资源简介

教学课题 项目十 采购与付款循环审计
教学目的 要求 了解采购与付款循环所涉及的主要业务活动；理解掌握对采购与付款循环进行内部控制测试的要点。
教学 重点 采购与付款循环进行内部控制测试的要点。
难点 采购与付款循环进行内部控制测试
教学方法 手段 课堂讲授 多媒体教学 案例教学
课时 2课时
课程导入 在进行每个具体审计项目之前，要对每个项目的特点和相关的控制测试进行了解，才能知道采用什么的审计方法进行审计，以降低审计风险
主 要 教 学 要 点 或 板 书 设 计 一、购货与付款循环的特点 1、主要凭证和会计记录 （1）请购单；（2）订购单；（3）验收单；（4）卖方发票；（5）付款凭单；（6）转账记账凭证；（7）付示记账凭证；（8）应付账款明细账；（9）现金、银行存款日记账；（10）卖方对账单。 2、主要业务活动 （1）请购商品和劳务；（2）编制订购单；（3）验收商品；（4）储存已验收的商品存货；（5）编制付款凭单；（6）确认与记录负债；（7）支付负债；（8）记录现金、银行存款支出。 二、固定资产的内部控制和控制测试 （一）内部控制制度 1、固定资产的预算制度 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定资产增加、减少审计的实质测试的样本量。 2、授权批准制度 完善的授权批准制度包括：企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效：所有固定资产的取得和处置需经企业管理当局的书面认可。 3、账簿记录制度 4、职责分工制度 即对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。 5、资本性支出和收益性支出的区分制度 企业应制定区分资本性支出 收益性支出的书面标准。 6、固定资产的处置制度 固定资产的处置，包括投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序 7、固定资产的定期盘点制度 固定资产的定期盘点，是验证账面各项资产真实存及是否存在未入账固定资产的必在手段。 （二）内部控制测试 1、了解采购与付款循环的内部控制 2、对采购与付款循环内部控制进行有效性测试 （1）购货控制测试 （2）验货控制测试 （3）退货与折让控制测试 （4）付款控制测试等 3、评价采购与付款循环的内部控制
课后任务 复习采购与付款循环的主要业务活动和控制测试要点，并预习固定资产和应付账款的实质性程序
课后反思 让学生了解了采购预付款循环业务特点；理解掌握了对采购与付款循环进行内部控制测试的要点，并为以后具体实施审计奠定基础。

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