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任务二应收账款官理
任务引例
康迪公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的中型企业，2012年资产总额4000
万元，其中，应收账款1020万元，占总资产额的25.5%，占流动资产的45%。近年来企业
应收账款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，直接影响生产经营的地步。大
华会计师事务所2013年3月对D公司2003年度会计报表进行了审计，在审计过程中根
据获取的不同审计证据将该公司的应收账款作了如下分类：①商业被骗损失尚未作账务
处理的应收账款60万元；②账龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难
以落实，可收回金额无法判定的应收账款300万元；③账龄较长回收有一定难度的应收账
款440万元；④未发现重大异常，但期后能否收回，还要待时再定的应收账款220万元。
针对上述各类应收账款管理存在的重大缺陷，会计师事务所向康达公司管理层出具了管
理建议书，提出了改进建议，以促进管理层当局加强应收账款内部会计控制制度的建设，
改善经营管理，避免或减少坏账损失以及资金被客户长期无偿占用，同时也为企业提高会
计信息质量打下良好的基础。董事会要求财务部门根据会计师事务所的建议分析企业在
应收账款管理方面存在的问题并提出优化应收账款管理的具体措施。学习本任务后，你
将能完成应收账款管理的相关任务。
任务描述
在制定应收账款政策之前，应知晓应收账款形成的原因、应收账款的功能、应收账款
成本、应收账款管理的目标等基础知识。主要任务是：
(1)了解应收账款形成的原因；
(2)熟知应收账款的功能；
(3)掌握应收账款成本的分析计算；
(4)明确应收账款管理的目标；
(5)会进行信用政策决策分析。
【知识准备】
应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳
务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。
一、应收账款形成的原因
应收账款形成的原因主要有以下两个方面：
(一)商业竞争
企业迫于竞争的需要向顾客提供信用业务即赊销。信息经济时代，市场竞争更加激烈，企
业为了扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外，把赊销也作为一种
营销手段来促销。实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，
这是因为顾客可以从赊销中得到好处。当企业采取赊销方式时，就产生了应收账款，由赊销产
生的应收账款是一种商业信用。
(二)销售和收款的时间差距
由于结算方法的缘故，销售和结算的时间不同步也导致应收账款产生。对于大批量生产
与批发销售的企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不同步，这是因为货款结算需要时间
的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间就会越长。销货方的资金在这一期间是属于垫
付性质的，由此形成的应收账款不属于商业信用。
二、应收账款的功能
在激烈的市场竞争中，企业除了现金销售以外，更多地采用了赊销方式，因此就出现了大
量的应收账款。应收账款的功能是指它在企业生产经营中所具有的作用，主要表现为：
(一）促进销售
由于赊销方式下，企业在销售产品的同时，向买方提供了可以在一定期限内无偿使用的资
金，即商业信用资金，其数额等同于商品的售价，这对于购买方而言具有极大的吸引力。因此，
赊销是一种重要的促销手段，对于企业销售产品，开拓并占领市场具有重要意义。因此，在企
业产品销售不畅、市场萎缩、竞争不力的情况下，或者在企业销售新产品、开拓新市场时，为适
应市场竞争的需要，适时地采取各种有效的赊销方式，就显得尤为必要，这是应收账款产生的
主要原因。

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