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中国对外贸易促进
第五章
知识目标
1.了解出口退税制度的含义、特点及退税税种。
2.掌握出口信贷的含义及特点，了解出口信贷的种类；
3.理解出口信用保险的概念以及特点。
技能目标
1.能够掌握出口退税的基本步骤，从而很好地完成出口退税工作；
2.能够阐述我国促进对外贸易发展而设立的特定经济区域有哪些，以及它们各自的作用。
主要内容
第一节　出口退税制度
第二节　出口信贷制度
第三节 出口信用保险制度
第四节 特定区域与对外贸易促进
第五节　对外贸易促进机构
第一节　
一、出口退税制度的含义
二、出口退税制度的特点
三、出口退税制度的基本原则
四、出口退税的管理
五、出口退税制度的意义与作用
六、我国出口退税机制改革
出口退税制度
一、出口退税制度的含义
出口退税是指对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定将在生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或者消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。
二、出口退税制度的特点
（一）它是一种收入退付行为
（二）它具有单一的调节职能
（三）它属间接税范畴内的一种国际惯例
三、出口退税制度的基本原则
（一）公平税负的原则
（二）属地管理原则
（三）“零税率”原则
（四）宏观调控原则
四、出口退税的管理
属地管理原则
所谓属地管理原则，又称领土原则，是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖，这种以地域概念来确定管辖所行使范围的原则称为属地管理原则。
四、出口退税的管理
（一）出口退税的范围
（二）出口退税税种和税率
（三）出口退税的基本程序
五、出口退税制度的意义与作用
（一）出口退税的范围
1.出口退税的企业范围
有出口经营权的外贸企业和生产企业、委托
外贸企业代理出口的企业、其他特定退税企
业（对外承包工程公司、对外修理企业等）
以及外商投资企业。
2.出口退税的货物范围
一般退税货物应具备四个条件才可以享受出
口退税。
四个条件
第一，必须是增值税、消费税征收范围内的货物。
第二，必须是报关离境出口的货物。
第三，必须是在财务上作为出口销售的货物。
第四，必须是已收汇并经核销的货物。
（二）出口退税的税种和税率
根据现行税制规定，我国出口货物退税的税种是流转税（又称间接税）范围内的增值税、消费税两个税种。
调整后的出口货物增值税的退税率为17％、13％、11％、8％、5％五档
（三）出口退税的基本程序
一般来说，出口退税程序基本包括
四个步骤：
(1）出口退税登记；
(2）出口退税申请；
(3）出口退税审核；
(4）税款退付与退税清算。
五、出口退税制度的意义与作用
（一）鼓励出口
（二）提高外贸出口企业的经济效益
（三）促进了对外贸易的发展
（四）实现与国际惯例接轨
六、我国出口退税机制改革
（一）出口退税机制改革内容
（二）出口退税机制改革的意义
（一）出口退税机制改革内容
1.对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；
2.加大中央财政对出口退税的支持力度；
3.累计欠退税由中央财政负担；
4.建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；
5.结合出口退税机制改革推进外贸体制改革
（二）出口退税机制改革的意义
1.有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性；
2.有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益；
3.有利于消除财政和经济运行的风险隐患，缓解国家财政的压力；
（续上）
4.有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性；
5.有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。
第二节　
一、出口信贷的概念及特点
二、出口信贷的种类
出口信贷制度
一、出口信贷的概念及特点
含义
出口信贷是一种国际信贷方式，它是一国政府为支
持和扩大本国大型设备等产品的出口，增强国际竞
争力，对出口产品给予利息补贴、提供出口信用保
险及信贷担保，鼓励本国的银行或非银行金融机构
对本国的出口商或外国的进口商（或其银行）提供
利率较低的贷款，以解决本国出口商资金周转的困
难，或满足国外进口商对本国出口商支付货款需要
的一种国际信贷方式。
出口信贷的特点
第一，贷款必须联系出口项目；
第二，出口信贷利率低于市场利率，其利息由出口国政府给予补贴；
第三，出口信贷属于非全额信贷；
第四，出口信贷的发放与信贷担保相结合，以避免或减少信贷风险。
第五，出口信贷的还款期限较长。
二、出口信贷的种类
根据贷款对象的不同，出口信贷可分为出口卖方信贷和出口买方信贷。
出口卖方信贷
出口卖方信贷是出口方银行向本国出口商提供的商业贷款。
设备出口卖方信贷
船舶出口买方信贷
高新技术产品出口卖方信贷
一般机电产品出口卖方信贷
对外承包工程贷款
境外投资贷款
出口卖方信贷的作用
（1）支持本国产品出口，提高国际市场竞争力；
（2）为国家出口创汇，平衡外汇收支；
（3）增加国内就业，促进本国经济发展。
出口买方信贷
出口买方信贷是由我国银行向国外借款人发放的中长期贷款，用于进口商即期支付我国出口商货款，促进中国资本性货物和技术服务的出口。
1.出口买方信贷贷款的范围
中国进出口银行的出口买方信贷主要用于支持中国机电产品、大型成套设备等资本性货物以及船舶、高新技术产品和服务的出口，支持中国企业带资承包国外工程。
中国银行的出口买方信贷主要用于支持我国成套设备，船舶和其它机电产品的出口。
2.出口买方信贷贷款的申请条件
申请中国进出口银行出口买方信贷应具备以下几个条件：
（1）合同金额在200万美元以上；
（2）出口货物中的中国成份不低于50%；
（3）进口商以现汇支付的定金比例一般不低于合同金额的15%；船舶项目不低于合同金额的20%。
（续上）
申请中国银行出口买方信贷应具备的条件包括以下几个方面：
（1）商务合同总金额不低于100万美元；
（2）出口商品在中国制造部分的价值，在成套设备商务合同中一般应占70％以上，在船舶、飞机商务合同中一般应占50％以上，否则要适当降低贷款额占商务合同总价的比例；
（3） 进口商以现汇即期支付的比例，船舶不低于商务合同总价的20％，成套设备不低于商务合同总价的15％；
（4）本贷款项下签订的商务合同必须符合贸易双方政府的有关法律规定；
（5） 本贷款项下的出口企业应根据中国银行要求，在出口信用保险机构办理出口信用保险；
（6）满足中国银行要求的其他条件。
第三节
一、出口信用保险的概念
二、出口信用保险的特点
三、出口信用保险的机构
四、出口信用保险的种类
五、出口信用保险的作用
出口信用保险制度
一、出口信用保险的概念
出口信用保险是国家为了推动本国的出口贸易，保障出口企业的收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利的政策性保险业务。它以出口贸易或出口信贷中的国外商业信用或政治信用风险为保险标的，承保国内出口商在经营出口业务或国内外银行在经营出口信贷业务的过程中因国外的商业风险或政治风险而遭受的损失。
二、出口信用保险的特点
1.出口信用保险承保的是被保险人在国际贸易中，因境外原因不能出口或者货物发运后不能收回货款的风险，包括政治风险和商业风险；
2. 绝大部分中长期和少部分短期出口信用保险承保的均是一般商业性保险机构不愿或无力承保的业务，在性质上属政策性保险，不以盈利为目的，力求在长期经营中维持收支平衡；
二、出口信用保险的特点（续）
3.出口信用保险往往与出口贸易融资结合在一起；
4.出口信用保险机构均由政府出资设立；
5.出口信用保险是政府鼓励发展出口贸易的重要措施；
6.出口信用保险的发展与一国的经济发展水平和国际地位相关。
三、出口信用保险的机构
中国出口信用保险公司
我国于2001年12月18日成立了中国出口信用保险公司，作为我国唯一承办政策性信用保险业务的金融机构，其资本来源为出口信用保险风险基金，由国家财政预算安排。
四、出口信用保险的种类
按照出口合同对进口方的信用放账期长短不同，出口信用保险可分为：短期出口信用保险和中长期出口信用保险。
一般情况下，短期出口信用保险保障信用期限在一年以内的出口收汇风险；中长期出口信用保险保障信用期限在一年至十五年的出口收汇风险。
五、出口信用保险的作用
（一）出口信用保险对企业的积极作用
（二）出口信用保险制度对国民经济的积极影响
（一）出口信用保险对企业的积极作用
1.出口贸易收汇有安全保障；
2.有出口信用保险保障，出口商可以放心地开拓新市场，更好地开拓国际贸易市场；
3.出口信用保险可以为企业获得出口信贷融资提供便利；
4.得到更多的买家信息；
5.有助于企业自身信用评级和信用管理水平的提高。
（二）出口信用保险制度对国民经济的积极影响
1.有利于营造公平的贸易环境，促进对外贸易的发展；
2.有利于市场多元化战略的实施；
3.有利于引导产业升级；
4.有利于“走出去”战略的实施；
5.推动国家信用体系建立；
6.增强国家抵御海外经济危机的能力。
第四节
一、经济技术开发区
二、保税区
三、出口加工区
特定区域与对外贸易促进
一、经济技术开发区
（一）经济技术开发区的概念
（二）我国经济技术开发区的发展情况
（三）国家级经济技术开发区未来的发展
（一）经济技术开发区的概念
经济技术开发区是指位于各省、市、自治区的省会等中心城市，在沿海开放城市和其他开放城市划定小块的区域，集中力量建设完善的基础设施，创建符合国际水准的投资环境，通过吸收利用外资，形成以高新技术产业为主的现代工业结构，成为所在城市及周围地区发展对外经济贸易的重点区域。
（二）我国经济技术开发区的发展情况
自1984年党中央、国务院决定设立首批14个国家级经济技术开发区，到2006年，全国累计批准设立了49个国家级经济技术开发区和5个享受国家级经济技术开发区政策的其他国家级工业园区。
（三）国家级经济技术开发区未来的发展
2006年7月，商务部、国土资源部联合发布了《国家级经济技术开发区经济社会发展“十一五”规划纲要》（以下简称《纲要》）《纲要》中详细阐述了国家级经济技术开发区的发展状况，同时对“十一五”期间发展国家级经济技术开发区的内外环境、总体目标、区域发展目标以及主要任务等都做了详尽而科学的阐述。
发展国家级经济技术开发区的主要任务之一
1.优化出口市场结构；
2.优化出口商品结构；
3.扩大技术和服务出口。
图5－1 国家级经济技术开发区及国家级工业园区地理分布示意图
二、保税区
（一）保税区的概念
（二）保税区的特点
（三）我国保税区的建设发展情况
（一）保税区的概念
保税区是指经国务院批准设立在中国境内的具有保税加工、储存、转口功能的海关监管的特定区域。
保税区是我国目前开放度和自由度最大的经济区域。
（二）保税区的特点
1.关税豁免
2.自由进出
关税豁免是指对从境外进口到保税区的货物以及
从保税区出口到境外的货物均免征进出口税收。
自由进出是指保税区与境外的进出口货物，
海关不作惯常的监管。
（三）我国保税区的建设发展情况
自1990年国务院批准设立上海外高桥保税区以来，截至2007年，经国务院批准，共设立了上海外高桥等15个保税区。
这15个保税区分别为上海外高桥保税区、青岛保税区、福州保税区、深圳沙头角保税区、厦门象屿保税区、天津港保税区、深圳盐田保税区、张家港保税区、广州保税区、海南省海口保税区、珠海保税区、大连保税区、宁波保税区、深圳福田保税区和汕头保税区。
图5－2 国家级保税区地理分布示意图
三、出口加工区
（一）出口加工区的概念
（二）出口加工区的特点及优势
（三）出口加工区的作用
（四）我国出口加工区的发展情况
（一）出口加工区的概念
出口加工区指我国境内经国务院批准设立、海关实行封闭管理的专门从事出口加工业务的特殊经济区域。
（二）出口加工区的特点及优势
出口加工区是实行全封闭、卡口管理的海关特殊监管区。出口加工区的基本政策是按照“境内关外”的思路进行设计的。
出口加工区有四大优势。
出口加工区的四大优势
1.规范、统一的硬件建设和先进的设施为出口加工区高效、快捷运行和有效管理提供了良好条件；
2.出口加工区内有较健全的法规，因此内内管理和运行可实现规范管理和依法行政；
3.出口加工区实行一系列税收、外汇管理等优惠政策，有利于入区企业降低成本，更好地发展；
4.出口加工区快捷的货物通关可以大大提高企业在国际市场上的竞争能力。
（三）出口加工区的作用
出口加工区是实现加工贸易规范管理、提高企业竞争力、促进发展的有效形式。
出口加工区是国家为了促进加工贸易健康发展、规范加工贸易管理、适应加入世贸组织和面临经济全球化新形势而设立的。
（四）我国出口加工区的发展情况
2000年4月27日，国务院正式批准设立由海关监管的出口加工区－昆山出口加工区。到2006年，我国共有58家国家级出口加工区。
第五节　
对外贸易促进机构包括商务部及其对外贸易促进执行机构、地方商务部门及其设立的对外贸易促进执行机构、对外贸易经营者依法成立的进出口商会、协会和其他中介机构或组织。
对外贸易促进机构
一、商务部外贸发展事务局
商务部外贸发展事务局是直属于商务部的决策执行和外贸促进机构，致力于全面贯彻执行国家的各项相关政策，开展多层次、多渠道、 全方位的贸易促进活动，为企业开拓国际市场提供各种服务，促进中国企业与各国企业的交流合作。
二、中国国际贸易促进委员会
中国国际贸易促进委员会是由中国经济贸易界有代表性的人士、企业和团体组成的全国民间对外经贸组织，成立于1952年5月。简称“中国贸促会”；
英文名称为：China Council for thePromotion of International Trade,英文缩写CCPIT。
三、进出口商会
（一）中国机电产品进出口商会
（二）中国纺织品进出口商会
（三）中国五矿化工进出口商会
（四）中国轻工工艺品进出口商会
本章小结
1.本章重点介绍了我国促进对外贸易发展的三种制度相关的知识，这三种制度分别为出口退税制度、出口信贷制度以及出口信用保险制度。
2.出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
本章小结（续上）
3.我国还通过设立特定经济区域的方式来促进我国对外贸易的发展。特定经济区域的形式多种多样，其中主要有经济技术开发区、保税区、出口加工区等。
4.为了贯彻国家外贸发展战略，建立和完善对外贸易促进体系，我国还设立了一些对外贸易促进机构。

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