资源简介

【课题】债务资金筹集——商业信用与银行借款
【教材版本】
张海林.财务管理（第五版）.北京：高等教育出版社，2019
张海林.财务管理习题集（第五版）.北京：高等教育出版社，2020
【教学目标】
1.要求学生了解商业信用的特征及主要形式，理解商业信用条件，掌握现金折扣成本的计算方法。
2.了解银行借款的种类，明确办理银行借款的程序，理解银行借款的信用条件，清楚银行借款筹资的优缺点。
【教学重点、难点】
教学重点：掌握现金折扣成本的计算方法。
教学难点：银行借款信用条件的理解。
【教学方法】
本节课主要包括“商业信用”和“银行借款”两部分内容，前一部分内容以教师讲授为主、教学重点通过讲练结合予以落实。后部分内容主要采用讲授法。
【课时安排】
1课时（45分钟）。
【教学建议】
将“商业信用”和“银行借款”安排1课时来完成，时间较紧，内容偏多，可将“银行借款的优缺点”留待课后学生自学归纳。
【教学过程】
一、课前导入（3分钟）
设疑：
所谓资金筹集渠道可理解为资金从哪里来，而资金筹资方式可理解为资金怎么来。请同学们回答资金筹资方式有哪6种？上节课已经学习了哪几种？
回答参考：
资金筹资方式有吸收直接投资、发行股票、银行借款、商业信用、发行债券和融资租赁。
前两种是上一节所学的权益资金筹集的方式。
指出：
后四种就是债务资金筹集的方式。
二、讲授新课（37分钟）
一、债务资金的概念及其筹资方式：
讲解：
1.概念
又称借入资本或债务资本，是企业依法筹措并依法使用，按期偿还的资金来源。
2.内容
各种借款以及应付账款、应付票据、预收账款等。
3.筹资渠道
银行、非银行金融机构、民间等。
4.筹资方式
银行借款、商业信用、发行债券和融资租赁。
二、商业信用
（一）商业信用的概念
1．概念
是指在商品交易中，由于延期付款或延期交货而形成的企业之间的借贷关系，即在商品的交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为。
取得简便及时
2．特征　 使用灵活，有弹性
取得“便宜”
注意：
指出“延期付款”或“延期交货”的简单理解。
（二）商业信用的主要形式
板书并介绍：
先取货后付款 应付账款
商业信用形式两大类 应付票据
先付款后取货——预收货款
讲解：
商业信用是各企业普遍使用的短期筹资方式。买方在赊购商品时，卖方应制订专门的信用条件和政策，以促使买方及时付款。
（三）商业信用条件
设疑：
“2/10，n/30”形式表示的内容。
回答参考：
“2/10”表示货款在10天以后付清，可以享受货款金额的2%现金折扣。“n/30”表示货款在10天以后付清的没有折扣，须付全部货款。
设疑：
买方在赊购商品时，卖方制订的信用条件，买方是利用还是放弃好呢？
（四）现金折扣成本
1.概念
是指在买方赊购商品时，若卖方提供现金折扣，而买方没有利用，这时买方由此而产生机会成本，即为现金折扣成本。
指出：
由于现金折扣的存在，放弃现金折扣就意味着增加了成本。放弃现金折扣成本可用现金折扣成本率衡量。
2.现金折扣成本的计算
板书并讲解：
现金折扣成本率=
演示：
【例3】某企业每年向供应商200万元的商品，该供应商提供的信用条件为“3/10，n/30”，若问该企业是否接受此信用条件，请通过计算放弃现金折扣的成本加以判断。
师生互动：
现金折扣成本率＝=55.67%
讲解：
从计算结果看，该企业如果放弃使用现金折扣，就会产生年利率为55.67%的机会成本，使商业信用变为一种代价——十分高昂的短期资金来源。在此情况下企业只要能用其他方式取得成本低于55.67%的资金,就不用放弃使用现金折扣，应在第10天付款。
课堂练习：
某公司全年向A公司购入350万元的商品，A公司提供的商业信用条件为“2/10，n/40”,请计算该公司放弃现金折扣成本。
放弃现金折扣成本＝=24.49%
（五）商业信用筹资的优缺点
师生互动：
筹资便利（自然性筹资） 期限短
优点 筹资成本低 缺点
限制条件少 风险大
三、银行借款
(一)银行借款的概念和种类
请学生直接阅读课本内容：
1.概念
银行借款是指企业根据借款合同从银行以及非银行金融机构借入资金的一种筹资方式。
2.种类
按偿还期限长短划分，可分为短期借款和长期借款及相关具体内容。
（二）办理银行借款的程序
指出：
企业办理短期借款和长期借款的程序基本相同，有以下几个步骤：
板书并讲解：
提出借款申请 银行审批
归还借款
取得借款 签订借款合同
（三）银行借款的信用条件
要求学生直接阅读课本：
1.贷款期限和贷款偿还方式
强调:
贷款到期后借款人无能力偿还时的处理的有关规定。
2.贷款利率和利息支付方式
指出:
银行借款一般采用固定利率。利息的支付方式有“利随本清法”和“贴现法”两种。
举实例帮助学生理解。
3.信用额度
4.循环使用的信用协议
要求学生利用2分钟阅读课本内容，然后教师从“信用额度的期限”和“信用额度循环使用的期限”入手作进一步的讲解，以“信用额度为200万元，信用额度为6个月，信用额度循环使用的期限为3年”为例加以说明。
5.补偿性余额
举例解释：
补偿性余额分别对银行、对企业的意义。
6.借款抵押
教师从意义、抵押品的种类等作简单介绍。
（四）银行借款的优缺点
要求学生根据自己平时对“银行借款”的了解，结合本节课所学知识，课后先归纳银行借款的优缺点，再仔细阅读相关内容，使之更熟悉。
三、课堂小结（3分钟）
以板书内容回顾本节课，通过本节课的学习，要求了解商业信用的特征及主要形式，理解商业信用条件，掌握现金折扣成本的计算方法，准确把握商业信用筹资的利与弊，并能够在不同的商业信用之间做出科学、合理的决策。对于银行借款的种类、办理的程序和银行借款的信用条件及银行借款筹资的优缺点有必要通过查阅多种资料作更多、更深的了解，以便学以致用。
四、布置作业（2分钟）
参见财务管理习题集。
【板书设计】
(
第四节
借入资金筹集
一、
借入资金的概念及其筹资方式
三、银行借款
二
、
商业信用
（二）
办理银行借款的程序
1.
概念
2.
主要形式
3.
信用条件：
“
2/10
，
n
/30
”
4.
现金折扣成本：
（三）
银行借款的信用条件
现金折扣成本率
=
)

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