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Part
00
绪论 纳税实务基础
项目导读
有税必有法，无法不成税。税收与税法密不可分，税收是税法确定的具体内容，税法是税收的法律表现形式。税法构建了纳税人依法纳税的行为准则体系，也就是说，纳税人必须按照税法的有关规定进行纳税申报。
目录
CONTENTS
PART-01
税收的特点及分类
PART-02
税法的要素
PART-03
纳税申报
01
税收的特点及分类
税收概念
税收是指政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家经济工作的重要组成部分，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，是保障国计民生的重要财力支撑。
（一）税收的特点
无偿性
固定性
强制性
税收的无偿性是指国家征税后，既不需要归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，通过颁布法律或政令强制征税。
税收的固定性是指国家在征税前，规定了统一的征税标准，包括纳税人、征税对象、税率、纳税期限和纳税地点等。
（二）税收的分类
1．按征税对象分类
税收类别 含义 举例
流转税 以商品生产流转额和非生产流转额为征税对象的一类税。流转税在生产、流通和服务领域发挥调节作用 增值税、消费税、关税
所得税 又称“收益税”，是以各种所得额为征税对象的一类税。在国民收入形成后，所得税对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 企业所得税、个人所得税
财产税 以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的一类税。财产税对特定财产发挥调节作用 房产税、车船税
行为税 以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税。行为税对特定行为发挥调节作用 印花税、契税
资源税 对开发、利用或占用国有自然资源的单位和个人征收的一类税。资源税对因开发、利用或占用国有自然资源而取得的级差收入发挥调节作用 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
（二）税收的分类
2．按税收管理与使用权限分类
税收类别 含义 举例
中央税 由中央政府征收和管理使用的一类税，属于中央政府的财政收入 关税、消费税
地方税 由地方政府征收和管理使用的一类税，属于地方政府的财政收入 城镇土地使用税、契税、房产税
中央与地方共享税 由中央政府和地方政府按一定比例分成且共享税收收入的一类税，属于中央政府和地方政府的共同收入 增值税、企业所得税
（二）税收的分类
3．按计税依据分类
税收类别 含义 举例
从量税 以征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按单位税额征收的一类税，即从量计征 资源税、城镇土地使用税
从价税 以征税对象的价格为标准，按比例税率征收的一类税，即从价计征 增值税、企业所得税
复合税 又称“混合税”，是对某些征税对象既征收从量税又征收从价税的一类税。复合税可以分为以下两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税 卷烟、粮食白酒、薯类白酒的消费税
（二）税收的分类
4．按税收与价格的关系分类
税收类别 含义 举例
价内税 征税对象的价格包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，支付的价款为含税价款 消费税
价外税 征税对象的价格不包含税款的一类税。买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还需要支付按规定的税率计算出来的税款 增值税
课堂小结
1. 税收的特点
2. 税收的分类
02
税法要素
税法概念
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称。它在保证国家财政收入的同时，也保障了纳税人的合法利益。
通常情况下，税法的要素包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税时间、纳税地点、税收优惠及罚则。
（一）纳税人
需要注意的是，扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税主体和税务机关的中介。
纳税人：又称“纳税主体”，是指税法中规定的负有纳税义务的单位和个人。
扣缴义务人：指税法中规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
（二）征税对象
征税对象，又称“纳税客体”，是税法中征纳双方权利、义务所指向的对象。
征税对象体现了征税的基本界限，决定了各税种的基本征税范围，是区分不同税种的主要标志。
例如，个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，房产税的征税对象是房产。
（三）税目
纳税小贴士
有些税种的征税对象范围较小，不需要设置税目，如企业所得税等；有些税种的征税对象范围较广，需要设置税目，如消费税、资源税、印花税等。
税目是税法中规定的各个税种的具体征税项目，是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。
例如，税法将消费税的征税对象划分为烟、酒、高档化妆品等15个税目，并将部分税目进一步划分为若干子目。
（四）税率
税率是税法中对征税对象规定的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的关键，也是衡量税负轻重的重要标志。
（四）税率
我国现行的税率类别、含义、适用范围举例如表所示。
税率类别 含义 适用范围举例
比例税率 对同一征税对象或同一税目，不考虑数额大小，按相同比例征税 增值税、企业所得税
定额税率 按征税对象的计量单位，以固定的单位税额征税 城镇土地使用税、车船税
超额累进税率 按数额大小把征税对象分为若干等级，每一等级规定一个税率（税率依次提高），应纳税所得额每超过一个等级，对超过的部分就按高一级的税率征税，各等级应纳税额之和为纳税人的应纳税总额 个人所得税
超率累进税率 按征税对象数额的相对率划分若干等级，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个等级，对超过的部分就按高一级的税率征税，各等级应纳税额之和为纳税人的应纳税总额 土地增值税
（五）纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等。
（六）纳税时间
1
纳税义务的发生时间
即应税行为的发生时间。由于纳税人的某些应税行为和取得应税收入在发生时间上不尽一致，为正确确定税务机关和纳税人之间的征纳关系和应尽职责，税法对纳税义务的发生时间一般都做了明确规定。
2
纳税期限
即纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。纳税期限的确定是根据征税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定的。
3
缴库期限
即纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限，如增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。
（七）纳税地点
纳税地点是指税法规定的纳税人申报纳税的地点。
（八）税收优惠
税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶植政策，对某些纳税人和征税对象减少征税或者免予征税的特殊规定。
（九）罚则
罚则是指对违反税法规定的纳税人采取的惩罚措施，如加收滞纳金、罚款等。它是税收强制性的具体体现。
课堂小结
1. 纳税人
2. 征税对象
3. 税目
4. 税率
5. 纳税环节
6. 纳税时间
7. 纳税地点
8. 税收优惠
9. 罚则
03
纳税申报
纳税申报概念
纳税申报是指纳税人按照税法规定的申报期限和申报内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。
纳税申报是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关进行税收管理的主要信息来源。
（一）正常申报
纳税申报的要求
① 财务会计报表及其说明材料；
② 与纳税有关的合同、协议书及凭证；
③ 税控装置的电子报税资料；
④ 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；
⑤ 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；
纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或税务机关依法确定的纳税期限如实办理纳税申报，报送纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关要求报送的其他纳税资料。
⑥ 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
（一）正常申报
纳税申报的方式
1
电子税务局、手机APP：按税务机关规定的期限和要求保管有关资料，并定期书面报送税务机关。
2
直接申报：指纳税人或扣缴义务人自行到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的纳税申报方式。
3
邮寄申报：指经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并以邮政部门收据作为申报凭据的纳税申报方式。
（二）延期申报
若不能按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，纳税人、扣缴义务人应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请。经核准延期办理纳税申报的，纳税人、扣缴义务人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或者税务机关核定的税款预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
（三）零申报
没有取得应税收入或所得，没有应缴税款的发生，已办理营业执照但未开始经营或者开业期间没有经营收入的纳税人，除已办理停业审批手续的以外，必须按规定的纳税期限进行零申报。
纳税人进行零申报时，应在申报期内向税务机关正常报送纳税申报表及有关资料，并在纳税申报表上注明“零”或“无收入”字样。
课堂小结
1. 正常申报
2. 延期申报
3. 零申报

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