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(共20张PPT)
第一章 税收概论
税收
第一节
税收的本质与特征
第二节
税收的起源和发展
第三节
第一节 税收
一、税收的概念
二、税收是国家实现其职能的物质基础
三、税收是国家调节经济的一个重要手段
一、税收的概念
税收是最早出现的一个财政范畴，随着国家的形成而产生和发展的。税收的定义可表述如下：税收是国家凭借政治权力，按照法律事先规定的标准，无偿地、固定地征收实物或货币的一种主要财政收入形式。
二、税收是国家实现其职能的物质基础
国家机构的运转，国家保障社会各项公共事业的发展，都需要耗费大量的物质资料，国家必须采取一定的方式来取得财政收入。税收就是国家筹集资金的最主要的手段。历史上的国家财政收入有国有产权收入、债务收入、利润收入等多种形式，但税收一直扮演着财政收入最主要的角色。
三、税收是国家调节经济的一个重要手段
国家征税既是一个取得收入的过程，也是一个社会产品的转移过程。即原来归纳税人所有的一部分社会产品，以税收的形式转移给国家，进而完成了所有权由纳税人到国家的更替。这就直接涉及了纳税人的物质利益，必然影响到纳税人的生产和消费行为的变化。
第二节 税收的本质与特征
一、税收的本质
二、税收的特征
一、税收的本质
税收是国家为满足公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序强制、无偿、定量地取得财政收入的基本形式，它体现了政府与纳税人之间以法律为准绳结成的特殊分配关系。
（一）税收是国家取得财政收入的基本形式
国家的存在并履行其职能，都离不开一定的物质基础。为了满足国家一般社会公共需要，税收、公债、官产收入、国有企业利润上缴等多种形式都曾经被政府采用以取得必要的物质资金，但这些财政收入形式中，产生最早、运用最普遍、筹集财政资金最有效的形式首推税收，税收始终是各国政府财政收入的最重要来源。
（二）政府征税凭借的是公共权力
在现代社会中，政府可以凭借两种权力来取得财政收入，即公共权力和财产权力。公共权力与财产权力最大的区别在于，前者是强制的，它的行使不必经过被执行者的同意，而财产权力的行使则是建立在自愿、有偿基础上的。税收分配可以超越所有制形式，向单位和个人征收实物和货币。
（三）政府征税的目的是为了履行其公共职能
税收是一种以政府为主体的收入形式和分配活动。在税收分配活动中，政府是征税主体，单位和个人是纳税主体，两者并非处于一种完全平等的地位，而是一种权利与义务的关系，是一种强制性缴纳关系。
（四）税收必须借助法律形式来进行
政府为行使其职能和满足社会公共需要，凭借公共权力，强制地向经济单位和个人征税以取得财政收入，但这种收入的取得必须在一定的法律规范之内进行，征税主体既不可多征，纳税主体也不可少纳，双方的权利义务关系通过税法来规范、约束和调整。
二、税收的特征
（一）强制性
（二）无偿性
（三）固定性
税收的上述三个形式特征是一个统一体：税收的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。 税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。判断一种财政收入形式是不是税收，主要是看其是否同时具备这三个特征。
第三节 税收的起源和发展
一、税收的起源
二、税收产生的条件
三、税收的发展
一、税收的起源
税收是一个历史范畴，是社会生产力发展到一定阶段产生了凌驾于社会之上的阶级统治机构即国家时，才出现的一种特定分配形式。
税收是随着国家的产生而产生的。捐税是历史上最早出现的，也是最典型的一个财政范畴。如果从春秋时代的鲁宣公(公元前594年)实行“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，那么，距今已有2600多年的历史了。
二、税收产生的条件
从上述税收的起源，我们不难看出税收的产生必须具备以下三个基本条件：
（1）国家的出现及其职能的实现是税收产生的前提条件。
（2）剩余产品的出现是税收产生的必要条件。
（3）社会出现私有制是税收产生的充分条件。
三、税收的发展
（一）以古老直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于商品货币经济不够发达，统治者只能以对土地和人丁课征的直接税为主课税。
（二）以间接税为主的税收制度
对商品课征间接税，在封建社会已经出现，到资本主义社会由于商品货币经济的迅速发展，古老的直接税逐渐被取消或降到次要地位，而对商品课征间接税则逐渐上升到主要地位，形成了以间接税为主的税收制度。
（三）以现代的直接税——所得税为主的税收制度
资产阶级为了维护本阶级的利益，增加财政收入，就出现了所得税。但由于所得税的普遍性，触及了资产阶级的利益，遭到了资产阶级的反对，因此，长期以来资产阶级国家只把它作为一种临时税，时征时停，历经几十年后才成为永久性税收。到20世纪初，所得税已经成为现代资本主义社会的主体税收。

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