资源简介

(共20张PPT)
知识目标
　了解货币资金的内容、货币资金业务的计量；
掌握存货成本的确认和初始计量、发出存货的计
量、期末存货的计量；
理解短期投资的核算、长期股权投资的核算、长期债券投资的核算；
项目二 资产
知识目标
　　掌握应收及预付款项的计量及核算；
　掌握固定资产的确认、初始计量、后续计量和
处置；
　掌握无形资产的确认、初始计量、后续计量
和处置。
项目二 资产
模块一　货币资金
模块二　存货
模块三　投资
项目二 资产
模块四　应收及预付款项
模块五　固定资产
模块六　无形资产与其他资产
模块三 投 资
一、短期投资的核算
三、长期债券投资的核算
二、长期股权投资的核算
模块三 投 资
一、短期投资的核算
（一）短期投资的确认与初始计量
1.短期投资的确认
2.短期投资的初始计量
模块三 投 资
一、短期投资的核算
1.短期投资的确认
以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。
（一）短期投资的确认与初始计量
模块三 投 资
一、短期投资的核算
2.短期投资的初始计量
小企业应设置“短期投资”科目用以核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。该科目按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
（一）短期投资的确认与初始计量
模块三 投 资
一、短期投资的核算
2.短期投资的初始计量
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”账户；按照应收的现金股利，借记“应收股利”账户；按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”账户。
（一）短期投资的确认与初始计量
模块三 投 资
一、短期投资的核算
（二）短期投资的后续计量
在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，应借记“应收股利”账户，贷记“投资收益”账户。在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应借记“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户。
模块三 投 资
一、短期投资的核算
（三）短期投资的处置
在进行会计处理时，出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”账户；按照该项短期投资的账面余额，贷记“短期投资”账户；按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”账户；按照其差额，贷记或借记“投资收益”账户。
模块三 投 资
二、长期股权投资的核算
（一）长期股权投资的初始计量
1.通过支付现金取得的长期股权投资
2.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
模块三 投 资
二、长期股权投资的核算
（一）长期股权投资的初始计量
1.通过支付现金取得的长期股权投资
小企业支付现金取得的长期股权投资，应当以实际支付的购买价款和相关税费作为初始投资成本进行计量，但实际支付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不构成长期股权投资的成本。
模块三 投 资
二、长期股权投资的核算
（一）长期股权投资的初始计量
2.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资
通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，根据《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）的规定，实际上是一种用非货币性资产出资的行为，应当对其价值进行评估，以换出非货币性资产的评估价值和相关税费之和作为长期股权投资的成本。
模块三 投 资
二、长期股权投资的核算
（二）长期股权投资的后续计量
小企业采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本。除此之外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告发放的股利，应该按照应分得的股利确定投资收益。
模块三 投 资
二、长期股权投资的核算
（三）长期股权投资的处置
小企业处置长期股权投资，应当将处置价款扣除该投资的账面余额（成本）、出售过程中支付的相关税费的净额计入处置当期的投资收益。小企业应当根据有关规定，结合自身的实际情况，设置“长期股权投资”和“投资收益”两个会计科目。
模块三 投 资
三、长期债券投资的核算
（一）长期债券投资的账务处理
小企业购入债券作为长期投资，应当按照债券的票面价值，借记“长期债券投资”账户；按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”账户；按照其差额，借记或贷记“长期债券投资——折价”账户。
模块三 投 资
三、长期债券投资的核算
（一）长期债券投资的账务处理
（1）分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。相关账务处理如下：借：应收利息
　 贷：投资收益
模块三 投 资
三、长期债券投资的核算
（一）长期债券投资的账务处理
（2）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入增加长期债券投资的账面余额。相关账务处理如下：
借：长期债券投资——应计利息
贷：投资收益
模块三 投 资
三、长期债券投资的核算
（一）长期债券投资的账务处理
（3）债券的折价或价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。相关账务处理如下：
借：投资收益
贷：长期债券投资——折价
模块三 投 资
三、长期债券投资的核算
（二）长期债券投资损失的账务处理
长期债券投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期债券投资的账面余额。

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