资源简介

(共24张PPT)
学习情境五
流转税之增值税
增值税概述
01
增值税的纳税人、征税范围
02
目录
CONTENTS
增值税的税率
03
增值税的计算
04
增值税的征收管理
05
目录
CONTENTS
学习重点
一.增值税的含义及分类、增值税的特征。
二.增值税纳税人的认定、增值税的征收范围。
三.增值税的税率、征收率。
学习重点
四.增值税销售额的确定、准予抵扣的进行税额的规定、增值税应纳税额的计算。
五.增值税的起征点、增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点。
增值税概述
单元一
单元一 增值税概述
一、增值税的起源于发展
二、增值税在我国
三、增值税的含义及分类
四、增值税的特征及计税原理
一、增值税的起源于发展
单元一 增值税概述
一、增值税的起源于发展
二、增值税在我国
三、增值税的含义及分类
四、增值税的特征及计税原理
1979年，我国开始引入增值税制度 ；
1994年国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》 ；
2009年施行消费性增值税。；
2012年1月1日 ；“营改增”试点 。
单元一 增值税概述
一、增值税的起源于发展
二、增值税在我国
三、增值税的含义及分类
四、增值税的特征及计税原理
增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
表5－１　货物各环节的增值额与销售价格关系
环节 制造 批发 零售
项目 增值额 50 60 70
销售额 50 110 180
单元一 增值税概述
一、增值税的起源于发展
二、增值税在我国
三、增值税的含义及分类
四、增值税的特征及计税原理
表5-2 增值税的类型、特点及优缺点
类　型 特　点
生产型增值税 1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款； 2.法定增值额＞理论增值额
收入型增值税 1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分；
　 2.法定增值额＝理论增值额
消费型增值税 1.当期购入固定资产价款一次全部扣除；
　 2.法定增值额＜理论增值额
单元一 增值税概述
一、增值税的起源于发展
二、增值税在我国
三、增值税的含义及分类
四、增值税的特征及计税原理
(一)增值税的特征
1.有效避免重复征税。
2.逐环节征税、税基广泛。
3.实行价外税，税负具有转嫁性。
4.按产品或行业实行比例税率。
（二）计税原理与计算方法
只对新增价值征税
增值税纳税人、征税范围
单元二
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
我国境内 ，销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人 。
注意“营改增”后的纳税人范围
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（一）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（二）一般纳税人的认定及管理
一般纳税人是指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税
的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（三）小规模纳税人的认定及管理
简易办法征收增值税，一般不使用增值税专用发票
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
货物的生产、批发、零售、进口四个环节；加工和修理修配劳务；交通运输服务、现代服务业服务、邮政业服务、电信业服务。
（一）销售货物
对不动产和无形资产的销售行为，按现行税法规定，应当征收营业税
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（二）提供加工和修理修配劳务
但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。
（三）进口货物
（四）视同销售货物
1.将货物交付其他单位或者个人代销
2.销售代销货物
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售 ，但相关机构设在同一县（市）的除外。
4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；
7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（五）混合销售行为与兼营行为
混合销售行为指同一项销售行为既涉及增值税，又涉及营业税：依纳税人的营业主业判断交哪种税：以经营货物、应税劳务为主交增值税；以经营非应税劳务为主交营业税。
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
兼营非应税劳务指销售货物或应税劳务与提供的非应税项目不发生在同一销售行为中 ：应分别核算货物或应税劳务和非应税项目的销售额，分别征收增值税和营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（六）提供交通运输服务
（七）部分现代服务业
（八）提供电信服务
（九）提供应税服务的界定
（十）视同提供应税服务
单元二 增值税纳税人、征税范围
一、增值税的纳税人及扣缴义务人
二、增值税的征收范围
三、征税范围的特别规定
（一）其他按规定属于增值税征税范围的事项
共九项
（二）不征收增值税的货物和收入
共十一项

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