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课 题 项目七 全面预算
授课形式 □理论 理实一体 □实训(验) □其它：
学时安排 本单元总学时： 4 （其中：理论 2 学时、实践 2 学时）
教学内容及目标 了解全面预算的含义和作用； 熟悉全面预算的分类和全面预算体系； 掌握全面预算的编制方法；掌握经营预算和财务预算的编制。 思政目标：树立“不预则废”观念。
教学重点及难点 重难点：1.业务预算逻辑关系； 2.全面预算体系。
授课对象 学情分析 该课程的授课对象基本上未接触过财务管理相关知识，部分学生虽接触过财务管理知识，但基础不扎实，在前期学习中认为该课程难度较大，需要放慢进度夯实基础。虽然没有专业基础，但学生具有较强的学习热情和良好的学习习惯，接受能力较强。
教学媒介 数字化资源：浙江省高等学校精品在线开放课程共享平台、教材所附知识点视频（二维码） 软硬件平台：蓝墨云班课 授课 地点
教学设计（可加页）： 【复习巩固】 1.股利分配政策有哪些？ 2.股利分配政策如何去选择与运用？ 【新课导入】 绍兴宏达公司预算案例。 【演绎示范】 任务1 全面预算认知 预算的特征和作用 特征与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据
预算分类与预算体系 内容的不同经营预算（业务预算）包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。辅助预算或分预算专门决策预算包括融资决策预算（资本支出预算）财务预算资金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算
三、预算管理的原则 战略导向围绕企业的战略目标和业务计划有序开展， 引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效过程控制通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价， 对企业经营决策提供有效支撑融合性以业务为先导、以财务为协同， 将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节平衡管理平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系， 促进企业可持续发展权变性刚性与柔性相结合， 强调预算对经营管理的刚性约束， 又可根据内外环境的重大变化调整预算， 并针对例外事项进行特殊处理
任务2 全面预算编制的方法 一、零基预算与增量预算 方法原理优缺点增量预算法以历史期经济活动及预算为基础，结合预测期的经济活动及其他因素，对历史期项目及金额进行调整缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。 缺点：工作量大，成本高；受管理水平及预测准确度影响
二、固定预算与弹性预算 方法原理优缺点固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法缺点：（1）适应性差；（2）可比性差弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴近企业经营管理实际情况。
缺点：编制工作量大；市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响
三、定期预算与滚动预算 1、定期预算的编制方法
以不变的固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方 2、滚动预算的编制方法 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（如1年）。 方法优缺点定期预算法优点：使预算期间与会计期间相对应，有利于实际和预算比较，有利于分析评价。 缺点：缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现滚动预算法优点：动态反映市场、建立跨期综合平衡， 有效指导企业营运；强化预算的决策与控制职能。 缺点：工作量大； 增加管理层的不稳定感
教学随笔：
任务3 全面预算编制 一、销售预算——起点 二、生产预算——只有数量，没有金额 （一）直接材料预算 某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量＋该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 （二）直接人工预算 某种产品直接人工工时总数＝单位产品定额工时×该产品预计生产量 预计直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数 （三）制造费用预算 反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 产品成本预算 销售管理费用预算的编制 以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。 四、财务预算编制
课后任务： 1.复习知识，完成课后练习 2.预习项目八中任务1“财务报表分析概述”
教学后记： 全面预算内容比较重要，学生比较重视，能够采用ECEL进行编制。

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