项目六 营运资金管理 (应收账款管理) 表格式教案《财务管理》(高教版)

资源下载
  1. 二一教育资源

项目六 营运资金管理 (应收账款管理) 表格式教案《财务管理》(高教版)

资源简介

教 师 课 时 授 课 教 案
编号:
授课日期
授课班级
授课学时 2 课 型 讲练
课 题: 项目六 营运资金管理 (应收账款管理)
教 学 目 标: 1.了解应收账款的概念、功能和持有成本
2.了解应收账款信用政策制定的内容和监管目的
3.掌握应收账款信用条件评价方法和监管方法
重点与难点:
重点:应收账款的监管方法
难点:应收账款信用条件方案的评价
解 决 措 施: 提问引导、课堂讨论、案例分析
细致讲解,应用身边实际案例,注重吸引学生的兴趣,课堂与MOOC课结合
教学方法设计: 1.提问导入(5分钟)
2.讲授主要知识(80分钟):讲授法、演示法、归纳法、讨论法
3.小结布置作业(5分钟)
教 学 资 源: 教材《财务管理学》
全国会计中级职称考试用书《财务管理》
教学用PPT
中国大学MOOC
第 讲
教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法
复习提问导入新课新课讲解重难点分析复习、总结归纳布置作业 1.狭义营运资金的内容是什么?2.营运资金的构成内容一、应收账款管理(一)应收账款的功能  1.促进销售 2.提供产品的市场占有率 3.低库存(二)持有应收账款的成本 1.管理成本 2.机会成本 3.坏账成本二、信用政策的制定(一)信用标准 1.同行业竞争对手的情况 2.企业承担违约风险的能力 3.客户的资信程度 (二)评价信用条件 1.信用期限 2.折扣期限 3.现金折扣 4.评价信用条件步骤 评价信用条件的基本步骤如下:计算各方案信用成本前的收益 信用成本前的收益=赊销额-变动成本-现金折扣 =赊销额×(1-变动成本率)-现金折扣(其中:现金折扣=年赊销额×现金折扣率×享受折扣的客户比率)计算各方案的信用成本 信用成本=机会成本+收账费用+坏账成本 其中:机会成本= ×应收账款平均收账天数×变动成本率×资金成本率 坏账成本=年赊销额×坏账损失率计算各方案信用成本后的收益 信用成本后的收益=信用成本前的收益-信用成本(4)评价与决策 选择信用成本后的收益最高的方案【例6-12】甲企业预测的年度赊销额为1000万元,目前的信用条件为“n/30”,变动成本率为60%,资金成本率为10%。假设企业收账政策不变,固定成本总额不变。该企业拟调整现行的信用条件,将信用条件放宽到“n/60”。信用条件备选方案的相关资料见表6-5。要求:针对两种信用条件进行评价与决策。表6-5 信用条件备选方案资料 单位:万元 信用条件项 目 N/30 N/60年赊销额 10002000坏账损失率(%) 2% 3%收账费用 10 22解:根据以上资料,编制信用条件分析评价表,见表6-6 表6-6 信用条件分析评价表 单位:万元 信 用 条 件项 目 N/30N/60年赊销额10002000减:变动成本1000×60%=6002000×60%=1200信用成本前收益1000-600=4002000-1200=800减:信用成本机会成本1000÷360×30×60%×10%=52000÷360×60×60%×10%=20坏账成本1000×2%=202000×3%=60收账费用1022信用成本小计35102信用成本后收益400-35=365800-102=698表6-6的计算结果表明,信用条件“n/60”比“n/30”的信用成本后收益增加333万元(698-365),因此,企业可以将信用条件由原来的“n/30”放宽到“n/60”。【例6-13】接上例【例6-12】,如果企业选择了信用条件“n/60”,但企业为了加快应收账款的回收,决定将信用条件改为:“2/15,1/30,n/60”,估计约有60%的客户会利用2%的现金折扣,20%的客户将利用1%的折扣。改变信用条件后,坏账损失率降为1%,收账费用降为7万元。要求:针对两种信用条件进行评价与决策。解:根据以上资料,拟改变的信用条件的有关指标计算如下:应收账款平均收账天数=60%×15+20%×30+(1-60%-20%)×60=27(天)应收账款机会成本=2000÷360×27×60%×10%=9(万元)加强平均现金折扣率=60%×2%+20%×1%=1.4%现金折扣=2000×1.4%=28(万元)坏账成本=2000×1%=20(万元)根据计算结果,编制信用条件分析评价表,如表6-7所示表6-7 信用条件分析评价表 单位:万元 信 用 条 件项 目 N/602/15,1/30,n/60年赊销额20002000减:现金折扣-28减:变动成本12001200信用成本前收益800772减:信用成本机会成本 20 9坏账成本 6020收账费用 227信用成本小计10236信用成本后收益 698736根据表6-7计算结果表明,实行现金折扣后,企业的信用成本后收益增加了38万元(736-698),因此,企业应选择信用条件“2/15,1/30,n/60”。三、确定收账政策收账政策下的收账总成本计算公式:收账总成本=机会成本+坏账成本+收账费用坏账成本=年赊销额×坏账损失率【例6-14】甲企业应收账款原有的收账政策和拟改变的收账政策的相关资料见表6-8。要求:评价选择可行的收账政策。表6-8 收账政策备选方案资料 项目现行收账政策拟改变的收账政策评价收账费用(万元)10 15评价收账天数(天)60 45年赊销额(万元)1000 1000坏账损失率(%)3% 2%变动成本率(%)60 60资金成本率(%)10 10解:1.现行收账政策:机会成本= ×60×60%×10%=10(万元)坏账成本=1000×3%=30(万元)收账总成本=机会成本+坏账成本+收账费用=10+30+10=50(万元) 2.拟改变的收账政策: 机会成本= ×45×60%×10%=7.5(万元) 坏账成本=1000×3%=30(万元)收账总成本=机会成本+坏账成本+收账费用=7.5+30+15=52.50(万元) 计算结果表明,拟改变的收账政策的总成本52.50万元低于现行收账政策四、应收账款监控1.应收账款周转天数应收账款周转天数=【例6-15】甲企业2020年3月底应收账款平均余额为200000元,信用条件为在60天内全额付清货款。该企业过去三个月的赊销情况如下:1月:50000元 2月:100000元 3月:120000元计算甲企业应收账款周天天数、平均预期天数。解: (1)计算应收账款周天天数平均日销售额= =3000(元)应收账款周转天数= = = 66.67(天)(2)计算平均逾期天数平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用=66.67-60=6.67(天)2.应收账款账龄分析表6-9 应收账款账龄分析表应收账款账龄账户数量金额(万元)比重(%)信用期内(60天)1008042.11超过信用期1个月内504021.05超过信用期2个月内403015.79超过信用期3个月内302010.53超过信用期半年内20105.26超过信用期1年内1052.63超过信用期1年以上1552.63合 计2651901003.应收账款账户余额模式【例6-16】甲公司应收账款的收款模式如下:销售的当月收回销售额5%;销售后的第一个月收回销售额的30%;销售后的第二个月收回销售额的45%;销售后的第三个月收回销售额的20%;根据该公司的收款模式,确定各月份的应收账款账户余额模式,见表6-10。 表6-10 应收账款余额模式月份月销售额(元)月销售中于3月底仍未收回的百分比(%)月销售中于3月底仍未收回的金额(元)1300000206000023500005519250034000009538000045000003月底未收回应收账款的余额合计632500要求:预测4月份的现金收入。解:预估4月份的现金收入=4月份销售额的5%+3月份销售额的30%+2月份销售额的45%+1月份销售额的20%=500000×5%+400000×30%+350000×45%+300000×20%=25000+120000+157500+60000 =362500(元)4.ABC分析法A类客户:逾期金额比重大,占客户数量的比例低,属重点监控对象。B类客户:逾期金额和客户数量介于A类与C类之间,C类客户:逾期金额比重小,占客户数量比例高。【例6-17】甲类公司应收账款逾期金额为300万元,为了及时收回逾期货款,公司采用ABC分析法来加强对应收账款回收的监控,具体数据见表6-11。表6-11 欠款客户ABC分析法(共30家客户)顾客逾期金额(万元)逾期期限逾期金额所占比(%)类别A803个月26.66AB455个月15.00C404个月13.33小计16555.00D252个月8.33BE223个月7.33F192个月6.33G1657天5.33H1346天4.33小计9531.67I828天2.66CJ530天1.66K424天1.33..................小计40....13.33合计300....100表6-11中可以看出,应收账款逾期金额在30万元以上的占3家,占客户总数的10%,逾期总额为165万元,占应收账款逾期总额的55%,我们将其划入A类,这类客户的催款的重点对象。应收账款逾期金额在10-30万元的客户有5家,占客户总数的17%,我们将其划入B类。欠款在10万元以下的客户有22家,占客户总数的73%,其逾期金额仅占应收账龄逾期总额的13.33%,我们将其划入C类。 催收政策:A类客户:发出措辞较为严厉的信件催收或派专人催收,委托收款代理机构处理,甚至可通过法律解决;B类客户:多发几次信函催收,或打电话催收;C类客户:只需要发出通知其付款的信函即可。五、应收账款的日常管理(一)信用调查(1)直接调查法(2)间接调查法 (二)组织应收账款的催收 (1)拟定合理的收账程序 (2)拟定合理的讨债方法 (3)建立坏账准备五、应收账款保理1.应收账款保理的概念及类型2.应收账款保理在财务管理中的作用:融资功能减轻企业应收账款的管理负担减少坏账损失、降低经营风险改善企业的财务结构小结新课:归纳知识要点,强调易错的点.1.应收账款信用条件的构成内容有哪些 2.应收账款的监管方法有哪些 3.应收账款日常管理中应注意哪些事项 提问讲授法启发及引导讲授、教师提问学生讨论与交流案例法启发及引导讲授、教师提问学生讨论与交流案例法启发及引导讲授、教师提问学生讨论与交流案例法启发及引导讲授、教师提问学生讨论与交流案例分析法讲授法归纳总结
课外作业:
1、自布习题 2、复习本次课所讲知识点 3、预习下次课内容
教学反思、总结:
年赊销额
2
2
360
10000
2
2
360000
2
10000
2
360
2
应收账款平均余额360
2
平均日销售额
2
50000+100000+120000
2
90
2
200000
2
应收账款平均余额360
2
3000
2
平均日销售额
2
第5页

展开更多......

收起↑

资源预览