资源简介

(共40张PPT)
成本管理实战演练
项目四
ITEM 4
成本管理任务实操
4.2
成本管理理论认知
4.1
目录
CONTENTS
职业能力目标
技能目标
能够及时完成企业发票的开具和索取业务
能够完成企业期末成本核算业务
能够完成企业增值税、所得税及其他税费申报表的填制业务
知识目标
掌握：本量利分析基本模型
熟悉：产品的保本分析、保利分析、利润敏感性分析和边际分析
熟悉：成本管理主要工作内容
素养目标
团队协作意识
依法纳税
爱国情怀，社会责任
2021年，关于各地的限电政策成为全国各企业非常关注的一个话题，在国家提出碳达峰、碳中和政策以来，减少使用化石能源，可取代煤炭、天然气以及石油等传统化石能源的最清洁、高效能源的电成了未来发展趋势。因此在不少的传统行业中便会进行煤改电、气改电，从而导致用电量急剧放大。受到新冠疫情的影响，海外制造业生产力下降，而我国对疫情控制极好，制造行业恢复迅速，因此订单猛增，带来更高的产量，这也是需要更高的电力支持。
根据今年政府工作报告提出的目标，在“十四五”期间，每单位国内生产总值能耗要降低13.5%，二氧化碳排放降低18%。2021年发展主要预期目标中，也明确提出“单位国内生产总值能耗降低3%左右”。但是，根据国家发改委公布的消息，今年上半年共有九个省区能耗强度同比不仅没有下降，反而还上涨了，节能形势依然非常严峻。为应对此种情况，国家发改委要求，督促这九个省区采取有力措施，确保完成能耗强度降低目标。
限电限产原因一：能耗双控。国家发改委明确了能耗双控制度的总体安排，要求各地区采取有力措施，确保完成全年能耗双控目标，特别是能耗强度降低目标任务。由此-级、二级预警省市为了完成能耗下降目标，从上到下层层落实,不断加码，才让限电停产成为现实。
限电限产原因二：经济转型。进行限电还可以加速淘汰落后产能，加快产业结构升级。在全球贸易对中国依赖性加大的关键时期，还可以倒逼外贸企业主动提价，增加其议价权，防止产能无序扩大，在其他各国通货膨胀严重的关键时期保持战略定力。
2021年国家限电令出台原因分析
引导案例
启示：为配合国家建设节约型社会的战略决策，相应国家“碳达峰、碳中和”战略目标，企业应做好建设节约型企业的规划，打造节约型企业，以提高资源利用效率和工作效率为中心，以节水、节电、节材、节油为重点，加强制度规范、强化节约意识,培育节约行为。企业员工应该从自己做起，从身边事做起，养成自觉节约每一度电、每一滴水、每 -张纸的良好习惯，提高企业员工的社会责任感，在企业内形成“节约资源，人人有责”的良好氛围。
启示：
Part 4.1
成本管理理论认知
02
01
2
成本管理岗位要求
1
成本管理知识准备
4.1成本管理理论认知
成本管理知识准备
02
01
05
03
04
利润敏感性分析
利润
4
2
保本分析
保本
1
本量利分析认知
认知
3
保利分析
保利
5
边际分析
边际
本量利分析认知
本量利分析（Cost--Volume--Profit Analysis）是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在成本习性分析的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
本量利分析可以帮助运营管理了解各产品的保本量和保本额，同时，结合市场销售订单情况，了解产品的安全边际大小以及盈利高低，为企业后续运营管理提出建议。
1.本量利分析概念及相关假设
本量利分析认知
1.本量利分析概念及相关假设
本量利分析认知
（1）成本性态分析的假设
假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经被区分为变动成本与固定成本两部分，有关的成本性态模型已经建立起来。
（2）相关范围及线性相关假设
假定在相关范围内固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性，成本函数表现为线性方程；同时，在相关范围内，单价也不因产销业务量变化而改变，销售收入也是直线方程。
（3）产销平衡的假设
产销基本平衡，即期初、期末的产成品存货数量不变。也就是生产出来的产品总是可以找到市场出售，实现产销平衡。这主要是因为产量的变动影响到成本的高低，而销量的变动则影响到收入的多少。
本量利分析认知
（4）产销品种结构稳定的假设
这种假设仅与同时生产和销售多种产品的企业有关，其定义是假定在产销多种产品的情况下，各种产品的产销额占全部品产销总额的比重不变。强调这一点是为了减少问题的复杂性，由于每种产品的边际贡献率不等，对企业的利润和盈亏临界点都会产生一定的影响。
（5）变动成本法的假设
假定产品成本是按变动成本法计算的，即产品成本中只包括变动生产成本，而所有的固定成本（包括固定性制造费用在内）均作为期间成本处理
本量利分析认知
本量利分析所考虑的相关因素主要包括固定成本、单位变动成本、销售量、单价、销售收入和营业利润等。
营业利润＝销售收入－总成本
＝销售收入－变动成本－固定成本
＝边际贡献－固定成本
＝（单价－单位变动成本）×销售量－固定成本
＝ 单位边际贡献×销售量 － 固定成本
由于本量利分析的数学模型是在上述公式的基础上建立起来的，故可将该式称为本量利关系基本公式。
2. 本量利分析的基本公式
保本分析
保本是指企业经营状况正好处于不亏不盈的状态。
保本分析是指基于本量利基本关系原理分析、确定企业盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响，为决策提供超过哪个业务量企业会有盈利，或者低于哪个业务量企业会亏损等信息。
保本分析
盈亏临界点亦称保本点，是指企业收人和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。
保本点主要有保本销售量（简称保本量）和保本销售额（简称保本额）两种表现形式，令利润为零就可以计算出保本点的销售量和销售额。
保本量＝固定成本/（单价－单位变动成本）
保本额＝销售单价×保本量。
保本分析
我们可以将成本、销量、利润的关系通过直角坐标系进行展示，即成为本量利关系图
保本分析
此外，和保本分析相关的主要指标还有保本作业率、安全边际和安全边际率。
保本作业率 ，也称盈亏临界点作业率，是指保本点销售量占企业实际或预计销售量的比重。
保本作业率＝保本点销售量/实际或预计销售量
该比率表明企业保本的业务量在实际或预计业务量中所占的比重
保本分析
安全边际，是指实际或预计的销售额超过保本点销售额的差额，表明销售额下降多少企业仍不至于亏损。
安全边际＝实际或预计销售额（量）-保本销售额（量），
安全边际率＝安全边际额（量）/实际或预计销售额（量），
安全边际和安全边际率的数值越大，企业发生的亏损的可能性越小，企业就越安全。
安全边际图
保本分析
基本的本量利分析图表达的意义有：
1.保本点不变时，销售量超过保本点就能盈利，销售量越多，实现的利润就越多；反之，销售量低于保本点则发生亏损，且销售量越少，亏损额（亏损区面积）就越大。
2.在销售量不变的情况下，保本点越低，产品的盈利能力越大，亏损越小；反之，保本点越高，产品盈利能力就越小，亏损越大。
3.在销售收入不变的情况下，保本点的高低取决于固定成本总额或单位变动成本大小的影响，单位变动成本或固定成本总额越小，则保本点越低；反之，则保本点越高。
4.在总成本线不变时，保本点受销售收入线斜率（即单价）的影响，销售单价越高，销售收入线斜率越大，保本点越低；反之，保本点越高。
保利分析
保利，就是确保目标利润的实现，保利分析是基于本量利基本关系原理进行的确保达到既定的目标利润的分析。
保本分析是以企业利润为零即不盈不亏为前提的，然而，企业不会满足于盈亏平衡，更需要有盈利目标，否则就无法生存和发展，因此，将目标利润引进本量利分析模式，在以目标管理为基本特征的现代企业管理中具有重要意义。
通过保利分析，可以确定为实现目标利润而应达到的目标销售量和目标销售额，确定目标生产量、目标生产成本以及目标资金需要量等，为企业实施目标控制奠定基础，为企业短期经营决策明确方向。
保利分析
保利点是指在产品单价和成本水平确定的情况下，为确保目标利润的实现而应达到的销售量或者销售额的总称。
保利点一般有两种表述形式——保利量、保利额。
为了保证目标利润的实现，目标利润应与固定成本一样，均需由边际贡献来补偿，所以，根据本量利基本模型：目标利润＝（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本总额
保利量＝（固定成本＋目标利润）/（单价－单位变动成本）
＝（固定成本＋目标利润）/单位边际贡献
保利额等于保利量等式左右两边同时乘单价
保利额 ＝（固定成本＋目标利润）/边际贡献率
利润敏感性分析
在前述保本分析和保利分析中，隐含着一个假定，即除了待求变量外的其他参数都是确定不变的，但在实际中，商品市场的变化和企业生产技术条件的变化都会引起模型中的参数发生变化，势必对原已计算的盈亏临界点、目标利润或目标销售量产生影响。
经营者希望事先预知掌握有关参数可能变化的影响程度，以便在变化发生时及时采取对策，调整企业计划，能够使生产经营活动始终控制在最有利的状态。敏感性是解决类似问题的一种可取的方法。
利润敏感性分析
基于本量利关系的利润敏感性分析，主要研究分析有关参数发生多大变化会使盈利转为亏损，各参数变化对利润变化的影响程度，以及各因素变动时如何调整应对，以保证原目标利润的实现。
利润敏感性分析
销售单价、单位变动成本、产销量和固定成本等各因素都会引起利润的变化，但其影响程度各不相同。
有的参数发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润对这些参数的变化十分敏感，我们称这类参数为敏感因素；
有些参数发生变化后，利润的变化不大，反应比较迟钝，称之为不敏感因素。
利润敏感性分析是指对影响目标利润实现的各因素，例如销售单价、单位变动成本、产销量和固定成本等进行量化分析，以确定各因素变化对目标利润的敏感程度
利润敏感性分析
反映敏感程度的指标是敏感系数：
敏感系数＝目标利润变动百分比/某因素变动百分比
单价、单位变动成本、销售量和固定成本这四个因素中，任意一个因素的变动都会对利润产生影响。
在生产多品种的企业，产品品种结构变动也会影响目标利润的实现，因此，企业需要从影响目标利润实现的各相关因素出发，采取相应的措施，挖掘潜力，以保证目标利润的实现。
利润敏感性分析
根据公式：目标利润＝（单价 - 单位变动成本）×产销量 - 固定成本，可以得出以下结论
（1）单价的变动可通过改变销售收入从而正向影响利润，即在其他因素不变的情况下，单价提高，利润增加，反之亦然；
（2）单位变动成本的变化可通过改变变动成本总额从而反方向影响利润，即在其他因素不变的情况下，变动成本降低，利润增加，反之亦然；
（3）产销量的变动，可以通过改变边际贡献总额，从而正向影响利润，即产销量越大，利润越高；
（4）固定成本与利润是此消彼长的关系，固定成本总额下降，利润上升。
（5）可以通过提高单价、降低单位变动成本、提高产销量、压缩固定成本等方式保证目标利润的实现。
边际分析
边际分析是指分析某可变因素的变动引起其他相关可变因素变动的程度的方法，该方法可以用于评价既定产品或项目的获利水平，判断盈亏临界点，提示营运风险，支持营运决策。
当企业面临资源约束，需要对多个产品或多种产品进行优化决策或对多种待选新产品进行生产决策时，可以通过计算边际贡献以及边际贡献率，评价待选产品的盈利性，优化产品组合。
边际分析
边际分析涉及边际收入、边际成本和边际利润三个因素。
边际收入是指每增加一个单位的产品所引起的收入增量
边际成本是指每增加一个单位的产品所引起的成本增量
边际利润是指每增加一个单位的产品所带来的利润（或边际贡献）增量
三者之间的关系可表述为：边际利润=边际收入-边际成本。
边际分析
边际分析工具方法主要有边际贡献分析法、差量分析法和成本无差别点分析法等。
边际贡献分析法 是通过比较各备选方案的边际贡献大小来确定最优方案的决策方法。
边际贡献指标一般包括边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率、剩余边际贡献和单位资源边际贡献。边际贡献分析法在应用过程中需注意：
(1）当各备选方案不需追加专属固定成本 ，且资源不受约束时，应采取比较边际贡献总额的大小进行决策，选择边际贡献总额较大的方案。 具体计算公式如下：边际贡献总额=销售收入-变动成本。
(2）当备选方案需要追加专属固定成本，且资源不受约束时，则应比较备选方案剩余边际贡献的大小，选择剩余边际贡献较大的方案。具体计算公式如下：剩余边际贡献=销售收入-变动成本-专属成本。
(3）当备选方案资源受约束时，则应采取比较各备选方案单位资源边际贡献的大小进行决策，选择单位资源边际贡献较大的方案。
1.边际贡献分析法
边际分析
差量分析法是通过比较两个备选方案的差量收入和差量成本的大小进行最优方案选择的一种方法。
差量收入是一个备选方案的预期收入与另一个备选方案的预期收入的差异数
差量成本是一个备选方案的预期成本与另一个备选方案的预期成本的差异数；
差量利润是差量收入与差量成本的差额
用公式表示如下：
差量收入＝甲方案的收入－乙方案的收入
差量成本＝甲方案的成本－乙方案的成本
差量利润＝差量收入－差量成本
2.差量分析法
边际分析
成本无差别点法是指各备选方案的相关收入均为零，相关业务量均为不确定因素时，通过判断处在不同水平上的业务量与成本无差别点业务量之间的关系，做出互斥方案决策的一种方法。
当业务量小于成本无差别点业务量时，固定成本低的方案为优；当业务量大于成本无差别点业务量时，固定成本高的方案为优。
3.成本无差别点分析法
02
01
2
成本管理岗位要求
1
成本管理知识准备
4.1成本管理理论认知
成本管理岗位要求
在财务管理综合实训平台，成本管理岗位主要负责企业发票管理、成本核算与管理、企业日常业务付款审批及企业涉税业务处理。在岗位任务设置中主要考核成本核算与管理、纳税申报业务处理等会计业务基本核算专业技能
成本管理岗位要求
Part 4.2
成本管理任务实操
成本管理任务实操
02
01
03
04
期末纳税申报
购销发票管理
岗位业务审批
日常成本核算
三、日常成本核算
成本管理任务实操
购销发票管理
成本管理任务实操
工资薪酬费用分配表填写
成本管理任务实操
制造费用分配表填写
项目小结
拓展训练
拓展训练
请登录财务管理综合实训平台，选择运营管理岗位，并与资金管理、成本管理、财务总监岗位一起，模拟一家主营家庭影院、电暖气和烤箱的家电企业，完成企业三个月的经营业务，运营管理岗位配合其他各岗位完成各月材料的采购、产品的生产与销售，以及广告的投入等任务。
谢谢观看!
THANK YOU！

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