
传递内容
制定科学、合理的传递路线
建立凭证交接签收制度
确定合理的停留处理时间
一、会计凭证的传递
一
凭证封面
凭证封面（企业名称） 第 册 共 册
自 年 月 日至 年 月 日
凭证名称 凭证起讫号码 凭证张数 附件张数 备注
自 至
会计档案 卷宗号 目录号 案卷号 保管年限 财务主管
　 　 　 　 装 订
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。
2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年份、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
3.要在装订处加贴封条并加盖印章，防止抽换。
4.其他单位如有特殊困难确实需要使用的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
会计凭证保管要求：
二、会计凭证的保管
二
5.原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
6.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部制定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
7.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
下一章教学内容
会计账簿
勤学苦练 学业有成！

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