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第六章 会计账簿
知识目标
能力目标
内容讲解
本章练习
基础会计>>第六章>目录
知识目标
了解会计账簿的意义，理解会计账簿与会计凭证之间的 关系；
理解会计账簿的概念和种类；
掌握会计账簿的记账规则；
了解各种会计账簿的基本格式；
掌握对账和结账的方法。
基础会计>>第六章>知识目标
能力目标
能正确设置、启用和保管会计账簿；
能熟练登记日记账、总分类账和明细分类账；
能正确进行对账和结账工作 ；
能运用正确方法进行错账更正；
能处理总分类账户与明细分类账户的平行登记及核对工作。
基础会计>>第六章>能力目标
第二节 会计账簿的设置和登记
第一节 会计账簿的意义和种类
内容讲解
第三节 对账和结账
第四节 错账更正方法
第五节 会计账簿的更换与保管
基础会计>>第六章>内容讲解
二、会计账簿的种类
第一节 会计账簿的意义和种类
内容讲解
一、会计账簿的意义
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基础会计>>第六章>第一节
一、会计账簿的意义
第一节 会计账簿的意义和种类
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会
计
账
簿
概
念
通过账簿的设置和登记：
1.记载、储存会计信息；
2.分类、汇总会计信息；
3.检查、校正会计信息；
4.据以编报、输出会计信息。
会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。
意
义
基础会计>>第六章>第一节
二、会计账簿的种类
第一节 会计账簿的意义和种类
会
计
账
簿
的
分
类
按用途
序时账簿
分类账簿
备查账簿
普通日记账
特种日记账
总分类账簿
明细分类账簿
辅助账簿
按账页格式
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
按其记录内容
按设置依据
又 称
按账页格式
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
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基础会计>>第六章>第一节
二、会计账簿的启用和记账规则
第二节 会计账簿的设置和登记
内容讲解
一、会计账簿的设置原则和基本内容
四、分类账的格式和登记方法
三、日记账的格式和登记方法
五、备查账的格式和登记方法
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基础会计>>第六章>第二节
一、会计账簿的设置原则和基本内容
第二节 会计账簿的设置和登记
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会
计
账
簿
满足经营管理需要
设置原则
基本内容
封 面
扉 页
账 页
科学严密，层次分明
简便、灵活、实用
合理与合法相结合
封 底
基础会计>>第六章>第二节
二、会计账簿的启用和记账规则
第二节 会计账簿的设置和登记
启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称
在账簿扉页上应当附启用
订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号
使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成
会计账簿启用规则
基础会计>>第六章>第二节
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二、会计账簿的启用和记账规则
第二节 会计账簿的设置和登记
会
计
账
簿
记
账
规
则
1
2
3
4
5
6
7
8
9
账簿记录准确完整
注明记账符号
文字和数字整洁清晰，准确无误
记账采用蓝、黑墨水或碳素墨水
特殊记账使用红墨水
序时连续登记
结出余额
过次页和承前页
账簿记录有错，采用正确的方法更正
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(一)现金日记账的格式和登记方法
概念
现金日记账用来逐日、逐笔核算和监督库存现金收入、支出和结余情况的账簿。
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
三栏式
现金日记账格式
多栏式
多栏式现金收入日记账
多栏式现金支出日记账
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
三栏式现金日记账的格式
现 金 日 记 账 第×页
20××年 凭 证 摘要 对应账户 过账 借 方
（收入） 贷 方
(支出) 结 余
月 日 种类 号数
合计
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
多栏式现金日记账的格式
现 金 日 记 账 第×页
20××年 凭 证 摘要 收 入 支 出 结余
年 月 种类 号
数 应贷科目 合计 应借科目 合计
合计
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
多栏式现金收入日记账的格式
现金收入日记账 第×页
20××年 凭 证 摘要 贷方科目
收入合计
支出合计 结余
年 月 种类 号数
银行存款
其他业务收入 主营业务收入 …
…
合计
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
多栏式现金支出日记账的格式
　　　　　　　　　　　　　现金支出日记账 第×页
20××年 凭 证
摘要
　借方科目 支出合计
月 日 种类 号数
管理
费用 材料
采购 银行存款 …
…
合计
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(一)现金日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
概念
银行存款日记账用来逐日、逐笔核算和监督银行存款的收入、支出和结余情况的账簿。
银行存款日记账采用借、贷、余三栏式。
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
银行存款日记账的格式
银行存款日记账 第×页
20××年 凭 证 摘 要 对应账户 过 账 借方
（收入） 贷方
（付出） 结余
月 日 种类 号数
合计
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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三、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
银行存款日记账登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。
(二)银行存款日记账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
总分类账的格式
借、贷、余三栏式
增设对应科目的三栏式
(一)总分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
总分类账(一般三栏式)的格式
总分类账（一般三栏式）
账户名称： 第×页
20××年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 种类 号数
(一)总分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
总分类账（设对方科目三栏式）的格式
总分类账（设对方科目三栏式）
账户名称： 第×页
20××年 凭 证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 种类 号数 金额 对方
科目 金额 对方
科目
(一)总分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(一)总分类账的格式和登记方法
或
或
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(一)总分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
明细分类账的格式
多栏式
横线登记式
数量金额式
三栏式
(二)明细分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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四、日记账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
(二)明细分类账的格式和登记方法
基础会计>>第六章>第二节
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五、备查账的格式和登记方法
第二节 会计账簿的设置和登记
备查账的格式和登记方法均无特殊规定。
基础会计>>第六章>第二节
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二、结账
第三节 对账和结账
内容讲解
一、对账
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基础会计>>第六章>第三节
一、对账
第三节 对账和结账
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对
账
概念：对账簿记录
所进行的核对工作
内 容
账证核对
账账核对
账实核对
总分类账中全部账户的借方期末余额合计数与贷方
期末余额合计数核对相符
总分类账各账户的期末余额与其所属各明细分类账
户的期末余额之和核对相符
总分类账中“库存现金”账户和“银行存款”账户的期
末余额分别与现金日记账和银行存款日记账的期末
余额核对相符
会计部门有关财产物资的明细账余额与财产物资保
管和使用部门的相应的明细账余额核对相符
现金日记账的余额应同实际库存现金数核对相符
银行存款日记账的余额应定期与银行对账单核对相符
有关财产物资明细账的结存数量应定期同实存数量
核对相符
各种应收、应付款明细账的余额应与有关债务、债
权单位或者个人核对相符
基础会计>>第六章>第三节
二、结账
第三节 对账和结账
结
账
概念：把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各
种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下
期的一项会计工作
一
般
程
序
应当根据不同账户的记录，分别采用不同的方法
方 法
将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性
根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期
应计的收入和应计的费用
将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户
结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，
并结转下期
基础会计>>第六章>第三节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
内容讲解
一、划线更正法
三、补充登记法
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基础会计>>第六章>第四节
一、划线更正法
第四节 错账更正方法
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前提
在结账以前，如果发现账簿记录有文字或数字错
误，而记账凭证没有错误。
方法
先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注
销，使原有字迹仍可辨认，以备查考；然后在划线
上方空白处用蓝字填写正确的文字或者数字，并由
记账人员在更正处盖章，以明确责任。应当注意，
文字错误，可更正个别错字。
操作演示
基础会计>>第六章>第四节
二、红字更正法
第四节 错账更正方法
前提
在记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科
目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金
额，从而引起记账错误。
适用范围
记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目
名称错误，或者科目名称及金额均有错误；
记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目
并无错误，只是所记金额大于应记金额。
操作演示
基础会计>>第六章>第四节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
业务举例1
江淮公司2006年12月5日，生产车间生产A产品直接耗用甲材料一批，价值是5 000元。原错误分录是：
借：制造费用 5 000
贷：原材料——甲材料 5 000
且已登记入账。
基础会计>>第六章>第四节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
业务举例1
更正时采用红字更正法，应先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。红字凭证编制如下：
借：制造费用 5 000
贷：原材料——甲材料 5 000
基础会计>>第六章>第四节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
业务举例1
然后，再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。蓝字凭证编制如下：
借：生产成本——A产品 5 000
贷：原材料——甲材料 5 000
基础会计>>第六章>第四节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
业务举例2
某企业以库存现金购买行政管理部门办公用品470元。原错误分录是：
借：管理费用 740
贷：库存现金 740
且已登记入账。
基础会计>>第六章>第四节
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二、红字更正法
第四节 错账更正方法
业务举例2
更正时采用红字更正法，应将多记金额270元用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。红字凭证编制如下：
借：管理费用 270
贷：库存现金 270
基础会计>>第六章>第四节
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三、补充登记法
第四节 错账更正方法
前提
记账以后，如果发现记账凭证中填写的应借、
应贷会计科目没有错，只是少记了金额，即所记金
额小于应记金额，造成账簿记录出现错误的情况。
方法
应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证
应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内
注明“补充某月某日第×号凭证少记金额”，并据
以用蓝字金额登记入账，用以补充原少记金额。
操作演示
基础会计>>第六章>第四节
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第四节 错账更正方法
业务举例3
某企业生产完工产品一批计9 800元，已验收入库。原错误分录是：
借：库存商品 8 900
贷：生产成本 8 900
三、补充登记法
且已登记入账。
基础会计>>第六章>第四节
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第四节 错账更正方法
业务举例3
更正时采用补充登记法，应将少记金额900元用蓝字填制一张与错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以登记入账。蓝字凭证编制如下：
借：库存商品 900
贷：生产成本 900
三、补充登记法
基础会计>>第六章>第四节
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二、会计账簿的保管
第五节 会计账簿的更换与保管
内容讲解
一、会计账簿的更换
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基础会计>>第六章>第五节
一、会计账簿的更换
第五节 会计账簿的更换与保管
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前提
在会计年度终了时，将上一年度的旧账簿更换
为新账簿。
时间
通常在新会计年度建账时进行。
基础会计>>第六章>第五节
二、会计账簿的保管
第五节 会计账簿的更换与保管
年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财会部门保管1年，期满之后，由财会部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
基础会计>>第六章>第五节
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