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(共53张PPT)
学习情境五 会计凭证
知识要点
1. 了解会计凭证的概念。
2. 明确会计凭证的种类和基本内容。
3. 掌握填制、审核会计凭证的要求和意义。
核心概念
会计凭证 原始凭证 记账凭证
情境导入
甲公司2014年年初未分配利润为200 000元，任意盈余公积为200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元。公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取任意盈余公积，分配现金股利500 000元。
甲公司现有股东情况如下：A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司占5%，其他占30%。
情境导入
2015年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积400000元转增资本，并已办妥转增手续。
2015年度甲公司发生亏损350000元。
思考
(1)根据以上资料，编制2015年有关利润分配的会计处理。
情境导入
（2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。
（3）编制2015年年末结转亏损的会计分录。
单元一 会计凭证概述
单元二 原始凭证
单元三 记账凭证
CONTANTS
单元四 会计凭证的传递与保管
单元一
会计凭证概述
单元一
会计凭证概述
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的作用和分类
会计凭证是指记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。任何单位在处理任何经济业务时，都必须合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，取得会计凭证后，要由有关人员进行审核，经审核无误，并由审核人员签章后，才可作为记账的依据，编制记账凭证进行登记账簿，因此填制和审核凭证，是会计核算的专门方法之一。
三、会计凭证的保管年限
单元一
会计凭证概述
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的作用和分类
（一）会计凭证的作用
会计凭证的填制和审核，对于整个社会经济发展以及一个具体单位的发展都发挥同样重要的作用。它不仅可以如实反映经济业务的内容，有效监督经济业务的合理性和合法性，还可以保证会计核算资料的真实性、可靠性、合理性，这对于发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。
三、会计凭证的保管年限
单元一
会计凭证概述
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的作用和分类
（1）可以真实可靠地记录各项经济业务的发生与完成情况，为核算提供依 据。
（2）可以对经济业务的合法性、合理性进行日常监控。
（3）可以明确各个部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制。
（4）能够加强内部控制、完善经济责任制。
三、会计凭证的保管年限
单元一
会计凭证概述
一、会计凭证的概念
二、会计凭证的作用和分类
原始凭证、记账凭证和汇总凭证的保管年限为15年。其中，涉及外来和对私改造的会计凭证永久保管。银行存款余额调节表的保管年限为 3年。
三、会计凭证的保管年限
单元二
原始凭证
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
在会计实务中，各种经济业务的内容和经济管理的要求不同，因此原始凭证的名称、格式和内容也有所不同，填制与审核的具体内容也会因此而多种多样。为了满足企业内部控制和经营管理的需要，自制原始凭证备有补充的内容：为了便于使用原始凭证，有关部门制定了统一的凭证格式。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
但是，原始凭证作为反映经济业务已经发生或已经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经手人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，具有一些基本要素，这些基本要素主要包括以下七个方面：
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（1）凭证的名称。
（2）填制凭证的日期。
（3）填制凭证单位或填制人姓名。
（4）经办人员的签名或盖章。
（5）接受凭证单位的名称。
（6）经济业务内容。
（7）数量、单价和金额。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
原始凭证又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。原始凭证是会计核算的原始资料和重要的证明文件，凡不能证明经济业务发生或完成的各种单据，均不能作为原始凭证据，如供销合同、银行对账单等。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（一）按照来源不同分类
原始凭证按取得的来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。
1.外来原始凭证
外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发票、付款时所取得的收据等。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
2.自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证，如商品、材料入库时，由仓库保管人员填制的入库单等。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（二）按照填制的手续及内容不同分类
原始凭证按照其填制手续和内容的不同可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
1.一次凭证
一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
2.累计凭证
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
3.汇总凭证
实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种凭证成为汇总原始凭证。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（三）按照格式不同分类
1.通用凭证
是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。
2.专用凭证
是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（四）按照经济业务的类别分类
1.款项收付业务凭证
2.成本费用凭证
3.出入库业务凭证
4.固定资产业务凭证
5.购销业务凭证
6.转账业务凭证
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规定方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。
原始凭证的种类不同，其具体填制方法和填制要求也不尽一致，但就原始凭证应反映经济业务、明确经济责任而言，原始凭证填制的一般要求是相同的。为了确保会计核算资料真实、正确并能及时反映，应按下列要求填制原始凭证：
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
一、原始凭证的要素　
二、原始凭证的分类　
（一）记录真实
（二）内容完整
（三）手续完备
（四）书写清楚、规范
（五）编号连续
（六）不得随意涂改、刮擦、挖补
（七）填制及时
三、原始凭证的填制　
单元二
原始凭证
四、原始凭证的审核
五、原始凭证的检查方法
原始凭证的审核应该按照国家统一的会计制度的规定进行。原始凭证的审核内容主要有以下几个方面。
（一）审核原始凭证的真实性
（二）审核原始凭证的合法性
（三）审核原始凭证的合理性
（四）审核原始凭证的完整性
（五）审核原始凭证的及时性
（六）审核原始凭证的正确性
单元二
原始凭证
四、原始凭证的审核
五、原始凭证的检查方法
检查原始凭证的方法很多，常用的方法是利用查账人员的经验，对凭证中所列各要素进行审阅，视其是否存在异常之处，发现其中可能存在的错弊；或将原始凭证所反映的经济业务与实际情况进行比较，视其是否存在差异并分析差异的性质和原因；或者将不同时期同类原始凭证上的相同要素进行对比分析，寻找其中存在的明显变化，分析其是否具有业务依据和正当原由。
单元二
原始凭证
四、原始凭证的审核
五、原始凭证的检查方法
原始凭证数量繁多，来源各异，查账人员不可能对其进行全面检查，常见的形式是采取抽样检查法，即按照一定标志和规律，从凭证总体中抽出其中一部分进行检查，并以此推断总体特性。
单元三
记账凭证
单元三
记账凭证
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
记账凭证作为登记账簿的依据，其主要作用在于对种类繁多、格式各异的原始凭证进行归纳、整理，运用账户和复式记账的方法确定会计科目，编制会计分录等。记账凭证有多种形式，但作为确定会计分录和进行款项收付、账簿记录的依据，必须反映经济业务归类核算的项目、填制依据以及有关人员的责任。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
单元三
记账凭证
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
所以，记账凭证必须具有一定的基本内容以及与基本内容相适应的一些基本要素。这些基本要素主要包括以下八个方面：
（1）填制凭证的日期。
（2）凭证编号。
（3）经济业务的内容摘要。
（4）会计科目。
（5）记账方向。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
单元三
记账凭证
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
（6）记账金额。
（7）所附原始凭证张数。
（8）填制凭证人员、审核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
单元三
记账凭证
二、记账凭证的分类
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。原始凭证上记载的是经济信息，记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息的过程，这个过程标志着经济信息进人会计系统，可以说是一种质的飞跃。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
单元三
记账凭证
二、记账凭证的分类
记账凭证可以有不同的分类方式。
（一）按用途不同分类
记账凭证按照其不同的用途，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
1.专用记账凭证
2.通用记账凭证
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
单元三
记账凭证
二、记账凭证的分类
（二）按照填列方式分类
记账凭证按照填列方式分类，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。
1.复式记账凭证
2.单式记账凭证
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
单元三
记账凭证
记账凭证的填制，就是要由会计人员将各项记账凭证要素按规定方法填写齐全，以便于账簿登记。各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应注意以下填制要求。
（一）凭证摘要简明
（二）业务记录明确
（三）科目运用准确
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
单元三
记账凭证
（四）附件数量完整
（五）填写内容齐全
（六）凭证顺序编号
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
拓展提高：
对于同一张原始凭证需填制两张记账凭证的（如采用单式记账凭证格式），应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证在哪张记账凭证下，以便查阅。如果一张原始 凭证所列支出需要几个单位共同负担，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。对于结账和更正错账的记账凭证，可以不附原始凭证。
单元三
记账凭证
为了保证会计信息的质量，在登记账簿之前，应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容包括：
（1）内容是否真实。
（2）项目是否齐全。
（3）科目是否正确。
（4）金额是否正确。
（5）书写是否正确。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
单元三
记账凭证
此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
在审核中若发现差错，应查明原因予以重填或予以更正，并由更正人员在更正处签章。
三、记账凭证的填制
四、记账凭证的审核
一、记账凭证的要素
二、记账凭证的分类
单元四
会计凭证的传递与保管
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（一）会计凭证传递的含义
会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。为了能够利用会计凭证，及时反映各项经济业务，提供会计信息，发挥会计监督的作用，必须正确、及时地进行会计凭证的传递，不得积压。
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
各种会计凭证，其所记录的经济业务不尽相同，所以办理会计赁证的传递程序与占用 的时间也不同。科学的传递程序，应该使会计凭证沿着最快捷、最合理的流向运行。
（二）会计凭证传递的意义
1. 有利于完善经济责任制度
2. 有利于会计系统及时记录
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（三）会计凭证传递的方法
（1）要根据经济业务的特点，企业内部机构的设置和人员分工情况以及经济管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的联数与所必须流经的必要环节。
（2）要根据有关部门与经办人员对经济业务办理必要手续的需要，确定会计凭证在各个环节的停留时间，保证经济业务手续的完成。
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（3）建立严格的会计凭证交接和签收制度，为了保证会计凭证的安全完整，在各个环节中都应该指定专门的人员办理交接手续，做到责任明确，手续齐全。
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（一）会计凭证保管的含义
会计凭证的保管是指会计凭证登账后的整理、装订、归档与存査等工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料，因此，任何单位在完成经济业务手续和记账之后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时査阅。
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（二）会计凭证保管的要求
对会计凭证的保管，既要做到安全与完整，又要便于翻阅査找。其主要方法和要求是：
（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。
（2）会针凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。
单元四
会计凭证的传递与保管
一、会计凭证的传递
二、会计凭证的保管
（3）会计凭证应加封条，防止抽换凭证。
（4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭泥上注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便査阅。
（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
综合案例解析
编制企业的会计处理
2015年6月23日，宏润公司持银行汇票100000元从三利工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85500元，增值税14535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。
综合案例解析
思考：
根据以上资料，编制会计分录。　　
分析：
借：原材料
85 800
应交税费——应交增值税（进项税额）14 535
综合案例解析
贷：其他货币资金——银行汇票存款
100 000
库存现金
335
重点难点
会计凭证
记账凭证
THANKS
感谢各位

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