资源简介

教 师 课 时 授 课 教 案
编号： 14
授课日期
授课班级
授课学时 2 课 型 理论课
课 题： 项目四 消费税的计算与智能申报 任务二 消费税应纳税额的计算、任务三、四
教 学 目 标： 通过本单元的学习，使学生能正确计算不同环节消费税——委托加工应纳消费
税的计算、认识已纳消费税的扣除，切实增强爱国、理性消费的观念，树立依法纳税的意识。
重点与难点： 重点：委托加工应纳消费税的计算
难点：已纳消费税的扣除
解 决 措 施： 拆分委托加工应纳消费税计算的公式，一一化解难点，同时，对已纳消费税的
扣除分类
教学方法设计： 启发、讨论、案例教学、练习、线上线下混合式教学。将申报消费税作为一个
完整的工作任务引入教学，本次课主要是解决第四个小任务——计算应纳消费税（委托加工），以
及考虑已纳消费税的扣除
教 学 资 源： 教学用课件、云班课、全国会计初级职称考试用书《初级经济法基础》、微课、
注册税务师考试辅导资料、中国大学慕课资源。
第 14讲
教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法
复习提问导入新课导入新课新知讲解重点提示重点提示重点提示新知讲解重点提示新知讲解重点提示新知讲解重点提示新知讲解重点提示总结归纳布置作业 复习提问：1.如何计算生产销售应纳消费税？2.如何计算自产自用应纳消费税？任务二 消费税应纳税额的计算二、计算应纳税额（三）委托加工应纳消费税的计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。1.实行从价定率办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格 ＝（材料成本＋加工费）÷（1﹣比例税率）应纳税额 ＝组成计税价格×比例税率2.实行复合计税办法计征消费税的，计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1﹣比例税率）应纳税额 ＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须如实提供材料成本，凡未提供材料成本的，受托方税务机关有权核定其材料成本。加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税款。四、已纳消费税的扣除（一）生产销售应纳消费税的计算为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以按照当期生产领用的实际数量，将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。（一）外购应税消费品已纳税款的扣除应税消费品应纳税额＝销售数量×定额税率1.外购应税消费品已纳税款扣除范围2.外购应税消费品已纳税款扣除范围3.外购应税消费品后直接销售已纳税款的扣除4. 一律不得扣除的情形（二）委托加工应税消费品已纳税款的扣除1.委托加工应税消费品连续生产应税消费品的已纳税款扣除范围2. 允许扣除的已纳税款计算公式3. 一律不得扣除的情形任务三 进口环节应纳消费税的计算一、进口环节应纳消费税的纳税义务人、税目和税率（一）纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人，为进口应税消费品消费税的纳税义务人。进口的应税消费品，于海关进口时由海关代征进口环节的消费税，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（二）税目和税率二、进口环节应纳消费税的计算纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。（一）从价计税从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1﹣比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”，是指海关核定的关税计税价格。（二）复合计税实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋购进进口货物数量×定额税率）÷（1﹣比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋购进进口货物数量×定额税率进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税。任务四 认知出口消费税的税收政策一、出口免税并退税（一）适用范围有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，在出口环节免征消费税，并可退还生产环节的消费税。（二）消费税退税的计税依据出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。（三）消费税退税的计算1.从价计税从价计税的计算公式为：从价定率计征消费税应退税额＝购进出口货物金额×比例税率2.从量计税从量计税的计算公式为：从量定额计征消费税应退税额＝购进出口货物数量×定额税率3.复合计税复合计税的计算公式为：复合计征消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率＋从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率,即：复合计征消费税应退税额＝购进出口货物金额×比例税率＋购进出口货物数量×定额税率外贸企业外购出口消费税退税政策：应退消费税＝购进应税消费品不含增值税价格×退税率，即：应退消费税＝进价×消费税税率，其中：消费税退税率＝征税率总结归纳本次课主要内容：消费税应纳税额的计算——委托加工、已纳消费税的扣除强调本次课重难点，归纳本次课内容，云班课发布课外作业。 提问云班课发布课堂讨论讲授法提问思考案例教学法要点提示巩固理解挖掘思政元素使同学们深刻领会国家征收消费税，引导消费观的深层次考虑，树立理性消费、绿色消费意识。育人润物无声教师引导学生思考，教师讲授通过案例分析，帮助学生理解组织学生发言、教师点评的方式进行。讲授并引导学生理解讨论 案例分析启发式讲授参与式听课讨论学生演示教师归纳总结，平台发布课后练习并规定完成时限巩固理解
课外作业：
布置消费税课外练习和初级职称考试《经济法基础》相关试题、复习本次课所讲知识点、
预习下次课内容
教学反思、总结：
本次课授课内容计算较多，能充分调动学生积极性。
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