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第九章
非税收入管理
复习与回顾
税收的基本特征？
从宏观层面来看，商品课税与所得课税调节的方向有什么不同？
我国目前的税制结构有什么特征？
CONTENTS
主要内容
非税收入的概念及功能
01
政府收费的理论基础
02
公共定价与非税收入标准
03
非税收入征收管理
04
PART 01
非税收入的概念及功能
01
非税收入概述
非税收入的涵义
非税收入分类
非税收入与税收收入的比较
非税收入功能
非税收入定义
非税收入——是指除税收和政府债务收入以外的财政收入
是由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政资金。
非税、非债务收入，是财政收入的一种
多部门筹集主体
非税收入占GDP比重
国家财政总收入占GDP比重适中，但处于上升趋势。非税收入占财政总收入比重偏高，且处于上升阶段。
国家非税收入占GDP比重处于上升阶段，且比例偏高。非税收入占地方财政收入比重过高，说明地方政府对非税收入有着较强的依赖。
【问题1】非税收入/GDP代表何种经济性质？此指标过高会带来什么样的社会经济后果？
国家财政收入/GDP
国家非税收入/国家财政总收入
国家非税收入/GDP
地方非税收入/地方财政收入
江苏省非税收入规模（2015年）
财政一般公共预算收入8 028.59亿元，税收收入6 610.12亿元，非税收入（1） 1 418.47亿元；
政府性基金收入4 618.08亿元。
国有资本经营预算收入94.4亿元
社会保险基金收入3 580.22亿元
一般公共预算总收入：12 972.53；财政总收入21 265.23亿元
纳入一般预算的非税收入占预算收入的比重：10.93%
非税收入2＝非税收入1+政府性基金+国有资本经营预算收入+社保基金=9 711.17亿元
非税收入2/财政总收入：45.67%（34.67%不含社保）
江苏省非税收入规模（2019年）
财政一般公共预算收入8 802.4亿元，税收收入7 339.6亿元，非税收入11 462.77亿元；
政府性基金收入12 538.30亿元（当年 9 249.59亿元+中央补助收入+地方政府专项债务收入+上年结转收入）。
国有资本经营预算收入251.06亿元（ 当年235.39亿元+上年结转收入）
社会保险基金收入6 346.10亿元（当年 5 813.18亿元+中央补助收入+转移收入）
财政一般公共预算总收入14 942.05亿元 ，财政总收入：34 077.5
纳入一般预算的非税收入占预算收入的比重：9.79%
非税收入2＝非税收入1+政府性基金+国有资本经营预算收入+社保基金=20 598.23亿元
非税收入2/财政总收入：60.45%（51.39%不含社保）
非税收入分类
中央
专项收入；行政事业性收入；罚没收入；其他收入；
中央银行收入；主管部门集中的收入；政府收入的利息收入
地方
行政事业性收费收入；政府住房基金收入 ；国有资源（资产）有偿使用收入 ；国有资本经营收入 ；彩票资金收入 ；特许经营收入；罚没收入；专项收入 ；其他收入
非税与税收比较
相同点
政府参与社会产品分配；同为政府收入；凭借政治权力或垄断权力；征收主体为政府机关或代行政府职能的事业单位；征收对象是企业、居民和社会组织。
不同点
立法机关不同；立法程序不同；征收机关不同；监督和稽查依据和程序不同；收入使用不同
非税
收入功能
非税收入是政府获取财政收入的重要收入形式。政府可以以此弥补税收收入的不足。尤其是地方政府，它是财政收入的重要来源。
收入功能
调节资源配置效率，灵活配置资源，促进资源的合理流动；公平收入分配，强化民生；缓解准供给产品消费的拥挤现象。
调节功能
其按照收益原则进行分配的。弥补税收收入分配的“三性”缺陷。这在一定程度上具有激励和约束效果。尤其在准公共产品的供给上具有良好的效果。
分配功能
PART 02
政府收费的理论基础
02
政府收费概念
是政府在提供公共服务、公共设施或实施行政管理的过程中，向受益者或管理对象所收取的费用。
政府收费是公共部门提供有偿服务所取得报酬、或者是公共部门支配、管理特定社会资源的价格。
准公共产品的提供，如果技术上排他可行且经济上合理，那么政府可以一定程度上根据“谁受益、谁付费”的原则向特定市场主体收取费用。
政府收费是一种国民收入分配和再分配的行为，是凭借国家权力所获得的收入，从本质上看也是财政性资金。
【问题2】政府收费依据？
政府收费分类
规费
使用费
行政性收费
事业性收费
垄断管制收费
市场准入收费
矫正外部不经济收费
收费性质
收费主体
经济效应
PART 03
公共定价与非税收入标准
03
基本标准
差别标准
费用还原标准
劳务报偿标准
行政收费标准
罚款收费定价
特许权收费定价
证照收费标准
事业性收费标准
主要是弥补管理（服务）中的费用支出？？？
【问题3】政府收费标准是什么？谁来定？
公共定价：
政府相关部门通过一定程序和规则制定提供公共产品的价格和收费标准 ，包括纯公共定价和价格管制。
供给定价的基本方法
公共定价的含义
成本定价法
二部定价法
高峰负荷法
PART 04
非税收入征收管理
04
非税收入征收管理权限
非税收入票据管理
通用票据：执收单位征收非税收入时开具的通用凭证
专用票据：特定执收单位征收特定的非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、 国有资源（资产）收入票据、罚没票据等
一般缴款书：实施非税收入收缴管理制度改革的执收单位收缴非税收入时开具的通用凭证。
非税收入票据管理
非税收入票据的印制、发放、核销与销毁、年检应依法进行。
实行统一印制、凭证领取、分次限量、核旧领新制度。除财政部另有规定以外，执收单位征收非税收入，应当向缴纳义务人开具财政部或者省级财政部门统一监（印）制的非税收入票据。
对附加在价格上征收或者需要依法纳税的有关非税收入，执收单位应当按规定向缴纳义务人开具税务发票。
THANKS
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