资源简介

(共31张PPT)
知识目标
　了解货币资金的内容、货币资金业务的计量；
掌握存货成本的确认和初始计量、发出存货的计
量、期末存货的计量；
理解短期投资的核算、长期股权投资的核算、长期债券投资的核算；
项目二 资产
知识目标
　　掌握应收及预付款项的计量及核算；
　掌握固定资产的确认、初始计量、后续计量和
处置；
　掌握无形资产的确认、初始计量、后续计量
和处置。
项目二 资产
模块一　货币资金
模块二　存货
模块三　投资
项目二 资产
模块四　应收及预付款项
模块五　固定资产
模块六　无形资产与其他资产
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
三、其他货币资金
二、银行存款
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
（一）库存现金管理制度
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
（一）库存现金管理制度
3.库存现金收支的日常管理
1.库存现金的使用范围
2.库存现金的限额
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
1.库存现金的使用范围
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。　
（7）结算起点（1 000元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
1.库存现金的使用范围
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
2.库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3～5日的日常零星开支所需的库存现金限额。
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
2.库存现金的限额
企业必须严格遵守核定后的库存现金限额，超过限额部分应于当日终了前存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票，从银行提取现金，补足限额。需要增加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。　
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
3.库存现金收支的日常管理
（1）库存现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
3.库存现金收支的日常管理
（2）小企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。
（一）库存现金管理制度
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
（二）库存现金的核算
3.库存现金清查的核算
1.库存现金总分类核算
2.库存现金明细分类核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
1.库存现金总分类核算
为了总括地反映库存现金的收入、支出和结存情况，小企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金。
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
1.库存现金总分类核算
（1）库存现金收入的核算。小企业库存现金收入主要有从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。小企业增加库存现金时，借记“库存现金”账户，贷记相关账户。
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
1.库存现金总分类核算
（2）库存现金支出的核算。小企业库存现金支出主要有向外部购买货物、接受外单位提供的劳务而支付的库存现金；向本单位职工发放工资而支付的库存现金；向单位内部有关部门支付备用金、差旅费而支付的库存现金；为本单位职工代垫、代付有关款项向有关单位和个人支付的库存现金等。
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
2.库存现金明细分类核算
小企业应设置现金日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
3.库存现金清查的核算
属于现金短缺的，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损——待处理流动资产损”账户，贷记“库存现金”账户；属于现金余的，按照实际余的金额，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损——待处理流动资产损”账户。
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
3.库存现金清查的核算
（1）清查发现现金盘亏的账务处理。批准前，先通过“待处理财产损——待处理流动资产损”科目核算，按照实际短缺的金额，编制如下会计分录：
借：待处理财产损——待处理流动资产损
　贷：库存现金批准后，编制如下会计分录：
借：营业外支出
　贷：待处理财产损——待处理流动资产损
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
一、库存现金
3.库存现金清查的核算
（2）清查发现现金盘盈的账务处理。批准前，先通过“待处理财产损——待处理流动资产损”科目核算，按照实际余的金额，编制如下会计分录：
借：库存现金
　贷：待处理财产损——待处理流动资产损批准后，编制如下会计分录：
借：待处理财产损——待处理流动资产损
　贷：营业外收入
（二）库存现金的核算
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
1.银行存款总分类核算
2.银行存款明细分类核算
3.银行存款余额调节表的编制
4.银行存款的清查
1.银行存款总分类核算
小企业应设置“银行存款”科目对银行存款的收入、支出和结存情况进行核算。小企业增加银行存款，借记“银行存款”账户，贷记“库存现金”“应收账款”等账户；减少银行存款，编制相反的会计分录。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
2.银行存款明细分类核算
小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
3.银行存款余额调节表的编制
（1）未达账项
（2）银行存款余额调节表
3.银行存款余额调节表的编制
（1）未达账项。为了及时了解银行存款的收支情况，避免银行存款账目发生差错，企业要经常与银行核账，也就是将企业的银行存款日记账的记录同银行的对账单进行逐笔核对。核对时如果发现双方余额不一致，要及时查找原因，属于记账差错的，要立即更正。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
3.银行存款余额调节表的编制
（2）银行存款余额调节表。在核对银行存款账目的过程中，如果发现未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调整，使调整后的企业存款余额与银行对账单中的存款余额相等。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
4.银行存款的清查
（1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，对于现金存入银行的业务还要与现金付款凭证核对，做到账证相符。
（2）银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。
（3）在账账相符的基础上，将银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
4.银行存款的清查
小企业在对银行存款进行清查时，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经全部或部分不能收回，比如吸收存款的单位已宣告破产，破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”账户，贷记“银行存款”账户。
模块一 货 币 资 金
二、银行存款
模块一 货 币 资 金
三、其他货币资金
其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。小企业应设置“其他货币资金”科目，用以核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
模块一 货 币 资 金
三、其他货币资金
小企业增加其他货币资金，应借记“其他货币资金”账户，贷记“银行存款”账户；减少其他货币资金，应编制相反的会计分录。“其他货币资金”账户的期末借方余额反映小企业持有的其他货币资金。
模块一 货 币 资 金
三、其他货币资金
小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需要用的现金建立定额备用金制度来加以控制。备用金是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。

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