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教学课题 项目六 审计证据和审计工作底稿
教学目的 要求 1.会识别审计证据的类型并评价； 2.理解审计证据与审计目标的关系； 3.掌握获取审计证据的技术方法。
教学 重点 审计证据的特性、收集审计证据的主要方法和审计证据的整理
难点 审计证据的整理
教学方法 手段 课堂讲授 多媒体教学 案例教学
课时 4课时
课程导入 在审计审查的过程中，注册会计师要对审计的对象出具审计报告，那我们出具审计报告的依据是什么呢？
主 要 教 学 要 点 或 板 书 设 计 一、审计证据的涵义、作用和特征 （一）审计证据的涵义 审计证据是审计人员在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计结论的根据。 （二）审计证据的作用 1、审计证据是审计意见的支柱。 2、审计证据是作出审计决定的基础。 3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的事实根据。 4、审计证据是控制审计工作的重要工具。 （三）审计证据的特征 1、客观性。客观性是指审计证据必须是客观存在的事实材料，不能是主观虚构的产物。 2、相关性。审计证据的相关性指证据要与审计对象有逻辑关系，对形成审计意见有联系。 3、合法性。合法性是指审计证据必须符合法定种类，并依照法定程序取得。 4、充分性。审计证据的充分性是指对审计证据的数量要求。 二、审计证据的种类 （一）按证据的表现形态分类 1、实物证据。是指以实物的外部特征和内含性能来证明审计事项的证据。 2、书面证据。是指以书面形式存在、并以其所记载内容证明审计事项的证据。书面证据主要有：计划、合同、账表、单据以及银行对账单、供货单位发货票、运单等。 3、口头证据。口头证据是指视听资料、证人证词、有关人员的陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。 4、环境证据。环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 （二）按审计证据的相关程度分类 1、直接证据。直接证据是指对审计事项具有直接证明力的，能单独直接证明审计事项真相的资料。 2、间接证据。又称旁证，是指对审计事项只起间接证明作用，还需要与其他证据结合起来才能证明审计事项真相的资料。 （三）按获取审计证据的来源分类 1、亲历证据。 2、外部证据。 （四）按审计证据的重要性分类 1、基本证据。是指对形成审计意见、作出审计结论具有直接影响作用的审计证据。实物证据、书面证据等都属于基本证据。 2、辅助证据。是补充说明基本证据的证据，或者是指能够支持基本证据证明力的证据。口头证据、环境证据应属辅助证据。 三、审计证据的搜集、鉴定和整理 （一）审计证据的搜集 1、取证方式。 2、签名或盖章。 3、异议证据的核实。 4、取证的时间性。 5、特殊措施。 （二）审计证据的鉴定 1、鉴定证据的真实性。 2、鉴定证据的可靠性。 3、鉴定审计证据的相关性。 4、鉴定证据的重要性。 5、鉴定证据的充分性。 （三）审计证据的整理 1、分类。 2、计算。 3、比较。 4、小结。 5、综合。 一、审计工作底稿的涵义 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在审计过程中所形成的审计记录和获取的资料。 审计工作底稿的主要特征是： 1、它是审计人员在审计工作中填制的，对被审计单位有关业务状况检查的结果和审计人员意见和看法等的一种工作记录，一般不公开； 2、审计工作中实际运用的工作底稿，其格式可以根据审计的内容特点进行预先设计； 3、任何工作内容都应当用工作底稿来反映。 审计工作的过程，实际上就是收集审计证据，编制审计工作底稿，进而作出审计结论的过程。 二、审计工作底稿的作用 1、有利于组织协调审计工作 2、有利于审计工作质量控制 3、便于编写审计报告 4、便于今后审计工作的进行 5、便于进行复审工作 三、审计工作底稿种类 审计工作底稿的种类主要可以从使用频率和内容两个方面进行分类。 （一）按审计工作底稿的使用频率划分 1、永久性审计工作底稿。 2、临时性审计工作底稿。 （二）按审计工作底稿的内容划分 1、反映审计计划及其实施情况的审计工作底稿。 2、反映被审计单位基本情况的审计工作底稿。 3、反映内部控制制度状况及其评价情况的审计工作底稿。 4、反映具体项目情况的审计工作底稿。 5、反映调整试算情况的审计工作底稿。 6、反映调查和询证情况的审计工作底稿。 7、反映备忘事项的审计工作底稿。等 四、编制审计工作底稿的基本要求 （一）审计工作底稿的编制原则 1、完整性原则。 2、重要性原则。 3、真实性和相关性原则。 4、责任性原则。 （二）编制审计工作底稿的要求 1、每一具体审计事项都应单独编制一份审计工作底稿，并在表头标明被审计单位的全称。 2、审计过程中取得的所有证据，面谈询问过的人员，观察过的场所等，都应一一明确列示。填制者和复核者都应在审计工作底稿上签字，注明日期。 3、审计过程中，如有尚待解决的问题，应编制备忘录。 4、为了便于查阅，审计工作底稿应编制索引。 5、审计人员在编制审计工作底稿时，对其中的问题要中肯地表述自己的意见。 6、在提出审计报告后，审计工作底稿应归入审计档案，并妥善保管。
课后任务 复习审计证据获取整理；分析判断审计证据；预习审计工作底稿
课后反思 让学生深刻掌握审计证据的重要性，为根据审计证据所编制的审计工作底稿提供基础。

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