资源简介

授课计划
课程名称：税务会计 授课时间：×××× 编号：7-3
教师姓名 ××× 授课班级 ×××
授课形式 讲授 课 时 2
授课项目学习任务 项目七 个人所得税会计业务操作 任务7.3 个人所得税会计核算
教学目标 1．掌握个人所得税会计的基本知识；2．熟悉个人所得税涉税业务及代扣代缴业务的会计核算；
教学重点 个人所得税代扣代缴义务的会计核算
教学难点 个体工商户生产经营所得个人所得税的的会计核算
教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影
教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法
课内外作业 课内：配套实训教材×××× 课外：调查身边企业个人所得税代扣代缴业务的会计实际处理办法
课后体会与建议 这部分内容比较简单
教学过程及主要内容
【教学导入】从日常个人所得税的代扣代缴业务导入【讲授新课】〖知识准备与业务操作〗一、会计科目的设置1．应交税费——应交个人所得税 2．应交税费——代扣个人所得税二、会计核算实务（一）个体工商户生产经营所得个人所得税的会计核算【举例说明】（二）代扣、代缴个人所得税的会计核算1．支付工资、薪金所得的单位代扣、代缴个人所得税核算【举例说明】2．支付其他所得的单位代扣、代缴个人所得税的核算【举例说明】【课堂小结】【作业布置】
课程讲义
任务7.3 个人所得税会计核算
【知识准备与业务操作】
一、会计科目的设置
对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个体工商户外（个人独资企业、合伙企业参照个体工商户执行，下同），一般不需要进行会计核算。实行查账征收的个体工商户，应设置“应交税费——应交个人所得税”科目，核算其应缴纳的个人所得税；一般企业涉及的代扣代缴个人所得税业务，应设置“应交税费——代扣个人所得税”科目，核算其代扣代缴情况。
二、会计核算实务
1．个体工商户生产、经营所得个人所得税的会计核算
实行查账征收的个体工商户，其应缴纳的个人所得税，应通过“留存利润”和“应交税费——应交个人所得税”等科目。在计算应纳个人所得税时，借记“留存利润”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；实际上缴税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】 某个体工商户当年全年经营收入500 000元，其中生产经营成本、费用总额为400 000元，计算其全年应纳的个人所得税。
应纳税所得额＝500 000－400 000＝100 000（元）
应纳税额＝100 000×30%－9750＝20 250（元）
会计分录如下:
计算应缴个人所得税时：
借：留存利润 20 250
贷：应交税费——应交个人所得税 20 250
实际缴纳税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 20 250
贷：银行存款 20 250
2．代扣代缴个人所得税的会计核算
现行会计准则并未对代扣税款核算作出规定，但实际工作中，一般可在“应交税费”总账下设置“代扣个人所得税”明细账进行核算。同时，根据所代扣税款的具体项目不同，将代扣的税额冲减“应付职工薪酬”、“应付账款”和“其他应付款”等科目。
（1）支付工资、薪金所得的单位代扣代缴个人所得税核算
企业对支付给职工的工资、薪金代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”和“应付账款”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记“应交税费——代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】 某企业按月发放职工工资时，代扣代缴职工李某个人所得税230元。该企业应作如下分录：
借：应付职工薪酬 230
贷：应交税费——代扣个人所得税 230
按规定期限上缴税款时：
借：应交税费——代扣个人所得税 230
贷：银行存款 230
（2）支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税的核算
企业代扣除工资薪金所得以外的个人所得税时，根据个人所得项目不同，代扣个人所得税时，应分别借记“应付债券”、“应付股利”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目；实际缴纳个人所得税税款时，借记“应交税费——代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】 某企业3月份与王某签约购入其一项发明专利，支付专利转让费80 000元。根据个人所得税法规定，该企业应代扣代缴王某专利转让应交的个人所得税。
应代扣代缴的个人所得税额=80 000×（1－20%）×20%=12 800（元）
会计分录如下：
购入专利时：
借：无形资产 80 000
贷：其他应付款 80 000
支付转让款，并代扣个人所得税时：
借：其他应付款 80 000
贷：应交税费——代扣个人所得税 12 800
银行存款 67200

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