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第五章 会计账簿
账簿的概述与种类
（一）账簿的意义
（二）账簿的种类
（一）账簿的概述
1.账簿的含义
2.账簿的作用
3.账簿的种类
1.账簿的含义
账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。这种簿籍是由若干具有专门格式，又相互联结的账页组成的。
1.账簿的含义
账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。
把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的账户，即通常所说的登记账簿，也称记账。
2.账簿的作用
（1）会计账簿是对凭证资料的系统总结
账簿既能够提供总括的核算资料，又能够提供详细的资料；既能够提供分类核算资料，又能够提供序时核算资料，进而反映经济活动的轨迹，这对于企业、单位加强经济核算、提高管理水平、探索资金运动的规律具有重要的作用。
2.账簿的作用
（2）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据
通过登记账簿，可以发现整个经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况；同时可以监督和促进各企业、单位遵纪守法、依法经营。
2.账簿的作用
（3）会计账簿是会计报表资料的主要来源
企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于账簿的记录。
账簿的设置和登记是否准确、真实、齐全，直接影响到财务报告的质量。
3.账簿的种类
（1）按照账簿的用途分类
账簿按照用途的不同可以分为三大类，即序时账簿、分类账簿和备查账簿。
1）序时帐簿
序时账簿也称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿，是一种“流水账”。
（1）按照账簿的用途分类
2）分类帐簿
分类账簿，是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。
（1）按照账簿的用途分类
3）备查账簿
又称辅助账簿、补充登记簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，根据企业需求进行设置。
（1）按照账簿的用途分类
该账簿不是必须设置，其登记依据可能不需要记账凭证，也不能作为原始凭证且没有固定格式。
如：租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等。
案例
(单选题）企业临时租入的固定资产应在 ( ) 中进行登记
A.无需登记 B.备查账簿
C.明细分类账簿 D.总分类账簿
答案【B】
常设置的备查账簿有：租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等
3.账簿的种类
（2）按照账簿的形式分类
纸质账簿按照形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等
1）订本式账簿
简称订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。
1）订本式账簿
优点：它可以避免账页的散失或被抽换，但不能根据需要增减账页
缺点：一本订本账同一时间只能由一人记账，不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账
适用：特种日记账，如库存现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须采用订本账
2）活页式账簿
简称活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿
优点：它可以根据需要灵活添页或排列
缺点：账页容易散乱丢失
适用：一般明细账都采用活页账
3）卡片式账簿
简称卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿
特点：它实际上是一种活页账，为了防止因经常抽取造成破损而采用硬卡片形式，可以跨年度使用，
适用：固定资产明细账
案例
1.(单选题）将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是 ( )
A.账簿的用途 B.账页的格式
C.账簿的性质 D.账簿的外形特征
答案【A】
案例
2.(多选题）以下属于序时账的是 ( )
A.普通日记账 B.银行存款日记账
C.明细分类账 D.现金日记账
答案【ABD】
案例
3.(单选题）卡片账一般在进行 （ ）
A.固定资产总分类核算 B.原材料总分类核算
C.原材料明细分类核算 D.固定资产明细分类核算
答案【D】
账簿的设置与登记
一、账簿的设置
二、账簿的格式与登记
一、账簿的设置
（一）账簿的设置要求
（二）账簿的基本内容
（一）账簿的设置要求
1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济 活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的和明细的核算资料。
2.账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，力求避免重复或遗漏。
3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。
（二）账簿的基本内容
1.封面，写明账簿名称和记账单位名称。
2.扉页，填明启用的日期和截止的日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等。
3.账页，账页的基本内容包括：①账户的名称 （一级科目、二级科目或明细科目）；②记账日期；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次等。
二、账簿的格式与登记
——日记账
二、账簿的格式与登记——日记账
（一）普通日记账的格式与登记
（二）特种日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记
普通日记账一般只设置借方和贷方两个金额栏，以便分别记录各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿。
釆用这种日记账，每天应按照经济业务完成时间的先后顺序，逐笔进行登记。每天还应根据日记账中应借和应贷的账户名称和金额登记总分类账。
（二）特种日记账的格式与登记
特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。常用的特种日记账主要有：
1.库存现金日记账
2.银行存款日记账
1. 库存现金日记账
库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。它由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。
根据现金收款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证 登记支出金额。每日业务终了应分别计算库存现金收入和支岀合计数并结岀账面余额。其计算公式为：
日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额
1. 库存现金日记账
结出日余额后，还应将账面余额数与库存现金实有数相核对，做到日结日清。
库存现金日记账除了三栏式外，也可采用多栏式，即在收入和支出栏内进一步设对方科目，即在收入栏内设应贷科目（借方为库存现金），在支出栏内设应借科目（贷方为 库存现金）。
2. 银行存款日记账
银行存款日记账是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。该账簿每日终了结出该账户全日的银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行对账单对账，编制银行存款余额调节表。
银行存款日记账的登记方法及账簿格式与库存现金日记账基本相同。
设置特种日记账，既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量，还可以根据管理的不同要求设置相关的日记账，而且这些日记账同一时间可以由不同的会计人员进行登记，既便于会计人员分工协作，还可以提高记账效率和明确记账责任。
案例
1.(多选题）必须逐日结出余额的账簿是 ( )
A.现金总账 B.银行存款总账
C.现金日记账 D.银行存款日记账
答案【CD】
日记账要求每日逐笔登记，每日终了，逐日结出余额
案例
2.(多选题）登记银行存款日记账时，正确的做法是（ )
A.将每日发生的业务汇总登记
B.按业务的发生顺序逐日逐笔登记
C.每页结出银行存款的账面余额
D.每日计算出银行存款的收入、付出的合计
E.每日结出银行存款的账面余额
答案【BDE】
日记账要求每日逐笔登记，每日终了，逐日结出余额
案例
3.(多选题）登记现金日记账入栏的依据是 ( )
A.累计凭证 B.现金收款凭证
C.转账凭证 D.银行存款付款凭证
答案【BD】
根据现金收款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额,涉及从银行提取现金的业务根据银行付款凭证填列。
账簿的设置与登记
一、账簿的设置
二、账簿的格式与登记
一、账簿的设置
（一）账簿的设置要求
（二）账簿的基本内容
（一）账簿的设置要求
1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济 活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的和明细的核算资料。
2.账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，力求避免重复或遗漏。
3.账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。
（二）账簿的基本内容
1.封面，写明账簿名称和记账单位名称。
2.扉页，填明启用的日期和截止的日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等。
3.账页，账页的基本内容包括：①账户的名称 （一级科目、二级科目或明细科目）；②记账日期；③凭证种类和号数栏；④摘要栏；⑤金额栏；⑥总页次和分户页次等。
二、账簿的格式与登记
——日记账
二、账簿的格式与登记——日记账
（一）普通日记账的格式与登记
（二）特种日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记
普通日记账一般只设置借方和贷方两个金额栏，以便分别记录各项经济业务所确定的账户名称及其借方和贷方的金额，也称为两栏式日记账，或叫分录簿。
釆用这种日记账，每天应按照经济业务完成时间的先后顺序，逐笔进行登记。每天还应根据日记账中应借和应贷的账户名称和金额登记总分类账。
（二）特种日记账的格式与登记
特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账，它是普通日记账的进一步发展。常用的特种日记账主要有：
1.库存现金日记账
2.银行存款日记账
1. 库存现金日记账
库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。它由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，序时逐日逐笔地登记。
根据现金收款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证 登记支出金额。每日业务终了应分别计算库存现金收入和支岀合计数并结岀账面余额。其计算公式为：
日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额
1. 库存现金日记账
结出日余额后，还应将账面余额数与库存现金实有数相核对，做到日结日清。
库存现金日记账除了三栏式外，也可采用多栏式，即在收入和支出栏内进一步设对方科目，即在收入栏内设应贷科目（借方为库存现金），在支出栏内设应借科目（贷方为 库存现金）。
2. 银行存款日记账
银行存款日记账是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。该账簿每日终了结出该账户全日的银行存款收入、支出合计数和余额，并定期与银行对账单对账，编制银行存款余额调节表。
银行存款日记账的登记方法及账簿格式与库存现金日记账基本相同。
设置特种日记账，既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量，还可以根据管理的不同要求设置相关的日记账，而且这些日记账同一时间可以由不同的会计人员进行登记，既便于会计人员分工协作，还可以提高记账效率和明确记账责任。
案例
1.(多选题）必须逐日结出余额的账簿是 ( )
A.现金总账 B.银行存款总账
C.现金日记账 D.银行存款日记账
答案【CD】
日记账要求每日逐笔登记，每日终了，逐日结出余额
案例
2.(多选题）登记银行存款日记账时，正确的做法是（ )
A.将每日发生的业务汇总登记
B.按业务的发生顺序逐日逐笔登记
C.每页结出银行存款的账面余额
D.每日计算出银行存款的收入、付出的合计
E.每日结出银行存款的账面余额
答案【BDE】
日记账要求每日逐笔登记，每日终了，逐日结出余额
案例
3.(多选题）登记现金日记账入栏的依据是 ( )
A.累计凭证 B.现金收款凭证
C.转账凭证 D.银行存款付款凭证
答案【BD】
根据现金收款凭证登记收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额,涉及从银行提取现金的业务根据银行付款凭证填列。
二、账簿的格式与登记
——分类账簿的格式与登记
分类账簿的格式与登记
（一）总分类账
（二）明细分类账
（一）总分类账
总分类账是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能以货币作为计量单位。
最常用的格式为三栏式，即分为借方金额、贷方金额、余额三栏。
总分类账可以按记账凭证逐笔登记，也可以将记账凭证汇总进行登记，还可以根据多栏式日记账在月末汇总登记。 其登记方法主要取决于所采用的会计核算组织程序。
（二）明细分类账
明细分类账是登记某类经济业务详细情况的账簿，它既可以反映会计要素价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。
明细分类账的格式主要是根据它所反映的经济业务的特点，以及实物管理的不同要求来设计的，明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记，也可以根据记账凭证登记。
（二）明细分类账
其主要格式有以下
1.三栏式明细账
2.数量金额式明细账
3.多栏式明细账
1.三栏式明细账
三栏式明细账主要适用于只反映金额的经济业务，它一般记录只有金额而没有实物量的经济业务，如应收账款、应付账款、其他应收款、长期待摊费用等。
2.数量金额式明细账
数量金额式明细账在收入、发出、结存三栏内，再增设数量、单价等栏目，分别登记实物的数量和金额。
它适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品、自制半成品等科目的明细核算。
数量金额式明细账实质上是在三栏式明细账基础上发展起来的，是三栏式明细账的扩展。
3.多栏式明细账
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在某一总分类账项下，对属于同一一级科目或二级科目的明细科目设置若干栏目，用以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。
它主要适用于费用、成本、收入和利润等科目的明细核算。由于经济业务内容不同，因此，栏目的设置也不相同。
案例
1.(单选题）下列明细账中，一般不宜采用三栏式账页格式的是 ( )
A.应收账款明细账 B.实收资本明细账
C.原材料明细账 D.应付账款明细账
答案【C】
原材料明细账既需要反映金额，又需要反映数量，适用于数量金额式明细账。
案例
2.(单选题）下列明细账户中，应采用贷方多栏式账页格式的是 ( )
A.应交税费-应交增值税 B.本年利润
C.主营业务收入 D.管理费用
答案【A】
二级科目“应交增值税”有多个三级明细，可以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料，且应交税费为负债类账户，发生额的增加记录在贷方。
案例
3.(多选题）数量金额式账簿的收入、发出和结存三大栏内，都分设 ( ) 三个小栏 A.金额 B.单价 C.数量 D.种类
答案【ABC】
一、账簿的启用与更正
二、结账与对账
一、账簿的启用与更正
（一）账簿的启用与登记
（二）账簿的更正
（一）账簿的启用与登记
1.账簿的启用
新的会计年度开始，每个会计主体都应该启用新的会计账簿。
在启用新账簿时，应在账簿的有关位置记录以下相关信息：
1）设置账簿的封面与封底
除订本账不另设封面以外，各种活页账都应设置封面和封底，并登记单位名称、账簿名称和所属会计年度。
2）填写账簿启用及经管人员一览表
填写扉页上的“账簿启用及交接表”中的启用说明，其中包括单位名称、账簿名称、账簿编号、起止日期、单位负责人、主管会计、审核人员和记账人员等项目，并加盖单位公章。
在会计人员发生变更时，应办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交接说明。
3）填写账户目录
总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称及启用页码。在启用活页式明细分 类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白账页，填写使用页码。
4）粘贴印花税票
印花税票应粘贴在账簿的右上角，并且划线注销。在使用缴款书缴纳印花税时，应在右上角注明“印花税已缴”及缴款金额。
2.账簿的登记
账簿登记要求：
1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记，不能错记、漏记和重记，并将会计凭证的序号记入账簿，在记账时必须使用会计科目、子目、细目的全称，不得简化。
2）登记账簿时必须使用钢笔或签字笔，用蓝黑或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，以防篡改。
3）各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行，如果不慎发生类似的情况，应在空页或空行处用红墨水划对角的叉线，并注明此页或此行空白，而且要加盖印鉴，不得任意撕毁或抽换账页。
4）登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
5）摘要栏的文字应简明扼要，并釆用标准的简化汉字，不能使用不规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应书写在行距下方的1/2处，为更正错误留有余地。
6）每登满一页账页，应该在该页的最后一行加计本页的发生额及余额，在摘要栏中注明“过次页”，并在下一页的首行记入上页的发生额和余额，在摘要栏内注明“承前 页”，以便对账和结账。
案例
1.(多选题）登记账簿的要求有 ( )
A.账簿书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格长二分之一
B.登记账簿要用圆珠笔、蓝黑或黑色墨水书写
C.不得用铅笔
D.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页
E.登记后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账的符号，表示已记账
答案【ACDE】
【B】登记账簿时必须使用钢笔或签字笔，用蓝黑或黑墨水登记，不能使用圆珠笔和铅笔，红墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，以防篡改。
案例
2.(单选题）在登记账簿中，每一账页的最后一行及下一页都要办理转页手续，是为了( )
A.防止遗漏 B.便于查账
C.保持记录的连续性 D.防止隔页
答案【C】
办理专页手续是为了对账和结账。
账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记，防止遗漏
各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，防止隔页
（二）账簿的更正
1.错账查找方法
2.错账更正方法
1.错账查找方法
1）个别检查法
2）2.全面检查法
1）个别检查法
个别检查法，就是针对错账的数字进行检查的方法。
这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。
1）个别检查法
个别检查法又可以分为差数法、倍数法和除 9法三种：
① 差数法就是记账人员首先确定错账的差数，再根据差数去查找错误的方法。这种方法对于发现漏记账目比较有效，也很简便。
1）个别检查法
② 倍数法也叫除2法，首先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半来查找错误的方法，这种方法适用于会计账簿因栏次错写而造成的方向错误。
③ 除9法就是先算出借方与贷方的差额，再除以9来查找错误的方法，适用于数字错位和数字颠倒两种情况。
2）全面检查法
全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为顺查法和逆查法两种方法：
2）全面检查法
① 顺查法就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表等。
② 逆查法是按照与记账顺序相反的顺序，也就是首先检查科目余额表中数字的计算是否正确，其次检查各账户的计算是否正确，再次核对各账簿与记账凭证是否相符，最后 检查记账凭证与原始凭证是否相符。
2.错账更正方法
在发现错账之后，要根据产生错账的不同原因，使用不同的更正方法：
1）划线更正法
2）红字更正法
3）补充登记法
1）划线更正法
划线更正法是先将错误数字或文字全部划一条红线予以注销，并使原来的字迹仍然清晰可见，然后在红线上方空白处，作出正确的记录，并由记账人员在更正处盖章。
划线更正法适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。
2）红字更正法
红字更正法也叫赤字冲账法、红笔订正法。先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏中注明“更正第x张凭证的错误”，并据以用红字登记入账，冲销原有错误记录，再填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。
红字更正法适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。这种差错，无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可以釆用此方法更正。
3)补充登记法
补充登记法是在科目对应关系正确时，将少记的金额填制一张记账凭证, 在摘要栏中注明“补记x字第x号凭证少记数”，并据以登记入账，以补充原来少记的金额。
这种方法适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确的金额的情况。对于这种错误可以釆用红字更正法，也可以釆用补充登记法
案例
1.(多选题) 采用划线更正法更正错误数字时，正确的做法是 ( )
A.将错误数字全部划销
B.只划销写错的个别数码
C.划销数字应保持原有字迹仍可辨认
D.划销的数字应全部涂抹
E.在划线上方填写正确的数字，并由记账人员在更正处盖章
答案【ACE】
案例
2.(多选题) 可用于更正因记账错误而导致账簿登记错误的错账更正方法有( )
A.划线更正法 B.红字更正法
C.补充登记法 D.顺查法
答案【BC】
划线更正法适用记账凭证无误，账簿登记错误的情况。
顺差法适是错账查找方法中全面检查法中的一种方法
案例
3.(单选题) 下列错账中，可采用补充登记法的是 ( )
A.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误
B.记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额
C.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计分录错误
D.记账后在当年内发现记账凭证所记金额小于应记金额
答案【B】
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。适用划线更正法。
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计分录错误。适用红字更正法。
记账后在当年内发现记账凭证所记金额小于应记金额，如科目对应关系正确可以用补充登记法。也可用红字更正法。
结账与对账
一、结账
二、对账
一、结账
（一）结账概述
（二）结账的步骤
（三）结账的方法
（一）结账概述
结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账（期末余额结转到下 期即为下期期初余额）。
1.结账前应该做好一些准备工作，具体包括检查凭证和账簿的正确性、进行相应的账项调整。
结账工作主要由两部分构成：
（1）结出总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额（包括本期累计发生额），并将余额在本期和下期之间进行结转
（2）损益类账户，即收入、成本费用类账户的结转，并计算本期利润或亏损（利润的确定一般在年结时进行）
2.结账的意义
（1）结账有利于企业管理者定期总结生产经营情况，对不同会计期间的数据资料进行比较分析，以便发现问题，釆取措施及时解决
（2）结账也有利于编制报表，提供报表所需的数据 资料，满足与企业有利益关系的投资者、债权人作出正确的投资决策，满足国家的宏观调控要求
（3）企业因撤销、合并而办理账务交接时，也需要办理结账手续。
（二）结账的步骤
1.检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。检查账簿记录的完整性和正确性，不能漏记、重记每一项经济业务，也不能有错误的记账分录。值得注意的是，各种收入和费用应该按照权责发生制的要求进行处理。
2.编制结账分录。在有关经济业务都已经登记入账的基础上，要将各种收入、费用等账户的余额进行结转，编制各种转账分录，结转到利润账户，再编制利润分配的分录。
3.计算发生额和余额。计算出各账户的发生额和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额。
（三）结账的方法
结账分为月结、季结和年结三种
1.月度结账时，应该结出本月借、贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本期发生额及期末余额”，同时，在“本期发生额及期末余额”行的上、下端各划一条红线，表示账簿记录已经结束。
2.季度结账应在本季度最后一个月的结账数字的红线下边一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总，并在摘要栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样在数字下端划一条红线。
3.年度结账时，应将四个季度的借、贷双方季结加以汇总，在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并在数字下端划双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度结账后，各账户的年末余额应转入下年度的新账簿。
二、对账
对账就是核对账目。一般是在会计期间（月份、季度、年度）终了时，检查和核对账证、账账、账实、账表是否相符，以确保账簿记录的正确性
（一）对账的内容
1.账证核对：将各种账簿记录与会计凭证进行核对
2.账账核对
（1）总分类账个账户期末余额合计数核对
（2）明细分类账各账户与有关的总分类账的余额核对相符
（3）日记账的余额与总分类账各账户的余额核对相符
（4）会计部门保管或使用部门的财产物资明细分类账的期末余额核对相符
（5）本单位会计部门有关账簿的发生额和余额与外单位相应账簿的发生额和余额核对相符。
3.账实核对
（1）库存现金日记账面余额与库存现金实有数相互核对
（2）银行存款日记账账面余额与开户银行出具的银行对账单相互核对
（3）各种材料物资明细账账面余额与材料物资实存数额相互核对
（4）各种应收、应付款项明细账账面余额与有关的债权、债务单位相互核对
保证账实相符，一般通过财产清查来进行
4.账表核对
账表核对是指将账簿记录与各种会计报表相互核对。
案例
1.(多选题）对账的内容包括（ ）
A.账证核对 B.账表核对
C.表表核对 D.账账核对
E.账实核对
答案【ABDE】
案例
2.(单选题）下列项目中，属于账证核对内容的是 ( )
A.总分类账簿与所属明细分类账簿核对
B.原始凭证与记账凭证核对
C.会计账簿与记账凭证核对
D.银行存款日记账与银行对账单核对
答案【C】
【A】为账账核对；【D】为账实核对
案例
3.(单选题）下列项目中，不属于账实核对内容的是 ( )
A.现金日记账与库存现金数核对
B.债权债务明细账与对方单位的账面记录核对
C.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对
D.账簿记录与原始凭证核对
答案【D】
【D】为账证核对

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