资源简介

【课题】存货的管理——经济批量法
【教材版本】
张海林.财务管理（第五版）.北京：高等教育出版社，2019
张海林.财务管理习题集（第五版）.北京：高等教育出版社，2020
【教学目标】
通过本节内容的学习，能够明确存货管理的目的、内容和功能，理解存货的成本及其与存货批量的关系，并在此基础上掌握存货控制方法的经济批量法，通过对案例的剖析、探索，培养学生分析和解决问题的实践能力。
【教学重点、难点】
教学重点：存货管理的目的、存货成本和经济批量法。
教学难点：存货成本与存货批量的关系以及经济批量法的应用。
【教学媒体及教学方法】
本节内容围绕案例展开，运用案例教学法为主要方法，辅以讲授法、对比法、图表法、分析法、讨论法、归纳法、练习法等不同的教学方法结合应用，使教学的思路始终以案例为纲，问题为线，对学习内容进行层层分析，结束案例分析的同时也达到了学习任务的落实。一是存货的管理的目的、内容和功能采取以学生自主学习为主的方式，回答案例中的提问来达到此部分的学习目的；二是存货成本，学生根据案例的提问，讨论回答成本的构成和成本与存货批量的关系，教师以图表的形式进行讲解、归纳，将知识作对比；三是经济批量法的应用，教师在学生讨论学习的基础上，有针对性地进行引导，对公式进行必要的讲解和分析，对知识进行必要的归纳，使学生的知识获得更加系统化，规范化。最后通过练习让学生巩固知识，并自己归纳总结。
【课时安排】
2课时（90分钟）。
【教学建议】
存货控制方法的经济批量法安排在ABC分类法之后，在分析学生的知识形成规律的基础上，建议运用案例教学法将存货成本与经济批量法整合在一起进行教学，并以案例提问的形式将本节课的内容连接起来，并使提问呈现一定的知识递推性，这样的设计较符合学生的认识规律。
【教学过程】
一、导入（5分钟）
演示：
继续上节课的案例分析。由于王总公司相关管理人员倾向于大批量订购，造成存货量过高。王总决定对关键性产品——溜冰鞋进行全面整顿，其采购成本为320元且正待出售。该产品的年销售量为2500双，年单位储存成本32元。公司每次订购500双，QSP公司每次订购成本为64元，一年内的销售分布均匀。王总需要解决存货量过高的问题，需要解决以下的几个问题。
（1）公司存货管理的目的是什么？应从哪些方面进行管理？
（2）公司储备一定的存货在公司的销售经营中有什么作用？
（3）公司拥有存货必然会发生一定的成本支出，可能会发生哪些成本支出吗？
（4）如果采用经济批量法来确定该产品的最优存货情况，则该方法下的总存货成本计算等式及经济批量法的计算等式，并说明该方法中隐含的关键性假设是什么？
（5）溜冰鞋的最佳经济批量等于多少？经济批量法下的该产品的总存货成本是多少？全年的最佳订货次数是多少？经济批量下平均占用了多少资金？
二、新授课（65分钟）
（一）存货管理的目的与内容
1.存货的概念
设疑：
企业的存货有哪些？你认为其中哪些是企业存货的主要部分？
回答参考：
存货是指企业在生产经营过程中为了生产和销售而储备的流动资产，主要包括企业的原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等。其中，原材料、在产品和产成品是生产企业存货的主要部分，是存货管理的重点。
补充：
存货管理是财务管理的一项重要内容。
2.存货管理的目的和内容
师生互动：
案例中的“公司存货管理的目的是什么？应从哪些方面进行管理？”
公司存货管理的目的是，就是要在充分发挥存货作用的前提下，加速存货周转，不断降低存货成本，并以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行。
设疑：
为什么呢？
回答参考：
因为企业持有一定量的存货固然必不可少，但也并非越多越好，企业持有存货过多，必然付出较高成本。
设疑：
应从哪些方面进行管理？
回答参考：
从两个方面进行存货管理，一是做好存货资金的规划，降低存货成本；二是加强存货的日常控制，加速存货周转。
（二）存货的功能与成本
1.存货的功能
师生互动：
“公司的储备一定的存货在公司的销售经营中有什么作用？”
此问题即为存货功能，其具体包括：①防止生产经营中断；②有利于销售；③适应市场的变化；④降低进货成本；⑤维持均衡生产。
2.存货的成本
师生互动：
公司拥有存货必然会发生一定的成本支出即为存货的成本，主要有取得成本、储存成本和缺货成本。
讲解并板书：
（1）取得成本：
是指在取得某种存货时所支出的成本，包括：订货成本（是指取得订单的成本）和购置成本（是指为购买存货本身而支出的成本，由买价和采购费用构成），与储存数量（订货批量）成正比。订货成本又可分为：
固定订货成本：如常设采购的办公经费等，与储存数额没有直接关系。
变动订货成本：如与订货次数有关的差旅费等，与订货次数成正比与储存数额成反比。
取得成本=订货成本+购置成本
（2）储存成本：
是指存货在储存过程中发生的成本，包括：
固定储存成本，如仓库折旧费，与储存数额没有直接关系。
变动储存成本，如存货资金的应计利息、存货的保险费等，与储存数额成正比。
（3）缺货成本：是指由于存货供应中断而给生产和销售造成的损失。如材料供应中断造成停工损失、产成品库存缺货导致延误发货的信誉损失及散失销售机会的损失等，与储存数额成反比。
教师根据分析，引导学生填列下表：
存货成本 与订货批量的关系 与订货次数的关系
固定订货成本 不成比例 不成比例
变动订货成本 反比 正比
购置成本 正比 反比
固定储存成本 不成比例 不成比例
变动储存成本 正比 反比
缺货成本 反比 正比
存货成本 与订货批量的关系 与订货次数的关系 经济批量法考虑的成本
固定订货成本 不成比例 不成比例 ×
变动订货成本 反比 正比 √
购置成本 正比 反比 ×
固定储存成本 不成比例 不成比例 ×
变动储存成本 正比 反比 √
缺货成本 反比 正比 ×
设疑：
为什么只考虑变动订货成本和变动储存成本而不考虑其他成本？
回答参考：
原因是：①在一定范围内固定订货成本、固定储存成本与订货批量一般没有关系，所以属于决策无关成本；②由于存货的缺货成本具有不确定性，不易计量，所以在此也不考虑；③购置成本中的买价等属于企业无法控制的成本，其价格的高低往往取决于市场，因此也是决策无关成本。
讲解：
基于以上的原因以及变动订货成本、变动储存成本与订货批量的关系，用图分析如下：
成本
总成本线
变动储存成本线
经济批量 变动订货成本线
订货批量
学生看图，教师引导：
经济批量就是使存货的变动储存成本与变动订货成本之和最低的订货批量，即当变动储存成本与变动订货成本相等时的存货总成本最低，此时的存货采购批量是最佳的。
讲解：
用公式表示如下（说明公式中的字母表示含义，公式推导略，最低总成本的公式的推导注意利用当变动储存成本与变动订货成本相等时的存货总成本最低，此时的存货采购批量是最佳的之间的关系）：
演示：
存货总成本
最佳经济批量 经济批量变动总成本
(
) 全年最佳订货次数或=（次）
经济批量的平均资金占用额=
（以上即老张需要的总存货成本计算等式及经济批量法的计算等式。）
讲解：
注意将经济批量法与现金余额控制方法的存货模式法进行对比。
师生互动：
最佳经济批量=（双）
经济批量变动总成本==3200（元）
(
)全年最佳订货次数=（次）
经济批量的平均资金占用额==（元）
讲解：
上述的计算我们看出利用当变动储存成本等于变动订货成本时即=，求出经济批量（Q）=100（双），这与用上述公式的计算结果是一致的，这时我们可以认为公式只是一种的现有的方法，但利用变动储存成本与变动订货成本的关系来计算经济批量却是本质。
所以“溜冰鞋的最佳经济批量等于100双，经济批量法下的该产品的总存货成本是3200元，全年的最佳订货次数是25，经济批量下平均占用了16000元资金。”
2.经济批量决策时的假设条件：
师生互动：
“该方法中隐含的关键性假设是什么？”
经济批量决策时的假设条件包括：
（1）存货的流转比较均衡；
（2）企业一定时期内的存货需求总量能准确预测；
（3）存货价格稳定，即不考虑商业折扣；
（4）无缺货现象，即无缺货成本；
（5）市场货源充足，并能集中到货；
（6）进货日期完全由企业自行决定，并且采购不需要时间；
（7）企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。
讲解：
经济批量法虽然是经济订货批量的理想模式，但在实际应用中会受到一定的限制。
三、课堂练习（15分钟）
1.参见财务管理习题集。
2.练习案例:
东盛公司全年预计原材料需求总量为8000千克，单价为100元/千克，每次订货成本为4000元，单位材料年储存成本为4元。请计算：经济采购批量，全年最佳采购次数，经济采购批量平均资金占用量。
四、小结（5分钟）
本节课我们共同学习了存货管理的目的、功能、成本和存货控制的经济批量法，应掌握以下要点：
1.存货管理的目的就是要在充分发挥存货作用的前提下，加速存货周转，不断降低存货成本，并以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行。
2.存货的成本：订货成本（固定的和变动的）、购置成本、储存成本（固定的和变动的）、缺货成本。经济批量法下考虑的存货成本是：变动订货成本和变动储存成本。
3.要在理解经济批量法的原理的基础上，将此法运用到存货控制上来。
五、作业
1.参见《财务管理习题集》。
2.查找有关存货控制方法的其他方式。
【板书设计】
第三章 流动资产管理
第四节 存货的管理
变动订货成本 固定订货成本
变动订货成本线 固定订货成本线
订货批量 订货批量
变动订货成本图 固定订货成本图
购置成本 缺货成本
购置成本线 缺货成本线
订货批量 订货批量
购置成本图
固定储存成本 变动储存成本
固定储存成本线 变动储存成本线
订货批量 订货批量
固定储存成本图 变动储存成本图
成本
总成本线
变动储存成本线
经济批量 变动订货成本线
订货批量
存货总成本图

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