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任务二财务预算编制
任务引例
中兴天一公司董事会召开2013年度经济工作会议，会议决定2013年度实现销售收
入不少于8亿元，净利润不少于2000万元。会议要求按这二个基本财务指标编制2013
年度中兴天一公司财务预算。根据董事会决定，2013年度财务预算由公司预算委员会及
所属各预算小组编制，经预算委员会审核平衡后报公司董事会审定。公司预算委员会接
到任务后，立即召集各预算小组研究、预测和编制，各小组完成预算编制后，经预算委员会
审核平衡，报公司董事会审议下达。
任务描述
财务预算主要包括现金预算、利润预算和资产负债预算三部分内容。财务预算从现
金预算开始。其典型工作任务为编制现金预算。其业务操作流程为：编制各种业务预
算一编制资本支出预算一编制现金预算。
在编制完成现金预算的基础上，结合业务预算和企业确定的目标利润，调整有关预算项
目编制预计利润表和资产负债表。其典型工作任务为预计利润表和资产负债表编制。其业
务操作流程为：基期资产负债表一业务预算一现金预算一预计利润表一预计资产负债表。
(1)懂得财务预算编制流程；
(2)学会编制各种业务预算；
(3)掌握现金预算编制的依据和方法；
(4)掌握预计利润表编制的依据和方法；
(5)掌握预计资产负债表编制的依据和方法。
【知识准备】
一、财务预算编制的步骤
企业的全面预算应以企业的战略目标为出发点，并把确定下来的目标利润作为编制预算
的前提条件。根据已确定的目标利润，进行市场调查，通过销售预测，编制销售预算。在销售
预算的基础上，编制生产、成本费用和现金收支等方面预算，最后汇总为综合性的现金预算和
预计财务报表。业务预算和特种决策预算是财务预算的基础，财务预算依赖于业务预算和特
种决策预算的编制，是全面预算体系的主体。财务预算编制的主要步骤如下：
(1)根据销售预测编制销售预算。
(2)根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。
(3)根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预
算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。
(4)根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。
(5)根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。
(6)根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。
(7)综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
财务预算编制步骤示意图如图8-3所示。
销售预测
销售税金及
附加预算
销售预算
资本支出预算
存货预算
销售费用预算
生产预算
管理费用预算
财务费用预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
产品成本预算
现金预算
预计利润表
预计资产负债表
图8-3财务预算编制步骤示意图

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