资源简介

项目十三 货币资金审计
教学目的 要求 1.了解货币资金的特点。 2.理解货币资金的内部控制及测试。 3.熟悉库存现金和银行存款的实质性程序。
教学 重点 货币资金的内部控制
难点 库存现金和银行存款的实质性程序
教学方法 手段 课堂讲授 多媒体教学 案例教学
课时 4课时
课程导入 上市公司财务舞弊案例
主 要 教 学 要 点 或 板 书 设 计 一、 货币资金审计概述 企业的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，大部分的经济业务都需要通过货币资金的收付来实现。由于收付款业务量大，出现记账差错的可能性也大，加之货币作为主要的流通手段，容易被贪污、挪用、盗窃，因此，对货币资金进行审计十分重要。 货币资金循环同销售与收款循环、筹资与投资循环、生产与存货循环、购货与付款循环的关系。 二、货币资金业务涉及的主要凭证和会计记录 （1）库存现金日报表。（2）库存现金盘点表。（3）银行对账单。 （4）银行存款余额调节表.（5）有关记账凭证(如现金收付款凭证、银行存款收付款凭证)。（6）有关会计账簿(如库存现金日记账、银行存款日记账、库存现金总账和银行存款总账、其他货币资金总账和明细账、其他相关账户)。 三、测试货币资金的内部控制 货币资金的内部控制要点包括：岗位分工及授权批准、库存现金和银行存款的管理、票据及有关印章的管理和监督检查制度。 四、货币资金内部控制测试 1.抽取并检查收款凭证。 2.抽取并检查付款凭证。3.抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 4.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。 5.检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。6.评价库存现金的内部控制。 五、库存现金的审计目标 库存现金的审计目标一般应包括： 确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。 确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 确定库存现金是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报。 六、库存现金的实质性程序 七、实施银行存款审计的实质性程序 八、了解其他货币资金审计
课后任务 库存现金的实质性程序案例分析
课后反思 货币资金的内部控制设计

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