资源简介

(共23张PPT)
学习情境八
企业所得税
企业所得税概述
01
企业所得税 应纳税所得额的计算
02
目录
CONTENTS
企业所得税 应纳税额的计算
03
企业所得税的税收优惠与征收管理
04
学习重点
一.企业所得税纳税人、征税对象、税率。
二.企业所得税的应纳税所得额的计算、收入总额的确定、税前允许扣除项目及标准、税前不能扣除的项目、亏损的弥补。
学习重点
三.固定资产、无形资产、生物资产、长期待摊费用、存货、投资资产的税务处理。
四.企业所得税查账征收及核定征收范围、应税所得率的适用范围、不同征收方式下应纳税额
学习重点
的计算。
五.小型微利企业、高新技术企业、加计扣除税收优惠、加速折旧税收优惠。
六.企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报。
企业所得税的税收优惠与征收管理
单元四
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
1.免征与减征优惠
企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
（2）农作物新品种的选育；
（3）中药材的种植；
（4）林木的培育和种植；
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
（5）牲畜、家禽的饲养；
（6）林产品的采集；
（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
（8）远洋捕捞。
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
（2）海水养殖、内陆养殖。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
2、小型微利企业优惠
小型微利企业享受的是20%的低税率，为鼓励小微企业的发展，实际执行的10%的优惠税率。
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入
从2014年7月1日起，小型微利企业等纳税人申报企业所得税时即可享受企业所得税优惠政策。应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
3.高新技术企业优惠
税率：15%
4.加计扣除优惠
（1）研究开发费加计扣除
研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。研究开发费加计扣除的规定如下：
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
①未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
②形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除
残疾职工工资的100%加计扣除
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
6.加速折旧优惠
加速折旧优惠指计提折旧时缩短折旧年限，但是不得低于规定折旧年限的60%。可采用加速折旧的固定资产需满足：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产　　
缩短折旧年限可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
7.减计收入优惠
　　企业综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
8.税额抵免优惠
　　企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
（一）纳税地点
居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点。
非居民企业机构应当就其在中国境内设立所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及所设机构、场所有实际联系的境外所得缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
（二）纳税期限
企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴（15日），年终汇算清缴（5个月），多退少补。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
企业自年度终了之日起5 个月内.向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清纳税。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
（三）纳税申报
企业所得税按纳税年度计算。企业所得税分月或者分季预缴。
　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
单元四 企业所得税的税收优惠与征收管理
一、企业所得税的税收优惠
二、企业所得税的征收管理
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
重点回顾
一.企业所得税的征税对象
二.企业所得税实行比例税率
三.应纳税所得额
四.固定资产折旧的计提年限
五.应纳税额
重点回顾
六.核定征收应税所得率适用范围
七.境外所得抵扣税额的计算
八.税收减免优惠
九.纳税地点

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