资源简介

授课计划
课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：6-4
教师姓名 ××× 授课班级 ×××
授课形式 讲授 课 时 1
授课项目学习任务 项目六 企业所得税会计业务操作 任务6.4 企业所得税纳税申报
教学目标 1．掌握企业所得税征收管理的相关知识，确定纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点；2．熟悉企业所得税平时预缴和年度汇算清缴办法；3．熟悉不同企业的征收方式，填制预缴纳税申报表、年度纳税申报表和附表。
教学重点 1．纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点；2．纳税申报表及相关附表的填制；
教学难点 相关附表的填制，特别是纳税调整项目明细表的填制
教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影
教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法
课内外作业 课内：配套实训教材×××× 课外：调查1个企业所得税平时预缴和年度汇缴清算业务的具体处理办法
课后体会与建议 企业所得税实行平时预缴年度汇总清算的办法，与其他税种不一。
教学过程及主要内容
【教学导入】从企业所得税业务处理流程导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、企业所得税的征收管理 1．征收方式的确定2．纳税期限3．纳税地点二、企业所得税的纳税申报1．企业所得税预缴纳税申报表2．企业所得税年度纳税申报表3．开具《税收缴款书》缴纳税款〖任务设计——企业所得税年度纳税申报〗【课堂小结】【作业布置】
课程讲义
任务6.4 企业所得税纳税申报
【知识准备与业务操作】
一、企业所得税的征收管理
（一）征税方式的确定
企业在每年第一季度应填列《企业所得税征收方式鉴定表》，报主管税务机关审核。根据纳税人情况分为：查账方式征收、定额征收和核定应税所得率办法征收，征收方式确定后，在一个纳税年度内一般不得变更。
（二）纳税期限的确定。
企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即公历１月１日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。
纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，办理汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机
（三）纳税地点的选择
企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系取得的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
二、企业所得税的纳税申报
（一）纳税申报表的填写
1．填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表
查帐征收企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制《企业所得税预缴纳税申报表》（A类）；实行核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时应填制《企业所得税预缴纳税申报表》（B类）。
2．填报企业所得税年度纳税申报表
查帐征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定的期限内进行纳税申报，填写企业所得税纳税年度申报表及其有关附表。
（二）办理汇算清缴相关手续
1．报送相关资料
纳税人应在5个月内办理企业所得税年度纳税申报，如实向税务机关报送有关资料和企业所得税年度纳税申报表及其附表。
2．税务部门审核确定
主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。
（三）开具《税收缴款书》缴纳税款
纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应开具税收缴款书，在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
【任务设计——企业所得税年度纳税申报】
（具体内容见教材）

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