资源简介

教 师 课 时 授 课 教 案
编号：21
授课日期
授课班级
授课学时 2 课 型 新课
课 题： 项目六 企业所得税的计算与智能申报 任务5 企业所得税计算与智能申报实训
教 学 目 标： 掌握企业所得税智能申报的业务流程和计算过程
重点与难点： 重点：企业所得税智能申报的业务流程
难点：企业所得税智能申报的业务流程和计算过程
解 决 措 施： 课程中以案例进行讲解，让学生加深印象并提升实际问题解决能力。
教学方法设计： 讨论法、案例教学法
教 学 资 源： PPT、多媒体、在线视频资源
第21讲
教学环节 教 学 内 容 教学组织与教学方法
引入新课讲解 一、企业主体信息企业名称：北京智信科技有限公司企业地址：北京市大兴区赵安路东梨园133号电话：010-78919667法人代表：王峻熙性质：有限责任公司（非上市企业）基本户开户银行：中国工商银行北京分行银行账号：1101561485501425879统一社会信用代码：91110159854685B562增值税纳税人：一般纳税人公司经营范围：从事手机、ipad、笔记本电脑的生产及销售适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）企业所得税税率：适用高新技术企业所得税优惠增值税税率：13%附加税税率：城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%二、案例分析北京智信科技有限公司（纳税人识别号：91110159854685B562）为增值税一般纳税人，自2017年被认定为高新技术企业（非小型微利企业），主要从事手机、ipad、笔记本电脑的生产及销售。2020年资产平均额11279085.60元，2020年企业收入总额为94430900.00元，无不征税收入。股东信息： 1.王峻熙（国籍：中国；证件种类：居民身份证；证件号码：110234198203161559）投资总额4000万元整2.唐棠（国籍：中国；证件种类：居民身份证；证件号码：350204198208047062）投资总额1000万元整（注：申报表内需要填制的数值及百分比，其最终结果均保留两位小数）三、智能申报流程步骤一：进入平台【国家税务总局电子税务局】可以点击我要办税-税费申报及缴纳，也可以界面下方点击我的待办--办理，跳出提示框，在“已阅，不再提醒”处打勾后，点击确定，点击右侧填写申报表，进入申报报表界面。步骤二：填写基本信息根据题目可检查企业基本信息，核对无误后点击一般企业，根据题目可填写企业基本信息，图中标记①可通过附件资料“其他科目明细汇总表”判断为“是”，填写完毕本表点击保存，根据业务资料自行挑选需要的表格，注意系统自带初始化的必选表格不可删除，选择完成点击下一步。步骤三：填写报表进入填写报表界面，封面和基础信息表系统自动带出数据，若前面填写信息有误，可以点击上一步修改，也可在此处修改。申报的报表按照先附表再主表原则填写。（1）根据附列资料“收入明细汇总表”和“营业外收入明细汇总表”填制一般企业收入明细表（A101010），根据附列资料“成本明细汇总表”和“营业外支出明细汇总表”填制一般企业成本支出明细表（A102010），根据附列资料“销售费用明细汇总表”、“管理费用明细汇总表”和“财务费用明细汇总表”填制期间费用明细表（A102010），每填制完成一个表格点击暂存。（2）纳税调整项目明细表（A105000）纳税调整项目明细表（A105000）应该待本表后面几张调整表全都填写完成后再填写，因为后面所有的纳税调整明细表都会汇总数据到纳税调整项目明细表。后面几张纳税调整明细表的填写顺序，学生可以根据的实际情况灵活调整。图中标记①查看附列资料“利润表”公允价值变动收益的本期金额，图中标记②由于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。扣除限额1：600000×60%=360000元，扣除限额2：90000900×5‰=450004.5元，360000<450004.5，因此税收金额应填360000，图中标记③查看附列资料“营业外支出明细汇总表”（3）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表（A105010）可查看附列资料“应付职工薪酬明细汇总表”职工福利费，（4）未按权责发生制确认收入纳税调整明细表（A105020）可查看附列资料“其他科目明细汇总表”递延收益，（5）投资收益纳税调整明细表（A105030）可查看附列资料“其他科目明细汇总表”，已知企业确认享有被投资方净利润份额30万元（未宣告发放），投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单 位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值。但是税法上，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。因此长期股权投资账载金额应填写300000，税收金额为 0。图中标记①工资薪金支出税收金额指截至汇算清缴日，已经发放的计入成本费用的工资薪金，本题工资当月计提次月发放，汇算清缴日为2月1日，实际发生金额=税收金额=15780960-200000=15580960。图中标记②职工福利费支出税收规定扣除率为14%，税收限额=15580960×14%=2181334.4，2181334.4<2276190，因此税收金额应填2181334.4。图中标记③该企业并未发生可全额扣除的职工培训费用，职工教育经费账载金额、实际发生额应填写在第5行（按税收规定比例扣除的职工教育经费）；税收规定扣除率为8%，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，扣除限额=15580960×8%=1246476.8，988200<1246476.8，因此税收金额应填988200。 图中标记④工会经费的税收规定扣除率为2%，税收限额=15580960×2%=311619.2。293440<311619.2，因此税收金额应填293440。图中标记⑤各类基本社会保障性缴款和住房公积金的税收金额与账载金额、实际发生额一致。（7）广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表(A105060)可查看附列资料“销售费用明细汇总表”的广告宣传费，税收规定广告费和业务宣传费为营业收入×15%=9000900×15%=13500135。该企业是制造业，所以第二列保险企业手续费及佣金支出不需要填写。（8）捐赠支出及纳税调整明细表(A105070)可查看附列资料“营业外支出明细汇总表”，捐赠支出分公益性和非公益性，非公益性的捐赠支出是不能税前扣除的，要全部纳税调增。直接向光明小学捐赠20万元属于非公益性捐赠；公益性捐赠分为全额扣除和限额扣除的公益性捐赠，通过民政局向贫困地区捐赠120万元属于按限额扣除的公益性捐赠，按税收规定计算的扣除限额=利润总额×12%=21241831.38×12%=2549019.77。（9）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)可查看附列资料“固定资产明细汇总表”、“累计折旧明细汇总表”、“无形资产明细汇总表”和“累计摊销明细汇总表”，根据政策：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。所以电子设备累计折旧、摊销额=账载金额本年折旧、摊销额28357.6+（购入价格3860×2+4500×5+2300×1）- 原会计上计 提的折旧4310.32=56567.28。（10）资产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)可查看附列资料“管理费用明细汇总表”的存货盘亏，企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失合并在企业所得税前按规定扣除。资产计税基础=1300+500=1800。（11）企业所得税弥补亏损明细表(A106000)该表本年度的当年境内所得额根据“中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表(A 类)(A100000)”表都调整正确后的第23行“纳税调整后所得”填写；弥补亏损企业类型选择“符合条件的高新企业”。（12）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010) 该表部分数据是其他报表写完成后自动生成的，需要点击保存后，数据才能体现，需要填写的数据可查附列资料“其他科目明细汇总表”。该企业只有国债利息收入需要填写，研发费用加计扣除的金额在另一个表格填写保存后，再保存下该表即可。（13）研发费用加计扣除优惠明细表(A107012)可查找附列资料“研发费用明细汇总表”，根据相关规定：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除； 形成无形资产的，自 2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。该企业是制造业，加计扣除比例应填写100%。（14）减免所得税优惠明细表(A107040)因为该企业是高新技术企业，无发生其他减免所得项目，A107041表填写完成后，来保存下该表即可。（15）高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)图中标记①产品服务收入可以查询附列资料“收入明细汇总表”，前一年度和前二年度可以查看附列资料“高新企业近3年数据信息”、“研发费用明细表”。图中标记②查询“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)”第 23行调整后的应纳税所得额，因为是国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%，减免税额为19207482.55×10%=1920748.26。（16）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)(A100000)可查看附列资料“利润表”，检查相关勾稽关系后，点击保存即可。步骤四：申报缴款保存企业所得税年度纳税申报表，点击申报，点击确定。因主表第33行本年应补（退）所得税额为负数，无需缴费，申报完成。 介绍实训主题信息，明确工作任务教师针对此节课案例进行分析在线视频：企业所得税智能申报流程https://www./video/ ( https: / / www. / video / )BV12Y4y177XN/教师强调：注意智能申报网址：国家税务总局电子税务局https://etax.chinatax./ dmnHafHu=bg9cfAlqEcmLNma2jy7s29hpoYIvMK5MJ1HJr1dklDLbjRHMi_X_EJIdcc23V.mlG6fUjVUlQUpbvJDtcBhyaBAhaz6CPFJG教师强调：学生操作中步骤进行讲解和示范教师方法举例：针对学生存在的问题进行解答学生填写的信息，需要逐一核对检查教师针对学生出现的错误进行解释教师强调：填写报表要根据实训中给出的数据如实填写，发现错误要及时修改，避免纳税申报出错根据业务题中的数据进行分析，填写纳税项目调整表，此处教师需要带领学生逐一进行分析归集调整项目，最后进行计算填表。教师强调：图中标记③该企业并未发生可全额扣除的职工培训费用，职工教育经费账载金额、实际发生额应填写在第5行（按税收规定比例扣除的职工教育经费）；税收规定扣除率为8%，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，扣除限额=15580960×8%=1246476.8，988200<1246476.8，因此税收金额应填988200。 教师强调：免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010)的填写应注意：该表部分数据是其他报表写完成后自动生成的，需要点击保存后，数据才能体现，需要填写的数据可查附列资料“其他科目明细汇总表”。该企业只有国债利息收入需要填写，研发费用加计扣除的金额在另一个表格填写保存后，再保存下该表即可。
课后作业：
企业所得税纳税申报实训案例
唐山鑫达股份有限公司为高新技术，其总机构设在中国，在美、法两国设立分支机构。2011年境内经营业务如下：
（1）销售商品收入2500万元；（2）销售材料收入500万元；（3）处置固定资产取得净收入300万元，转让无形资产取得净收入100万元；
（4）获得股息收入100万元（其中国债收入20万元，2009年3月份公允价值1000万元的设备投资于A公司获得股息收入60万元，2010年6月购买B公司流通股获得股息20万元）；（5）运费收入100万元；
（6）接收乙公司无偿赠送的机械设备，该机械设备的市场价格为200万元；（7）由于债权人的原因，所欠丙公司20万元货款确实无法支付；（8）获得财政拨款收入200万元；
（9）用自产的产品发给职工，成本50万元，市价100万元（企业未确认收入）；（10）收到C企业违反合同支付的违约金10万元；（11）销售成本1300万元（其中其他业务成本200万元）；
（12）缴纳税金260万元（含增值税180万元）；（13）发生销售费用670万元（其中广告业务宣传费500万元），管理费用480万元（其中业务招待费20万元、新技术研发费用40万元），财务费用80万元（向金融机构借款500万元，年利
（14）计入成本费用中的实发工资总额为200万元（其中企业残疾人员工资10万元），跛脚工会经费5万元，职工福利费30万元，职工教育经费6万元，社会保险费60万元；（15）营业外支出50万元（其中税收滞纳金1万元，罚款支出5万元，公益救济性捐赠30元）；
（16）8月份购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的设备价值200万元。全年预缴所得税150万元。境外经营业务如下：公司在美法两国设有分支机构，从美国机构分
会利润350万元，缴纳所得税150万元；从法国机构分回利润1300万元，缴纳所得税200万元。要求：计算唐山鑫达股份有限公司2010年应纳的企业所得税，并编制年度企业所得税纳税申报表。
教学反思、总结：
第10页

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