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(共30张PPT)
税费核算与智能申报
学习情境1 增值税核算与申报
1.1.1 增值税的征税范围
主讲教师：
增值税的征税范围
凡在中华人民共和国境内发生销售货物、销售加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产以及进口货物的行为，均属于增值税征税范围。
征税范围之销售货物
货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
征税范围之销售加工、修理修配劳务
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
征税范围之销售服务
销售服务是指提供
交通运输服务、
邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务
征税范围之销售服务
是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置发生转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
交通运输服务
1
征税范围之销售服务
邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
2
邮政服务
征税范围之销售服务
是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。
3
电信服务
征税范围之销售服务
指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
4
建筑服务
征税范围之销售服务
金融服务，是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
5
金融服务
征税范围之销售服务
是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
6
现代服务
征税范围之销售服务
是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
7
生活服务
征税范围之销售无形资产
销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
征税范围之销售不动产
销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。
征税范围之进口货物
进口货物是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为。凡进入我国海关境内的货物，应于进口报关时向海关缴纳进口环节增值税。
征税范围之视同销售货物行为
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
征税范围之视同销售货物行为
【试一试】根据增值税法律制度的规定，单位的下列情形中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。
A．将外购的服装作为春节福利发给单位员工
B．将委托加工收回的卷烟赠送给客户
C．将新研发的玩具交付某商场代销
D．将外购的矿泉水无偿赠送给其他单位
参考答案：BCD
征税范围之视同销售服务、无形资产或不动产行为
单位或者个人的下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产，征收增值税。
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
税费核算与智能申报
学习情境1 增值税核算与智能申报
1.1.2 增值税的纳税人
主讲教师：
增值税的纳税人
增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
增值税纳税人按其经营规模及会计核算健全程度的不同划分为小规模纳税人和一般纳税人。
增值税的纳税人
小规模纳税人
1
增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
小规模纳税人会计核算制度健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。
增值税的纳税人
扣缴义务人
3
中华人民共和国境外的单位和个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
税费核算与智能申报
学习情境1 增值税核算与智能申报
1.1.3 增值税的税率与征收率
主讲教师：
一、增值税的税率
一 般 纳 税 人 税率 具体规定
13% 1.销售或者进口货物
2.销售加工、修理修配劳务
3.有形动产租赁服务
9% 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐
2.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜
一、增值税的税率
一 般 纳 税 人 税率 具体规定
9% 1.交通运输服务 2.邮政服务 3.基础电信服务 4.建筑服务
5.不动产租赁服务 6.销售不动产 7.转让土地使用权
6% 1.增值电信服务 2.金融服务 3.现代服务 4.生活服务 5.销售无形资产
零税率 纳税人出口货物，税率为零
二、增值税的征收率
小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%，另有规定的除外。
税费核算与智能申报
学习情境1 增值税核算与智能申报
1.1.4 增值税的税收优惠
主讲教师：
增值税的税收优惠
《增值税暂行条例》规定的免税项目
1
（1）农业生产者销售的自产农产品。
（2）避孕药品和用具。
（3）古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售的自己使用过的物品。
增值税的税收优惠
起征点
2
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的起征点适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。纳税人发生应税销售行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税。达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点的幅度规定如下。
（1）按期纳税的，为月销售额5 000～20 000元（含本数）。
（2）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元（含本数）。
谢 谢！

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