资源简介

(共26张PPT)
学习情境八
企业所得税
企业所得税概述
01
企业所得税 应纳税所得额的计算
02
目录
CONTENTS
企业所得税 应纳税额的计算
03
企业所得税的税收优惠与征收管理
04
学习重点
一.企业所得税纳税人、征税对象、税率。
二.企业所得税的应纳税所得额的计算、收入总额的确定、税前允许扣除项目及标准、税前不能扣除的项目、亏损的弥补。
学习重点
三.固定资产、无形资产、生物资产、长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理。
四.企业所得税查账征收及核定征收范围、应税所得率的适用范围、不同征收方式下应纳税额
学习重点
的计算。
五.小型微利企业、高新技术企业、加计扣除税收优惠、加速折旧税收优惠。
六.企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报。
企业所得税概述
单元一
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
企业所得税的概念
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，企业包括居民企业和非居民企业。
我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
（一）居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（二）非居民企业的征税对象　
1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
联系的所得，缴纳企业所得税，为全面纳税义务与有限纳税义务的结合。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，为有限纳税义务。
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
（三）所得来源的确定
　 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
　 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得来源分为三种情况：
　 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；
　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
　 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
种类 税率 适用范围
基本税率 25% 1.居民企业
2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的
两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业
低税率 l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的
单元一 企业所得税概述
一、企业所得税的概念
二、企业所得税的纳税义务人
三、企业所得税的征税对象
四、企业所得税的税率
纳税人 征税对象 税率
居民企业 境内、境外所得 25%
非居民企业 有机构场所 所得与之有实际联系 境内、境外所得 25%
所得与之没有实际联系 境内所得 20%（减半）
境外所得 不交税
无机构场所 　　 境内所得 20%（减半）
　 境外所得 不交税
企业所得税 应纳税所得额的计算
单元二
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
应纳税所得额公式
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的亏损
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
（一）一般收入的确认
（1）销售货物收入
（2）劳务收入
（3）转让财产收入
（4）股息、红利等权益性投资收益
（5）利息收入
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
（6）租金收入
（7）特许权使用费收入
（8）接受捐赠收入
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
（二）特殊收入的确认
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
处置资产收入的确认
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
（一）税前扣除项目的原则
企业申报的税前扣除项目应该真实、合法。税前扣除原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
（二）税前扣除项目的范围
1.成本：指生产经营成本，包括销售成本、销货成本、业务支出等支出。　　
2.费用：指销售费用、管理费用、财务费用三项期间费用。
3.税金：指销售税金及附加，包括已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失，包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
下列支出是不允许扣除的 ：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2.企业所得税税款；
3.税收滞纳金；
4.罚金、罚款和被没收财物的损失；
5.超过规定标准的捐赠支出；
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；
8.企业之间支付的管理费用，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
9.与取得收入无关的其他支出。
单元二 企业所得税应纳税所得额的计算
一、企业收入总额的确定
二、税前扣除项目的原则和范围
三、不得税前扣除的项目
四、亏损弥补
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

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