资源简介

教学设计
教 材 《财务会计》/《财务会计习题集》高等出版社第五版
章节与课题 第七章 第六节 应缴税费-应缴消费税
授课类型 新授课 总课时 2课时
授课时间 2022年 月 日
一、教学目标
知识与技能目标 掌握应交消费税的计算及账务处理 过程与方法目标 通过白酒出售的真实案例，让学生真真切切的熟悉所学的知识，从而可以从利润联系实际 情感与态度目标 培养学生热爱专业的情感，进一步树立依法纳税的思想
二、教学重难点
教学重点 消费税的计算及账务处理。 教学难点 消费税的计算
三、教学准备
【教师】多媒体幻灯片、《财务会计随堂练》、《财务会计习题集》、配套练习卷等 【学生】教材、练习本、计算器等
第 课时
四、教学过程
教学环节 教学内容 师生互动 备注
一、导入 二、教学新课 三、课堂巩固 通过生活中见到的某些应税消费品引入本节消费税的内容 1．消费税的基本知识 （1）消费税的概念 是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。 （2）消费税的特点 实行价内征收；征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性。 （3）消费税的纳税人及其税目、税率 纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。 税 目：P119页 税 率：从价定率和从量定额两种。 （4）消费税的计算（难点） ①从价定率计算方法的计算公式为： 应纳税额=销售额（或组成计税价格）适用税率 组成计税价格=（成本+利润）（1-消费税率） ②从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额 2.应交消费税的核算 （1）销售应税消费品 应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率 借：营业税金及附加——消费税 贷：应交税费——应交消费税 （2）自用应税消费品 增值税销项税额=计税价格17% ；消费税额=计税价格适用税率 借：长期股权投资 应付职工薪酬——职工福利 营业外支出 在建工程（等） 贷：库存商品——X产品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项） 应交税费——应交消费税 （3）委托加工应税消费品（难点） 受托方代收代交（由受托方交纳的除外）： A：代收： 借：应收账款 银行存款等 贷：应交税费——应交消费税 B：代交： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 委托方： A.委托加工物资收回后，直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款 应付账款等 B.委托加工物资收回后用于连续生产 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 应收账款等 例题1.某酒厂委托A厂加工粮食白酒，酒厂和A厂均为一般纳税人。酒厂提供原材料大麦55000元，A厂收取加工费20000元，增值税2600元。A厂代收代缴消费税。消费税税率为20%。 (
发出材料委托加工时
) 借：委托加工物资 55 000 贷：原材料——A材料 55 000 ②支付加工费及增值税时 借：委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：银行存款 2 2600 ③支付消费税时 借：委托加工物资 3000 贷：银行存款 3000 ④收回消费品入库 借：库存商品 30 000 贷：委托加工物资 30 000 例题2.合安公司委托光明公司委托加工一批应税产品， 收到的加工材料实际成本21000元，加工费6000元及代收代缴消费税额存入银行。消费税税率为10%。当月加工完毕，上交代收消费税。 【教师】引导，提问 【学生】回答：烟，酒 【教师】讲解 【学生】认真听讲，做笔记 【学生】认真听讲，找出在书本上的内容，并划线 【学生】做好笔记 【学生】做好笔记，完成例题 【学生】完成例题 【学生】完成例题
课堂小结： 消费税的概念和特点 消费税的计算 从价定率计算方法的公式 从量定额计算方法的公司 应交税费的账务处理 1.委托加工物资
作业布置：精讲精练实训题，试卷5-10题
板书设计： 消费税 一、 消费税的概念和特点 二、 消费税的计算 1. 从价定率计算方法的公式 2. 从量定额计算方法的公司
教学反思：应交消费税的核算主要难点是委托加工物资的消费税计算，首先要计算组成计税价格，其次注意委托加工物资用于连续生产，还是继续加工，两种的消费税的账务处理的不一致，学生比较难以理解难点

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